הארגון יכול לבצע את ההתאמה שצוינה מדי חודש או רבעוני (סעיף 20 PBU 19/02). לכן, שערוך ביניים (חודשי או רבעוני) אינו חובת הארגון, רק שערוך שנתי הוא חובה. שכן הכנסה בצורת הפרש חיובי, וכן הפסדים בצורת הפרש שלילי, התקבלו במהלך שערוך ניירות ערך לפי שווי שוק, בהתאם לסעיף משנה. 24 עמ' 1 אמנות. 251 וסעיף 46 לאמנות. 270 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינם נלקחים בחשבון בעת ​​חישוב מס הכנסה, אז כתוצאה מהתאמות בחשבונאות של הארגון בהתאם ל-PBU 18/02, יתעוררו הפרשים זמניים שיוחזרו רק כאשר ניירות הערך יהיו נמכר. לעניין זה, לטענת המחבר, כדאי לשערוך ניירות ערך רק אחת לשנה - בעת עריכת המאזן השנתי.

הנהלת חשבונות להשקעות פיננסיות באג"ח

BE-6-05/103 "על הליך החלת סעיפים 2, 9 ו-10 לחוק הפדרציה הרוסית"על מס הכנסה של מפעלים וארגונים" בעת ביצוע עסקאות בניירות ערך ממשלתיים "רק ארגונים שמעריכים מחדש את הערך בספרים של ניירות ערך ויש להם זכות בהתאם לנוהל שנקבע לקיום חשבונאותמשקף את תוצאות השערוך בדוחות הכספיים (כלומר, ארגונים בנקאיים), עשויים, במהלך השנה, לקבל הפסדי מס שהתקבלו בצורה של הפרשים שליליים משערוך של הנפקות בודדות של איגרות חוב ממשלתיות של הפדרציה הרוסית, בסכום לא יעלה על ההפרשים החיוביים שהתקבלו מהשערוך לתקופה מתחילת השנה. איגרות חוב להמרה חברות מניותהארגון יכול להחליף עבור מניות החברה הזו.

2.5 הנהלת חשבונות בניירות ערך

בדרך כלל, ריבית משולמת על הפדיון. בִּטָחוֹן. עקרונית, בהתאם לסעיף 22 לפב"ע 19/02, ארגונים שתקופות הדיווח לגביהם למס הכנסה הן הרבעון הראשון, ששת החודשים ותשעה חודשים של השנה הקלנדרית, ומשולם ריבית עם פדיון נייר הערך, יכולים גם כן. להיות קבוע במדיניות החשבונאית לשערוך רבעוני חשבונאי, אז ההתאמה תהיה כמעט תמיד מלאה. גישה זו "תעבוד" במקרים בהם ניירות ערך נרכשו מתחת לערך הנקוב או לפי הנקוב, אם הם נרכשו במחיר מעל הנקוב, אזי הפערים בין החשבונאות לבין חשבונאות מסלא ניתן להימנע.
דוגמה 2 LLC "מאדים" רכשה איגרות חוב נושאות ריבית ללא אישור בסכום של 106,000 רובל, אשר מפשילות בעוד שנה. הערך הנקוב של איגרות החוב שנרכשו הוא 100,000 רובל.

הנהלת חשבונות בניירות ערך

הפרשה מופחתת לפחת של השקעות פיננסיות עקב סילוקן או עלייה בשווי המשוער, וכן אם השקעות פיננסיות אינן עומדות עוד בקריטריונים לירידת ערך משמעותית בת קיימא 59 91-1 12. מכירה (פדיון) של ניירות ערך: התקבלו. עם פדיון) 62, 51 91-1 - ניירות ערך שיצאו לפנסיה נמחקים 91-2 58 - הוצאות על מכירת ניירות ערך משתקפות 91-2 51, 76 וכו' - קרן הפחת שנוצרה בעבר עבור ניירות הערך הנמכרים היא נמחק 59 91- 1 13. ניירות ערך שהועברו לניהול נאמנות 79 58 דוגמה 2.

נכון ל-1 בינואר 200X, המאזן של הארגון כלל 100 מניות של Fora JSC (לא נסחרת בבורסה) במחיר של 150 רובל. למניה. במהלך ששת החודשים, הארגון רכש עוד כמה בלוקים של מניות של Fora JSC: 10 בינואר - 55 מניות במחיר של 150 רובל. לכל אחד.

