Isang kasingkahulugan para sa gantimpala sa pananalapi sa diksyunaryo ng mga kasingkahulugan ng wikang Ruso.

Pagbubuwis ng kabayaran sa insentibo (mga pagbabayad)

A.V. Danilenkov,
PhD sa Batas, St. Petersburg

1. Sistema ng sahod

Kung isasama o hindi ang halaga ng isang mahalagang regalo (kabilang ang gantimpala sa pera) sa base ng buwis para sa pinag-isang buwis sa lipunan o buwis sa kita ay nakasalalay sa sistema ng sahod.

Sa mga paliwanag ng mga awtoridad sa buwis, kapag inilalarawan ang sistema ng sahod, hanggang sa kamakailan lamang, ang sanggunian ay karaniwang ginawa sa Art. 129 ng Labor Code ng Russian Federation (Labor Code of the Russian Federation) (tulad ng sinusugan noong 09.05.2005 N 45-FZ), ayon sa kung saan ang sahod ay naunawaan bilang isang sistema ng mga relasyon na may kaugnayan sa pagtiyak ng pagtatatag at pagpapatupad ng tagapag-empleyo ng mga pagbabayad sa mga empleyado para sa kanilang trabaho alinsunod sa mga batas, iba pang mga regulasyong legal na aksyon, kolektibong kasunduan, kasunduan, lokal na regulasyon at mga kontrata sa paggawa.

Kasalukuyang nasa ilalim suweldo(sahod ng empleyado) ay nangangahulugang kabayaran para sa trabaho depende sa mga kwalipikasyon ng empleyado, ang pagiging kumplikado, dami, kalidad at mga kondisyon ng trabaho na isinagawa, pati na rin ang mga pagbabayad sa kompensasyon (mga surcharge at allowance na may kompensasyon, kabilang ang para sa trabaho sa mga kondisyon na lumihis. mula sa normal, magtrabaho sa mga espesyal na kundisyon ng klima at sa mga teritoryong nalantad sa radioactive na kontaminasyon, at iba pang mga pagbabayad na may kabayarang kalikasan) at mga pagbabayad ng insentibo (karagdagang mga pagbabayad at allowance na may likas na pagpapasigla, mga bonus at iba pang mga pagbabayad ng insentibo).

Ang pagkahilig na palawakin ang mga hangganan ng sistema ng pagbabayad sa pamamagitan ng mga pagbabayad ng insentibo (mga bayad) na hindi nauugnay sa pagganap ng tungkulin ng paggawa ay nabanggit din sa sugnay 5.1 mga rekomendasyong metodolohikal ayon sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng pinag-isang buwis sa lipunan, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Taxes ng Russia ng 05.07.2002 N BG-3-05 / 344 (nawalang puwersa alinsunod sa utos ng Ministry of Taxes ng Russia ng 23.01.2004 N BG-3-05 / [email protected]), kung saan ang mga pagbabayad at iba pang mga kabayarang ginawa pabor sa mga empleyado, hindi para sa mga resulta ng aktibidad ng paggawa, ay kinikilala bilang object ng pagbubuwis ng pinag-isang buwis sa lipunan, halimbawa, ang halaga ng mga premyo, mga regalo, mga bonus para sa pakikilahok sa mga paligsahan sa palakasan, mga pagsusuri, mga kumpetisyon, para sa aktibong pakikilahok sa pampublikong gawain, atbp., kung sakali kung ang mga empleyadong ito ay nauugnay sa nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng isang kontrata sa trabaho (kontrata).