שלום תלמיד

מידע

התכתבות חשבונות ניירות ערך תוכן התפעול חשבונות מקבילים אשראי חיוב 1. ניירות ערך שנרכשו בתשלום: - הועברו כספים לרכישת ניירות ערך 60.76 51.52 - הוצאות הכרוכות ברכישת ניירות ערך באו לידי ביטוי 60.76 51, 52, 71 שבגינן - ניירות ערך. זכות הבעלות עברה למשקיע נלקחת בחשבון 58 60.76 - הוצאות הכרוכות ברכישת ניירות ערך נמחקות אם הוצאות אלו אינן משמעותיות 91-2 60, 76 2. ניירות ערך התקבלו כתרומה להון הרשום 58 75 3.

ניירות ערך שהתקבלו ללא תשלום 58 98 4. ניירות ערך שהתקבלו לניהול נאמנות 58 79-3 5. ניירות ערך שהתקבלו כתרומה לפי הסכם שותפות פשוט 58 80 6.

הנהלת חשבונות בניירות ערך.

סט של ג. 91-1 - 124,000 רובל. - הוצגו איגרות החוב החזר ד-ת sch. 91-2 מערכת חשבונות 58-2 - 124,000 רובל. - משקף את מחיקת העלות של אגרות חוב שנפדו D-t c.c. 51 סט של sc. 76 - 124,000 רובל. - השתקף קבלה כֶּסֶףעל איגרות חוב שנפדו. - בחשבונאות מס, הכנסה בצורת ריבית המתקבלת על ניירות ערך מוכרת כהכנסה שאינה תפעולית והיא כפופה למס הכנסה (סעיף 6, סעיף 250 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לצורכי מס, כל הכנסה שהוצהרה מראש (המוסדית), לרבות בצורה של הנחה, המתקבלת על התחייבות חוב מכל סוג (סעיף 3, סעיף 43 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) מוכרת כריבית. שימו לב כי בשיטת הצבירה בהתאם לפסקה.
6 אמנות.

הנהלת חשבונות בניירות ערך

סכום ההכנסה בצורת ריבית על חובות חוב נלקח בחשבון בחשבונאות אנליטית בהתבסס על הרווחיות שנקבעה עבור כל סוג של התחייבויות חוב ותקופת התוקף של התחייבות חוב כאמור בתקופת הדיווח נכון למועד ההכרה ב. הַכנָסָה. ניתן לקבוע את סכום הריבית שישתקף בהכנסה הבלתי תפעולית של הארגון ביום האחרון של תקופת הדיווח לפי הנוסחה הבאה: C \u003d (N - K) x D: T, כאשר N הוא הפנים שווי נייר הערך הנרכש; K הוא מחיר הרכישה של נייר הערך; T היא תקופת מחזור נייר הערך (מספר הימים ממועד הרכישה ועד למועד הפירעון); ד - מספר הימים ממועד הרכישה ועד תום תקופת הדיווח, או מספר הימים בתקופת הדיווח, או מספר הימים מתחילת תקופת הדיווח ועד למועד הפירעון (בהתאם למצב) .

ההבדל בין הערך ההיסטורי והנומינלי של ניירות ערך

חָשׁוּב

ההפרש בין הערכת שווי ניירות ערך לפי שווי השוק הנוכחי במועד הדיווח לבין הערכת השווי הקודמת שלהם נזקף לתוצאות הכספיות בהתכתבות עם חשבון ההשקעות הפיננסיות (סעיף 20 פ"ו 19/02). אם שווי השוק הנוכחי של אובייקט השקעה פיננסי שהוערך בעבר לפי שווי השוק הנוכחי שלו לא נקבע נכון למועד הדיווח, אובייקט זה בא לידי ביטוי בדוחות הכספיים בעלות הערכת השווי האחרונה שלו. ניירות ערך שלא נקבע לגביהם שווי השוק הנוכחי כפופים לדוחות חשבונאיים וכספיים לתאריך הדיווח בעלותם המקורית.

תשומת הלב

יתרה מכך, אם שווי הרכישה של ניירות הערך הנרכשים גבוה מערכם הנומינלי, אזי עם כל צבירת הכנסה בגין ניירות ערך, נמחק חלק מההפרש בין הרכישה לערך הנקוב מזכות חשבון 58 "השקעות פיננסיות". " לחיוב חשבון 91. אם מחיר הרכישה של ניירות ערך נמוך יותר, אזי עם כל צבירת הכנסה המגיעה להם, מתבצעת צבירה נוספת של חלק מההפרש בין הרכישה לערך הנקוב. במקביל, חשבון 76 "הסדרים עם חייבים ונושים שונים" מחויב בסכום ההכנסה המגיעה מניירות ערך; עבור חלק מההפרש בין הרכישה לערך הנומינלי המיוחס לתקופה נתונה, מחויב חשבון 58 "השקעות פיננסיות"; חשבון 91 "הכנסות והוצאות אחרות" נזקף על סך כל ההכנסות וחלק מההפרש בין המחירים הנומינליים לרכישה.

לגבי ניירות ערך חוב, מותר לייחס באופן שווה את ההפרש בין סכום העלויות בפועל לרכישתם לבין הערך הנקוב בתקופת מחזורם לתוצאות הכספיות של הארגון. זה נקבע על פי המדיניות החשבונאית. ללא קשר למחיר שבו נרכשו ניירות ערך, עד למועד פדיוןם (רכישה חוזרת), הערכת השווי שבה הם נרשמים בחשבון 58 צריכה להתאים לערך הנומינלי. בעת פדיון או מכירה של ניירות ערך, הם מחויבים מזיכוי חשבון 58 "השקעות פיננסיות" לחיוב חשבון 91 "הכנסות והוצאות אחרות" לפי ערכם בעת המכירה.

הכנסות ממכירת ניירות ערך נזקפות לחשבונות מזומן מזיכוי חשבון 91. רווח והפסד ממכירת ניירות ערך נמחקים מחשבון 91 לחשבון 99 "רווח והפסד".

1. הערך הנקוב, המודפס על פני נייר הערך. ידוע גם בשם דת. עשוי להיות מעל או מתחת לשווי השוק. 2. הערך המודפס על השטר או המטבע.

הגדרה נהדרת

הגדרה לא מלאה ↓

עלות סמלית

אחת השיטות העיקריות לתצוגה מטרולוגית של ערך עלות הסחורה, השירותים וכו'. הערך הנומינלי שונה מהערך האמיתי הן באופי היווצרות והן בתוכן.

בספרות הכלכלית המדעית המודרנית אין פרשנות חד משמעית למושג "ערך נומינלי". הנפוצים ביותר הם שניים מהם.

לפי הפרשנות הראשונה, הערך הנומינלי של טובין מובן כערך שיש להם בנקודת זמן מסוימת ואשר נוצר כולו או כמעט כולו בהשפעת גורם העלות של הייצור. הבנה כזו של הערך הנומינלי היא מאוד מותנית ויחסית, שכן היא נוצרת בפרק זמן אחר. הערך הנומינלי יכול לפעול לא כערך כמותי התחלתי, אלא כערך ממשי. הסחורות הללו הן בעלות ערך נקוב גבוה יותר, שלצורך ייצורן הושקעו יותר משאבים (חומר ועבודה), כלומר. הערך הנומינלי נחשב כפונקציה של עלויות הייצור. עקומת היווצרותו שונה ותלויה באופי השינוי בערך עלויות הייצור. מאפיינים אלה של היווצרות הערך של הערך הנומינלי (בפירושו הראשון) באים לידי ביטוי בעזרת גמישות ההוצאה שלו (היחס בין הערכים השוליים של הערך הנומינלי לבין עלות משאבי הייצור). אם גמישות ההוצאה גדולה מאחדות, היווצרותה אינטנסיבית, אם היא פחותה מאחדות היא דחוסה, וכשהיא שווה לאחדות היא נרחבת. פרשנות זו של הערך הנומינלי אופיינית לספרות הכלכלית המרקסיסטית. מרקס האמין כי הגורם היחיד להיווצרות גודל ערך הסחורות הוא עלות הייצור (במיוחד עבודה מחיה). כל שאר הגורמים הם גורמי שינוי, ולא היווצרות הערך של הערך הנומינלי. נכון, מרקס לא השתמש במונח "ערך נומינלי" ביצירותיו. אבל המהות של מושג הערך שלו נותן כל סיבה להאמין שהוא ראה ערך כערך כלכלי נומינלי (ב משמעות ישירההמונח "נומינלי"). בפרקטיקה העסקית, ערך הערך הנומינלי (בפרשנות המרקסיסטית) נקבע תוך שימוש במחיר השוק של התקופות הראשוניות, הבסיסיות, היוצאות כסכום התוצרים של היקפי הייצור הפיזיים ומחיר תקופת הבסיס. הערך הנומינלי בפרשנות זו אינו מראה כיצד עלות הסחורה משתנה, אילו גורמים משפיעים בנוסף על ערכו בפרק זמן מסוים. זה, כביכול, ערך הפלט של ערך הסחורות, שלשימוש בו יש מאוד חֲשִׁיבוּתבניתוח כלכלי תיאורטי ומעשי כאחד. בכך הוא שונה מהותית מהשווי הריאלי שערכו נוצר בהשפעת עלות וגורמים נוספים ואשר משקף את השינוי בערך השווי לאורך תקופה מסוימת. הערך הנומינלי של הסחורה מראה מה שווה הסחורה מבחינת, ראשית, גודל עלות משאבי הייצור, ושנית, בנקודת זמן ראשונית כלשהי.