Kasabay nito, kahit na sa panahon ng medyo hindi perpektong Methodological Recommendations na binanggit sa itaas, ang mga teritoryal na katawan ng Ministry of Taxation ng Russia ay naghangad na matiyak ang pagkakapare-pareho at pagkakapare-pareho sa pagtukoy ng mga pamantayan para sa pagiging posible ng ekonomiya ng mga gastos - isang konsepto na may isang mas pangkalahatan at "tax-intensive" na kahulugan kumpara sa isang purong lokal na institusyon ng mga pagbabayad ng insentibo. Kasabay nito, posible na maiwasan ang isang detalyadong listahan ng lahat posibleng mga uri at mga subspecies ng mga pagbabayad ng insentibo. Kaya, sa liham ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russia para sa St. Petersburg na may petsang Nobyembre 24, 2003 N 02-05 / 24139, ipinaliwanag ang sumusunod: "Isinasaalang-alang na para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita, anumang mga accrual sa mga empleyado na may kaugnayan sa mode ng trabaho o mga kondisyon sa pagtatrabaho ay kinikilala, ang organisasyon ay may karapatang isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabawas ng base ng buwis, mga premium para sa mataas na pagganap, na pinangalanan sa itaas normative act at kasama sa kontrata sa pagtatrabaho na natapos sa isang partikular na empleyado. Ang mga bonus sa mga empleyado na nakatuon sa mga pista opisyal o anibersaryo ay hindi maaaring tanggapin bilang isang pagbawas sa base ng buwis para sa buwis sa kita, dahil hindi ito nalalapat sa mga accrual na nauugnay sa mode ng trabaho o mga kondisyon sa pagtatrabaho. "Mukhang tama ang diskarte na ito, batay sa batas.

Totoo, walang motibo mataas na lebel ang dalas ng mga pagbabayad ng insentibo, halimbawa, ang pagnanais ng employer na ipakita ang kanyang pakikilahok sa lahat ng uri ng "pulang araw" ng kalendaryo, ay maaaring maglaro ng malupit na biro sa employer mismo. Ayon sa ikalawang bahagi ng Art. 131 ng Labor Code ng Russian Federation, ang bahagi ng sahod na binayaran sa non-monetary form ay hindi maaaring lumampas sa 20% ng kabuuang sahod. Ang paglampas sa limitasyong ito sa gastos ng insentibong kabayaran ay maaaring maging kwalipikado ng awtoridad sa buwis bilang masamang pananampalataya ng isang nagbabayad ng buwis na umiiwas sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa lipunan.

Sa pagsasagawa, minsan lumilitaw ang mga sitwasyon kung saan ang mga halaga ng insentibong kabayaran ay hindi maiuugnay sa mga gastos na nauugnay sa sahod, ngunit nananatiling napapailalim sa pinag-isang buwis sa lipunan. Para sa babala katulad na pag-unlad mga kaganapan, ipinapayong para sa nagbabayad ng buwis, kung mayroong anumang mga pagdududa tungkol sa pagiging posible ng ekonomiya (sa mga tuntunin ng pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita) ng mga nauugnay na pagbabayad, alinman sa mag-aplay nang maaga para sa paglilinaw sa awtoridad sa buwis, o sa bumuo ng mga pondong may espesyal na layunin para sa mga layuning ito [p. 22 sining. 270 ng Tax Code ng Russian Federation (TC RF)]. Siyempre, ang panganib ng dobleng pagbubuwis (sabay-sabay - isang solong buwis sa lipunan at buwis sa kita) ay dapat kilalanin bilang hypothetical. Pagkatapos ng lahat, ayon sa talata 3 ng Art. 236 ng Tax Code ng Russian Federation, na may kaugnayan sa mga pagbabayad ng insentibo, ang pinag-isang buwis sa lipunan at buwis sa kita ay medyo malinaw na nakikilala sa batayan ng accrual at pagbabayad. Gayunpaman, ang posibilidad ng paglalapat ng mga hakbang sa pananagutan sa buwis para sa isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis (Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation) o administratibong pananagutan para sa isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa pagpapanatili accounting at pagtatanghal ng mga financial statement (Artikulo 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation) ay hindi pa rin maaaring maliitin.

2. Mga anyo ng insentibo na kabayaran (mga pagbabayad)

Mula sa punto ng view ng mga kahihinatnan ng buwis, ang anyo ng bayad (sa cash o sa uri) ay hindi mahalaga, maliban sa ilang mga tampok sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita (Artikulo 211 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation).