לפי הפירוש השני, הערך הנומינלי הוא שווי הטובין שיש להם בנקודת זמן מסוימת, בתנאי הפעולה והשימוש במחירי השוק בפועל. זה נקבע על ידי השיטה של ​​סיכום אריתמטי פשוט של תוצרי היקפי הייצור הפיזיים והמחירים של התקופה בפועל. הערך הנומינלי בפרשנות זו מכיל, ככלל, מרכיב אינפלציוני (או מרכיב דפלציוני, אם תפקוד המערכת הכלכלית מאופיין בהתפתחות תהליכים דפלציוניים) ולכן משקף בצורה מעוותת את היקפי הייצור הפיזיים האמיתיים.

הפרשנות הראשונה של הערך הנומינלי (כערך הסחורות בתקופת הזמן הראשונית, התפוקה) נמצאת בשימוש נרחב ביותר בניתוח המטרולוגי התיאורטי של מערכות ותהליכים כלכליים, הפרשנות השנייה של הערך הנומינלי (כערך הסחורה). בפרק זמן מסוים נתון) - בניתוח מטרולוגי מעשי.

אופי הדינמיקה הכמותית של הערך הנומינלי של טובין תלוי, ראשית, בתוכן המושקע במושג זה, ושנית, באופי ההתפתחות והתפקוד של המערכת הכלכלית הלאומית. הערך הנומינלי כערך התחלתי ובסיסי במשק אינטנסיבי נוטה לרדת (עקב ירידה ב עלות שוליתייצור), בכלכלות נרחבות ודחוסות - לצמיחה (בשל חוק הגדלת עלויות הייצור השוליות). בכלכלה הרוסית, סוג זה של ערך נקוב בתחילת המאה ה-XXI. נוטה לעלות, שכן עלות המשאבים ליחידת תפוקה עולה בהתמדה. הערך הנומינלי כערך בפועל בפרק זמן מסוים בכלכלה אינפלציונית נוטה לעלות, בכלכלה דפלציונית - לרדת.

הגדרה נהדרת

הגדרה לא מלאה ↓

E.O. קלינצ'נקו, כלכלן-רואה חשבון

התרומה המתקבלת להון הרשום עולה על הערך הנקוב של המניה

התחשבנות בתרומה להון המורשה (MC) במהלך היווצרותו (הגדלה) גורמת לרוב לקשיים לארגונים. אחרי הכל, הפעולה הזו היא בכלל לא רגילה, וחוץ מזה, היא רחוקה מלהיות אופיינית תמיד. במאמר זה, נבין כיצד לעשות זאת המצב הבא: המשתתף נותן תרומה או תרומה נוספת שגדולה מהגודל הנומינלי של חלקו (סכום ההגדלה חלק נומינלי). יתרה מכך, תרומה "מופרזת" כזו יכולה להיות כספית ורכושית כאחד.

הערכת שווי תרומת הנכס

בעת יצירת חברה, המייסדים מסכימים על כמות הרכוש המינימלית שתבטיח את האינטרסים של נושיה (כלומר, גודלה של בריטניה). וקבע איזו תרומה כל אחד מהם צריך לתרום. החלק בהון הרשום המיוחס למשתתף מסוים הוא הערך הנקוב של חלקו סעיף 1 לאמנות. 14 לחוק מיום 08.02.98 מס' 14-פ"ז (להלן - חוק מס' 14-פ"ז). לאחר מכן, המשתתפים רשאים להחליט על הגדלת ההון הרשום על חשבון תרומות נוספות, בהתאמה, הערך הנקוב של מניות המשתתף ב. סעיף 1 לאמנות. 19 לחוק מס' 14-FZ.

מאידך, גם הרכוש שהמשתתף נותן כתרומה לחוק הפלילי הוא בעל ערך משלו. ואם נכס זה אינו כסף, אז במידת הסתברות גבוהה ערכו לא יהיה שווה לגודל הנומינלי של חלקו של המשתתף. לכן, אם, כתרומה (תרומה נוספת) ל-CC, משתתף מייצר, למשל, רכוש קבוע, סחורה, חומרים, יש צורך:

• לערוך הערכה עצמאית של רכוש כזה (עבור כל סכום נומינלי של המניה, אשר ישולם בתרומה לא כספית) סעיף 2 לאמנות. 66.2 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית;
• לאשר את השווי הכספי של תרומת הנכס בהחלטה פה אחד של משתתפי החברות א סעיף 2 לאמנות. 15 לחוק מס' 14-FZ. זאת ועוד, המשתתפים אינם זכאים לאשר את שווי התרומה בסכום העולה על זה שנקבע על ידי שמאי בלתי תלוי.

כמו כן, גודלה הנומינלי של המניה (סכום הגדלתו) אינו יכול להיות יותר משווי הנכס ששולם בתשלום, אשר נקבע על ידי השמאי. סעיף 2 לאמנות. 15 לחוק מס' 14-FZ. במילים אחרות, לגבי תרומה לא כספית, יש להקפיד על היחס הבא:

כפי שניתן לראות, שום דבר לא מונע ממשתף לתרום תרומה לא כספית, שערכה גבוה מהערך הנקוב של המניה (גודל עלייתה). כן, והחוק אינו אוסר על המייסד להפקיד יותר כסף מהנדרש (משום מה).

אבל כדי שלחברה עצמה לא יהיו בעיות, חשוב לקחת נכון את העודף הזה בחשבון.

חשבונאות

שווי הנכס שהתקבל כתרומה לבריטניה

הרכוש שיתקבל כתרומה (תרומה נוספת) לחוק הפלילי יהיה עבור הארגון (בכפוף להוראות המדיניות החשבונאית שלו) רכוש קבוע או מלאי ו עמ. 4, 5 PBU 6/01; סעיף 2 PBU 5/01. יש לקבל נכסים כאלה לחשבונאות:

• <если>הנכס מופנה למלאי - בעלות בפועל, הנקבעת על בסיס אומדן המוסכם על המשתתפים. מחיר העלות יכול לכלול גם את עלויות הארגון עבור מסירת התקבלו כתרומה למלאי והבאתם למצב מתאים לשימוש. עמ. 6,, 11 אמנות. PBU 5/01;
• <если>נכס מסווג כרכוש קבוע - בעלות הראשונית, הנקבעת על סמך הערכה המוסכמת על המשתתפים. העלות הראשונית יכולה לכלול גם את הוצאות הארגון הקשורות ישירות לקבלת רכוש קבוע בתשלום עבור חלקו של המשתתף. עמ. 8, 9, 12 PBU 6/01. למשל, עלויות משלוח.

אולם, אם תעשה זאת ביחס לנכס קבוע שהערכת השווי שלו נמוכה מהשווי המצוין בדו"ח שמאי בלתי תלוי, המוסכם על המייסדים, אזי טענות מפיקוח המס בעניין חישוב הארנונה אינן. לא נכלל. בהתעקשות כי העלות הראשונית של רכוש קבוע כזה חייבת להיקבע על בסיס שומה עצמאית, רשויות המס מונחות על ידי ההסברים הבאים של נשיאות בית המשפט העליון לבוררות. אם על פי חוק הצדדים לעסקה נדרשים להעריך את השווי שציין השמאי (לרבות כאשר אי אפשר להשתמש באומדן נמוך או גבוה מהשווי הנקוב על ידי השמאי), אזי העסקה עשויה להכריז כפסולה אם הייתה נעשה במחיר שאינו תואם את השווי שניתן בדו"ח השמאי. א סעיף 3 למכתב המידע של נשיאות בית המשפט העליון לבוררות מיום 30 במאי 2005 מס' 92. יש גם החלטות בתי משפט לטובת רשויות המס ב צו של FAS VVO מיום 13 באפריל 2009 מס' A79-6685 / 2008. כן, ומשרד האוצר החזיק פעם באותה נקודת מבט. מכתב משרד האוצר מיום 02.10.2006 מס' 03-06-01-04/184.

כרגע, עמדת המומחים של המחלקה הפיננסית היא כדלקמן.

ממקורות אותנטיים

ראש מחלקת רכוש ומיסים אחרים של מחלקת מדיניות מס ותעריפי מכס של משרד האוצר של רוסיה

"פרק 30 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי עבור מס רכוש, מושא המיסוי ובסיס המס (עלות שנתית ממוצעת) נקבעים בהתאם לנוהל החשבונאי שנקבע. אומנות. 374, סעיפים. 1, 3 אמנות. קוד מס 375 של הפדרציה הרוסית. לפיכך, כאשר בוחנים את סוגיית קביעת העלות הראשונית של רכוש קבוע שהורם כתרומה להון הרשום, אשר הערכת השווי שלו נמוכה מהשווי המצוין בדו"ח של שמאי בלתי תלוי, המוסכם על המייסדים, יש לבחון. מונחה על ידי פסקאות. 7 ו-9 PBU 6/01 וסעיף 2 לאמנות. 15 לחוק מיום 08.02.98 מס' 14-פז.