Ang pagsasagawa ng hudisyal na arbitrasyon ay sumusunod sa landas ng posibilidad na makilala ang mga mahahalagang regalo sa cash sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa kasama ang subsidiary na aplikasyon ng mga probisyon ng batas sibil at buwis [Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, art. 128, talata 1 ng Art. 572 ng Civil Code ng Russian Federation (CC RF)]. Ayon kay Art. 128 ng Civil Code ng Russian Federation sa mga bagay karapatang sibil isama ang mga bagay, kabilang ang pera at mga seguridad, iba pang ari-arian, kabilang ang mga karapatan sa ari-arian; mga gawain at serbisyo; impormasyon; mga resulta ng aktibidad na intelektwal, kabilang ang mga eksklusibong karapatan sa kanila (intelektwal na pag-aari); hindi nasasalat na mga benepisyo. Tulad ng itinuro, sa partikular, ng FAS Northwestern District sa desisyon ng Pebrero 13, 2006 kung sakaling N A05-13852 / 2005-19, ang pera ay maaaring maging paksa ng isang regalo, at samakatuwid, kapag nagbibigay ng mga regalo sa mga empleyado sa anyo ng mga pagbabayad na cash, ang mga halagang ito ay hindi napapailalim sa pagbubuwis alinsunod sa talata 28 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang katulad na ligal na posisyon ay ibinigay sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08.07.2004 N 03-05-06 / 176.

Alinsunod sa ikaapat na bahagi ng Art. 22 ng Labor Code ng Russian Federation, ang employer ay may karapatang hikayatin ang empleyado para sa matapat at mahusay trabaho. Gayunpaman, bilang isang mahalagang kondisyon kontrata sa pagtatrabaho binanggit lamang ng mambabatas ang mga tuntunin ng suweldo (kabilang ang laki ng rate ng taripa o opisyal na suweldo ng empleyado, mga karagdagang pagbabayad, allowance at pagbabayad ng insentibo) (labing isang bahagi ng artikulo 57 ng Labor Code ng Russian Federation). Batay sa literal na interpretasyon ng pamantayang ito, ang mga monetary na paraan ng pagbabayad lamang ang dapat ibigay bilang mahahalagang kondisyon sa pagtatrabaho. Ayon sa ikalawang bahagi ng Art. 131 ng Labor Code ng Russian Federation alinsunod sa isang kolektibong kasunduan o isang kontrata sa pagtatrabaho sa nakasulat na kahilingan ng empleyado Ang kabayaran ay maaari ding gawin sa iba pang mga anyo na hindi sumasalungat sa batas ng Russian Federation at mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation. Kasabay nito, ang bahagi ng sahod na ibinayad sa non-monetary form ay hindi maaaring lumampas sa 20% ng kabuuang halaga ng sahod.

Batay sa nabanggit, sa aming opinyon, ang isang mahalagang regalo sa uri ay hindi maaaring ituring bilang isang elemento ng sistema ng sahod at hindi bumubuo ng isang bagay ng pagbubuwis ng isang solong buwis sa lipunan, dahil:

Ang kasunduan sa donasyon ay nagpapahiwatig ng walang bayad. Kaya, ayon sa talata 1 ng Art. 572 ng Civil Code ng Russian Federation sa ilalim ng isang kasunduan sa donasyon isang partido (donor) libre naglilipat o nangangakong ilipat sa kabilang partido (ang tapos na) ang isang bagay sa pagmamay-ari o isang karapatan sa pag-aari (claim) sa kanyang sarili o sa isang ikatlong partido, o pinakawalan o nangangakong palayain ito mula sa isang obligasyon sa ari-arian sa kanyang sarili o sa isang ikatlong partido . Kung mayroong isang counter transfer ng isang bagay o karapatan o isang counter obligation, ang kontrata ay hindi kinikilala bilang isang donasyon. Ayon sa kontrata sa pagtatrabaho, ang mga kontra-probisyon ay ibinibigay sa anyo ng mga obligasyon ng empleyado na personal na magsagawa ng isang tiyak na tungkulin sa paggawa, upang sumunod sa mga panloob na alituntunin na ipinapatupad sa organisasyon. iskedyul ng trabaho(Artikulo 56 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang Patakaran sa Taripa ng Kagawaran ng Buwis at Customs ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, sa isang liham na may petsang 08.07.2004 N 03-05-06 / 176, ay nagpapahintulot sa aplikasyon ng mga probisyon ng Civil Code ng Russian Federation na kumokontrol sa kasunduan sa regalo (Kabanata 32 ng Civil Code ng Russian Federation) na may kaugnayan sa mga pagbabayad ng insentibo (kabayaran) sa loob ng balangkas ng mga legal na relasyon sa paggawa;