בהתייחס לסעיף 3 במכתב המידע של נשיאות בית המשפט העליון לבוררות מיום 30 במאי 2005 מס' 92, ארגונים צריכים לקחת בחשבון את הוראותיו. אבל אם להיות מודרכים על ידם או לא, יש להם את הזכות להחליט על פי שיקול דעתם.

מספרים למייסדים

אם חברי האגודה יאשרושֶׁלָהֶם קביעת שווי הנכס,תרומה (הגדלתה) השווה לשומה העצמאית, לא תהיה עילה לתביעות נגד הארגון מרשויות המס.

כעת המומחים של המחלקה הפיננסית אינם כה קטגוריים. ואפשר להניח שהסבירות למחלוקת עם הפקחים קטנה. אבל אם אתה אפילו לא מאפשר את המחשבה על זה - קבע את העלות הראשונית של הרכוש הקבוע שהתקבל, על סמך השווי הכספי שאושר על ידי שמאי בלתי תלוי. אתה יכול להחליט שמומלץ לעשות את אותו הדבר אם ההבדל בין המאושר לבין הערכה עצמאיתאינו גדול, מה שאומר שהחיסכון האפשרי בארנונה לא יהיה משמעותי.

אני חייב לומר שאם עדיין יתכנו ספקות לגבי השווי המוסכם או המשוער, אזי אי אפשר לקבל את הרכוש הקבוע לחשבונאי על סמך הגודל הנומינלי של המניה. איך תרצו לחסוך בארנונה.

תכתובת חשבון

קרא על חשבונאות המע"מ שהוחזרה על ידי משתתף על תרומת רכוש לחוק הפלילי:

כל ההסדרים עם המשתתפים, כידוע, מתבצעים דרך חשבון 75 "התנחלויות עם מייסדים". אז, בזיכוי חשבון 75-1 "הסדרים על תרומות להון (מניות) המורשה", הארגון ישקף את התרומות שהתקבלו (תרומות נוספות) לפי ההערכה שאושרה בהחלטת המשתתפים.

אז יהיה צורך לייחס את הסכום הזה:

• בתוך הגודל הנומינלי של המניה (סכום הגדלתה) - לחשבון 80 "הון מורשה";
• במונחים של עודף על הגודל הנומינלי של המניה (סכום הגדלתה) - לחשבון 83 "הון נוסף l" מכתב משרד האוצר מיום 15.9.09 מס' 03-03-06/1/582. PBU 9/99 קובע במפורש שהתרומות שהתקבלו בבריטניה אינן ההכנסה של הארגון סעיף 2 PBU 9/99.

דוגמא. התחשבנות בתרומות נוספות להון הרשום העולות על סכום הגידול בגודל הנומינלי של מניות המשתתפים

/ מצב /משתתפי Spetsodezhda LLC (Elit-Tekstil LLC ו- Style LLC) החליטו להגדיל את הון הצ'רטר על ידי מתן התרומות הנוספות הבאות.

מִשׁתַתֵף	כמות הגידול בגודל הנומינלי של המניה, לשפשף.	נכס כלול בתשלום תרומה נוספת	מאפייני נכס	הערכת שווי כספית של תרומת נכס נוסף
				נקבע על ידי שמאי בלתי תלוי, לשפשף.	שאושר בהחלטת משתתפי החברה, לשפשף.
LLC "Elite-Textile"	350 000	ציוד תפירה (קבוצת פחת חמישית)	ערך שייר לפי: חשבונאות - 400,000 רובל; חשבונאות מס - 360,000 רובל. סכום המע"מ המשוחזר הוא 72,000 רובל. המס מצויין בפעולת הקבלה והעברת הציוד	430 000 (ללא מע"מ)	430 000 (ללא מע"מ)
LLC "סגנון"	50 000	כסף בסכום של 55,000 רובל.	-	-	-

הרכוש שהתקבל של Spetsodezhda LLC ישמש לעסקאות הכפופות למע"מ.

/ פתרון / Spetsodezhda LLC תשקף את קבלת תרומות נוספות על ידי ערכים כאלה.

תוכן הפעולה	Dt	ct	כמות, לשפשף.
נכון למועד קבלת הרכוש הקבוע (ציוד תפירה) כתרומה נוספת לבריטניה
קיבל ציוד מחברת Elit-Tekstil LLC כתרומה נוספת לחברת הניהול	08 "השקעות בנכסים לא שוטפים", תת חשבון "רכישת רכוש קבוע"		430 000
סכום המע"מ שלא שולם לבריטניה בא לידי ביטוי, אשר שוחזר על ידי Elit-Textile LLC בעת העברת ציוד לבריטניה		83 "הון נוסף"	72 000
הציוד נלקח בחשבון כרכוש קבוע	01 "רכוש קבוע"	08, תת-חשבון "רכישת רכוש קבוע"	430 000
סכום המע"מ שגבתה Elit-Tekstil LLC עם העברת הציוד לחברת הניהול התקבל לניכוי	68 "התנחלויות עם התקציב", תת-חשבון "הסדרי מע"מ"	19 "מס ערך מוסף"	72 000
החל ממועד קבלת הכסף בתשלום עבור תרומה נוספת לחוק הפלילי
קיבל כסף מ-Stil LLC כתרומה נוספת לחברת הניהול	51 "חשבון הסדר"	75-1 "הסדרים על תרומות להון המורשה (מניות)"	55 000
החל מיום רישום המדינה של שינויים במסמכים המרכיבים
שיקף את החוב של Elit-Tekstil LLC עבור תרומה נוספת לחוק הפלילי	75-1 "הסדרים על תרומות להון המורשה (מניות)"	80 "הון מורשה"	350 000
סכום העודף משווי התרומה הנוספת על סכום הגידול בגודל הנומינלי של מניית Elit-Tekstil LLC יוחס להון נוסף (430,000 רובל - 350,000 רובל)	75-1 "הסדרים על תרומות להון המורשה (מניות)"	83 "הון נוסף"	80 000
שיקף את החוב של LLC "Stil" עבור תרומה נוספת לחוק הפלילי	75-1 "הסדרים על תרומות להון המורשה (מניות)"	80 "הון מורשה"	50 000
סכום העודף של עלות ההפקדה הנוספת על סכום הגידול בגודל הנומינלי של מניית Style LLC יוחס להון נוסף (55,000 רובל - 50,000 רובל)	75-1 "הסדרים על תרומות להון המורשה (מניות)"	83 "הון נוסף"	5000

חשבונאות מס

מס הכנסה

אם קיבלת רכוש (כולל כסף) כתרומה לבריטניה, לא תצמח הכנסה. והמצב שבו ערכו של נכס כזה (כמות הכסף שהתקבל) עולה על הערך הנומינלי של חלקו של המשתתף בבריטניה אינו יוצא מן הכלל. תַת. 3 עמ' 1 אמנות. 251, משנה. 1 עמ' 1 אמנות. 277 של קוד המס של הפדרציה הרוסית; אומנות. 128 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית; קביעת בית המשפט העליון לבוררות מיום 16.3.09 ע"א 518/09. גם סכומי מע"מ נגבים המתקבלים ממשתתף אינם צריכים להיכלל בבסיס מס הכנסה. תַת. 3.1 עמ' 1 אמנות. קוד מס 251 של הפדרציה הרוסית.

לגבי התרומה הלא כספית עצמה, עליך לקחת בחשבון את הרכוש המתקבל תַת. 2 עמ' 1 אמנות. קוד מס 277 של הפדרציה הרוסית:

• <если>התרומה התקבלה מהארגון - לפי עלות (שווי שייר) לפי נתוני חשבונאות המס של הצד המעביר במועד העברת הבעלות (לפי נתוני החשבונאות המתועדים של הצד המעביר, אם הוא מיישם את מערכת המיסוי הפשוטה עם האובייקט "הכנסה" מכתב משרד האוצר מיום 13.9.11 מס' 03-03-06/2/139). כלומר, לא שווי הנכס שאושר בהחלטת משתתפי החברה ולא שווי הנכס שנקבע על ידי שמאי בלתי תלוי משחק תפקיד. מסמכים תומכים יכולים להיות, למשל, מעשה בטופס מס' OS-1, בתוספת נתוני חשבונאות מס, או עותקים של פנקסי המס של המשתתף (תמציות מהם), באישור ראש הארגון המשתתף;
• <если>תרומה שהתקבלה מ אִישִׁי- בעלות המצוינת במסמכי רכישת הנכס. אך לא גבוה משווי השוק, שאושר על ידי שמאי בלתי תלוי. אם למשתתף - ליחיד אין מסמכים המאשרים את ההוצאות בגין רכישת הנכס המועבר (למשל, עקב אובדן או בגלל שהפריט שהוזן בחוק הפלילי היה מתנה), שווי המס שלו יהיה אפס סעיף 1 לאמנות. 277 של קוד המס של הפדרציה הרוסית; מכתב משרד האוצר מיום 31.8.2009 מס' 03-03-06/1/556. לא תוכל לקבל נכס זה לצורכי חשבונאות מס לא על סמך דוח שמאי בלתי תלוי, או לפי שווי מוסכם, ולא לפי הערך הנקוב של החלק בו שולם הנכס.