Application sa isang mahalagang regalo ng threshold ng mga pagbabayad na hindi pera alinsunod sa ikalawang bahagi ng Art. 131 ng Labor Code ng Russian Federation ay hindi makatwirang paghihigpitan ang karapatan ng employer na bigyan ang empleyado ng isang mahalagang regalo, na ang halaga ay lumampas sa 20% ng kabuuang suweldo.

Ang ilang mga pag-aalinlangan ay itinaas din ng posibilidad ng pag-uuri ng mga hindi regular na bonus (mga regalo sa cash) na hindi nauugnay sa pagkamit ng ilang mga tagapagpahiwatig ng produksyon at hindi ibinigay para sa mga lokal na legal na aksyon ng employer bilang mga elemento ng kabayaran. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng ang katunayan na ang isang mahalagang regalo ay tinukoy bilang isa sa mga uri ng mga insentibo para sa mga empleyado para sa matapat paggawa (kasama ang isang bonus, diploma, pasasalamat at pagtatanghal sa pamagat ng pinakamahusay sa propesyon - bahagi ng Art. 191 ng Labor Code ng Russian Federation). Ayon sa ikaapat na bahagi ng Art. 22 ng Labor Code ng Russian Federation para sa pagkilala sa isang tiyak na kabayaran gantimpala para sa trabaho kinakailangang magdala ito ng dobleng semantiko at normative-value load bilang isang gawa ng pag-apruba ng employer hindi lamang ng tapat, kundi pati na rin ng epektibong trabaho ng empleyado. Ang isang mahalagang regalo ay nagsisilbing sukatan ng pagsusuri ng employer kahusayan paggawa ng empleyado, ngunit ang pagsunod lamang ng huli sa posisyon na hawak, pati na rin ang antas ng pagsunod sa batas ng tapos na empleyado sa mga patakaran ng panloob na regulasyon sa paggawa. Dahil ang matapat na pagganap ng empleyado ng kanyang mga tungkulin sa paggawa na itinalaga sa kanya ng kontrata sa pagtatrabaho ay sa sarili nitong responsibilidad ng empleyado (talata isa sa dalawang bahagi ng Artikulo 21 ng Labor Code ng Russian Federation), na sinisiguro ang karapatan ng empleyado na makatanggap ng mahalagang regalo sa kontrata sa pagtatrabaho ay halos hindi maituturing na elemento ng sistema ng sahod.

Isaalang-alang natin ang higit pa o hindi gaanong mahusay na itinatag na mga diskarte sa pagsasagawa ng pagpapatupad ng batas ng hudisyal at departamento sa "demarcation" ng buwis ng mga bonus, regalo at iba pang katulad na mga pagbabayad (remunerasyon) sa pagitan ng buwis sa kita, pinag-isang buwis sa lipunan at iba pang mga pagbabayad ng buwis.

3. Pagbubuwis

3.1. buwis

Upang uriin ang halaga ng mga bonus (sa cash o in kind) bilang mga gastos na may kaugnayan sa sahod, ang mga sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan:

1) ang karapatan ng isang empleyado (kabilang ang isang manager) na makatanggap ng mga insentibo ay dapat na nakabatay sa isang kontrata sa pagtatrabaho (kontrata) at / o isang kolektibong kasunduan. Ang posisyon na ito ay nakasaad, sa partikular, sa mga liham ng Ministry of Taxation ng Russia na may petsang 03.20.2003 N 05-1-11 / 127-K269 "Sa pinag-isang buwis sa lipunan", ang Ministri ng Pagbubuwis ng Russia para sa lungsod ng Moscow na may petsang 24.02.2003 N 28-11 / 11043, UMNS Russia para sa lungsod ng St. Petersburg na may petsang Nobyembre 24, 2003 N 02-05 / 24139. Halimbawa, sa isang liham mula sa Ministry of Taxes and Taxes of Russia para sa St. Petersburg, ang sumusunod ay ipinaliwanag: “Kung ang kontrata sa pagtatrabaho na natapos sa isang partikular na empleyado ay hindi kasama ang ilang mga singil na nakasaad sa mga dokumento sa itaas (sama-samang kasunduan at (o) mga lokal na regulasyon), o walang mga pagtukoy sa mga ito, kung gayon ang mga naturang accrual ay hindi maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Bilang karagdagan, sa kasunduan sa pagtatrabaho (kontrata) at / o kolektibong kasunduan ay ipinapayong ipahiwatig ang tiyak na halaga ng pagbabayad ng insentibo (tingnan ang desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ng 06/19/2006 sa kaso N A56-25980 / 2005). Upang gawing mas "sistematiko" ang mga pagbabayad ng insentibo, hindi magiging kalabisan na magreseta ng naaangkop na uri ng panghihikayat sa naturang lokal na regulasyong pagkilos bilang mga panloob na regulasyon sa paggawa ng organisasyon (bahagi apat ng artikulo 189 ng Labor Code ng Russian Federation) ;

2) ang mga insentibo ay hindi dapat bayaran sa gastos ng mga espesyal na layunin na pondo o inilaan na mga kita (sugnay 22 ng artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation; resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ng 06/19/ 2006 kung sakaling N A56-25980 / 2005);

3) ang insentibo na kabayaran (mga pagbabayad) ay dapat na may kasiglahan;

4) ang insentibo na bayad ay dapat na naglalayong makabuo ng kita (pang-ekonomiyang pagiging posible ng kabayaran) (sugnay 2 ng artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, sa desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District noong Abril 24, 2006 kung sakaling N A13-9766 / 2005-23, ipinapahiwatig na ang pagiging posible sa ekonomiya ng mga gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis ay hindi tinutukoy ng ang aktwal na pagtanggap niya ng kita sa isang partikular na panahon, ngunit sa pamamagitan ng direksyon ng mga gastos na ito para sa pagkuha ng kita . Noong nakaraan, alinsunod sa sugnay 5.6 ng Mga Alituntunin para sa Aplikasyon ng Kabanata 25 "Buwis sa Kita ng Kumpanya" ng Ikalawang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russia na may petsang Disyembre 20, 2002 N BG -3-02 / 729 (nawalan ng puwersa batay sa utos ng Federal Tax Service Russia na may petsang Abril 21, 2005 N SAE-3-02 / 173), ibinigay na ang mga gastos ay hindi dapat isaalang-alang sa pagbabawas ng nabubuwisang ang kita, kung hindi naidokumento, ay hindi makatwiran sa ekonomiya at/o noon may kaugnayan sa mga aktibidad na walang natanggap na kita.

3.2. Pinag-isang buwis sa lipunan

Ayon sa talata 3 ng Art. 236 ng Tax Code ng Russian Federation, ang insentibo na bayad para sa trabaho (anuman ang anyo kung saan ginawa ang mga ito) ay hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis kung:

Para sa mga corporate taxpayer, ang mga naturang pagbabayad ay hindi inuri bilang mga deductible na gastos para sa income tax sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (tax);

Para sa mga nagbabayad ng buwis - mga indibidwal na negosyante o indibidwal, ang mga naturang pagbabayad ay hindi binabawasan para sa personal na buwis sa kita sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis).

Ang posisyon ng mga awtoridad sa buwis ay ang mga sumusunod: kung ang mga gawad ng materyal na insentibo ay kasama sa sistema ng suweldo ng employer, dapat itong nauugnay sa mga pagbabayad at iba pang bayad na naipon ng mga nagbabayad ng buwis (mga tagapag-empleyo) na pabor sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontrata ng batas sa paggawa at sibil, ang paksa kung saan ay ang pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo (maliban sa bayad na bayad mga indibidwal na negosyante), na bumubuo ng object ng pagbubuwis sa pamamagitan ng isang solong buwis sa lipunan alinsunod sa talata 1 ng Art. 236 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang mga kinakailangan para sa pagpapataw ng isang solong buwis sa lipunan sa mga halaga ng naturang mga pagbabayad sa insentibo at mga kabayaran ay natutugunan, ang mga kondisyon para sa kanilang pagpapatungkol sa mga gastos na may kaugnayan sa sahod para sa mga layunin ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita ay sabay na itinuturing na natupad.

Ang polemical na bersyon ng interpretasyon ng pamantayan ng talata 3 ng Art. 236 ng Tax Code ng Russian Federation ay pinapayagan (mula sa pananaw ng mga nagbabayad ng buwis) ang posibilidad ng alternatibong pagbubuwis ng mga halaga ng insentibo na bayad para sa trabaho: alinman sa isang solong buwis sa lipunan o buwis sa kita.

Kasalukuyan tanong nito nawala ang talakayan dahil sa pagpapalabas ng opisyal na paliwanag ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, na itinakda sa talata 3 ng liham ng impormasyon na may petsang Marso 14, 2006 N 106. Ang balangkas ng kaso ay ang mga sumusunod: sa panahon ng buwis lipunang ekonomiko kapag gumaganap ng trabaho na itinakda ng isang kontrata sa pagtatrabaho, nagbayad ng mga bonus sa mga empleyado nito para sa mga resulta ng produksyon. Ayon sa talata 2 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagbabayad na ito ay inuri bilang mga gastos sa paggawa, na binabawasan ang base ng buwis para sa buwis sa kita. Ang kumpanya, sa halip na bawasan ang base ng buwis para sa buwis sa kita sa mga gastos na ito, binawasan ang base ng buwis para sa pinag-isang buwis sa lipunan sa pamamagitan ng kanilang halaga, sa paniniwalang ang talata 3 ng Art. 236 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng karapatan sa naturang pagpili. Sinuportahan ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ang korte ng arbitrasyon, na, kapag niresolba ang isang tiyak na hindi pagkakaunawaan sa buwis, ay nagpapahiwatig na ang pamantayan na itinatag ng talata 3 ng Art. 236 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nangangahulugan na sa pagkakaroon ng mga nauugnay na probisyon sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay walang karapatan na ibukod ang mga halagang iniuugnay ng batas sa mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis para sa buwis sa kita mula sa base ng buwis para sa pinag-isang buwis sa lipunan.

3.3. Mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance

Sa bisa ng talata 2 ng Art. 10 ng Pederal na Batas ng Disyembre 15, 2001 N 167-FZ "On Compulsory Pension Insurance sa Russian Federation", ang object ng pagbubuwis ng mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance at ang batayan para sa kanilang pagkalkula ay ang object ng pagbubuwis at ang buwis base para sa pinag-isang buwis sa lipunan na itinatag ng Kabanata 24 ng Tax Code ng Russian Federation .

3.4. Mga premium ng insurance para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho

Ayon sa talata 3 ng Mga Panuntunan para sa pagkalkula, accounting at paggastos ng mga pondo para sa pagpapatupad ng compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng 03/02/2000 N 184, insurance ang mga premium ay sinisingil sa mga sahod na naipon para sa lahat ng dahilan (kita) mga empleyado (kabilang ang freelance, seasonal, pansamantalang, part-time na manggagawa), mga taong nasentensiyahan ng pagkakulong at kasangkot sa paggawa ng nakaseguro, at sa naaangkop na mga kaso - sa halaga ng kabayaran sa ilalim ng kontrata ng batas sibil.

Kaya, dahil sa kasong ito ang mambabatas ay gumagamit ng isang "payong" na kahulugan ng "kita", na sumasaklaw sa anumang probisyon ng ari-arian, ang pagbabayad ng insentibo, anuman ang uri at layunin nito, ay isasaalang-alang sa base para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance.

3.5. Buwis sa Personal na Kita

Alinsunod sa talata 28 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita na hindi hihigit sa 4,000 rubles ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempted mula sa pagbubuwis), kabilang ang sa anyo ng halaga ng mga regalo na natanggap ng nagbabayad ng buwis mula sa mga organisasyon o indibidwal na negosyante.

Sa kaso ng isang regalo sa uri, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang sandali ng paglipat ng regalo (subparagraph 2, talata 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Ayon sa talata 2 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag tumatanggap ng kita sa anyo ng sahod, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng naturang kita ay ang huling araw ng buwan kung saan siya ay naipon ng kita para sa mga ginanap na tungkulin sa paggawa alinsunod sa kasama ang kasunduan sa trabaho (kontrata).

Mula sa mga pamantayan sa itaas ay sumusunod sa talata 2 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation ay napapailalim sa aplikasyon kung ang regalo ay kasama sa sistema ng sahod.

Sa bisa ng talata 4 ng Art. 237 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag kinakalkula ang base ng buwis, ang mga pagbabayad at iba pang kabayaran sa uri sa anyo ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay isinasaalang-alang bilang ang halaga ng mga kalakal na ito (gawa, serbisyo) sa araw. binabayaran sila, kinakalkula batay sa kanilang mga presyo sa merkado (mga taripa), at sa ilalim ng regulasyon ng estado ng mga presyo (taripa) para sa mga kalakal na ito (gawa, serbisyo) - batay sa mga presyo ng tingi na kinokontrol ng estado. Sa kasong ito, ang halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay kinabibilangan ng kaukulang halaga ng VAT, at para sa mga excisable na kalakal - ang kaukulang halaga ng mga excise.

Sa konklusyon, dapat tandaan na ang desisyon sa pagsasama o hindi pagsasama ng insentibo na bayad sa sistema ng pagbabayad ay dapat manatili sa mga partido sa kontrata sa pagtatrabaho - ang empleyado at ang employer. Ang karaniwang pinahihintulutang paraan ng regulasyon (ng uri: "lahat ng bagay na hindi ipinagbabawal ay pinahihintulutan"), siyempre, ay hindi nalalapat sa mga relasyon sa pampublikong batas (kabilang ang buwis). Sa ganitong diwa, ang legal na posisyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, na nilalaman sa talata 3 ng liham ng impormasyon na may petsang Marso 14, 2006 N 106, ay hindi nagpapahintulot ng maling interpretasyon. Gayunpaman, ang naaangkop na rehimen ng buwis ay halos palaging resulta ng patakarang pang-ekonomiya na pinili ng nagbabayad ng buwis. Sa pagsasaalang-alang na ito, tila hindi katanggap-tanggap na obhetibong ibigay sa employer ang mga layunin at motibo sa pagbibigay ng insentibo na kabayaran, pati na rin ang pagtatasa sa sistema ng pagbabayad ng nagbabayad ng buwis mula lamang sa punto ng view ng kanyang sadyang masamang pananampalataya bilang isang nagbabayad ng buwis.

PERA CIRCULATION Sa ating bansa, ang monetary unit ay ang ruble, na inilalagay sa sirkulasyon at inalis mula sa sirkulasyon ng katawan ng estado - ang Central Bank ng Russian Federation.

52. Sirkulasyon ng pera

52. Sirkulasyon ng pera Ang sirkulasyon ng pera ay ang paggalaw ng pera sa panloob na sirkulasyon sa mga non-cash at cash form sa proseso ng sirkulasyon ng mga kalakal ng kathang-isip at pautang na kapital, paggawa ng iba't ibang mga pagbabayad at pagbibigay ng mga serbisyo. Ang pangunahing bahagi ng pera

BUONG CASH REWARD