דוגמא. חשבונאות מס בגין תרומות נוספות להון הרשום העולות על סכום הגידול בגודל הנומינלי של מניות המשתתפים

/ מצב /בואו נשתמש בתנאים של הדוגמה הקודמת.

/ פתרון /לחשבונאות מס, רואה החשבון של Spetsodezhda LLC קיבל את ציוד התפירה שהתקבל מ- Elit-Tekstil LLC כתרומה נוספת לחוק הפלילי, לפי ערך שיורי, על פי רישומי המס של Elit-Tekstil LLC, השווה ל- 360,000 רובל.

USNO

אם הארגון שלך משתמש במערכת פשוטה, אז הוא לא יקבל הכנסה בעת קבלת פיקדון (פיקדון נוסף). תַת. 1 עמ' 1.1 אמנות. 346.15, משנה. 3, 3.1 עמ' 1 אמנות. קוד מס 251 של הפדרציה הרוסית. לרבות במקרה שגודלה עולה על הערך הנקוב של המניה. לטענת משרד האוצר, אנשים פשטניים בעלי מושא מיסוי "הכנסה מינוס הוצאות" אינם מביאים בחשבון את עלות הנכס המתקבל כתרומה להון המורשים, שכן אין להם עלות רכישת נכס כזה. מכתב משרד האוצר מיום 3.2.10 מס' 03-11-06/2/14.

מס ערך מוסף

אם המשתתף-הישות המשפטית מעביר רכוש כתרומה לחוק הפלילי, הוא מחויב להחזיר את המע"מ שהתקבל בעבר לניכוי סעיף 11 לאמנות. 171, סעיף 8 לאמנות. קוד מס 172 של הפדרציה הרוסית. במקרה זה, הארגון יצטרך לרשום בספר הרכישה מסמך להעברת רכוש עם הסכום הנקוב של מע"מ משוחזר. סעיף 1 לאמנות. 172, משנה. 1 עמ' 3 אמנות. 170 של קוד המס של הפדרציה הרוסית; סעיף 14 לכללים לניהול ספר קניות אושר. צו הממשלה מיום 26 בדצמבר 2011 מס' 1137.

מס רכוש

אם אתה מקבל רכוש קבוע חייב במס כתרומה לחוק הפלילי, יהיה עליך לחשב את המס באופן כללי. קשיים אפשריים במקרה זה טמונים במישור החשבונאי. נזכיר כי הם קשורים לקביעת העלות הראשונית של רכוש קבוע המתקבל כתרומה (תרומה נוספת) לחוק הפלילי, במצבים בהם הערכת התרומה לנכס המוסכמת על ידי המייסדים נמוכה מהשווי המצוין בדוח. של שמאי בלתי תלוי.

שים לב שאם קיבלת מקרקעין כתרומה לחוק הפלילי, המס עליו מחושב לפי הערך הקדסטרלי סעיף 2 לאמנות. 375, סעיף 1 לאמנות. 378.2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית:

• <или>מרכזים מנהליים, עסקים וקניות (והחצרים בהם);
• <или>חצרים שאינם למגורים המשמשים (או מיועדים) להצבת משרדים, חפצי מסחר, הסעדה ציבורית ושירותי צרכנים -

אז לא תהיה מחלוקת עם רשות המסים על העלות הראשונית של רכוש קבוע שכזה. הרי זה לא ישפיע בשום צורה על גובה המס.

הקפידו לרשום את הגידול בהון העצמי בסעיף I, תנועות בהון, בדוח השינויים בהון. אם קיבלת תרומות נוספות ל-MC הגדולות מהגידול בגודל הנומינלי של מניות המשתתפים, השלם את הדוח באופן הבא:

• משקף את הגדלת ההון הרשום בעמודה באותו שם בשורה "הנפקה נוספת של מניות" (קוד שורה 3314), הניתנת לשינוי שמה. או בשורה שהוזנה בנוסף - "תרומות נוספות של המשתתפים";
• ההפרש בין שווי התרומות הנוספות שלא במזומן שקיבלו המשתתפים לבין סכום הגדלת ההון (לקחת בחשבון הפרש זה בזיכוי חשבון 83) בעמודה "הון נוסף" בשורה "הכנסה המיוחסת ישירות להגדלת ההון" (קוד שורה 3313).

יש לציין את הערכים הנתונים גם בעמודות המתאימות בשורה האחרונה "גידול בהון - סך הכל" (קוד שורה 3310).

על פי אמנות. סעיף 14 לחוק, נערך ההון הרשום (ההון הרשוי) של חברה מהערך הנקוב של המניותחבריה.

גודל חלקו של המשתתף בחברה בהון הרשום (ההון המורשה) של החברה נקבע באחוזים או בשבר. חלק חברהחברה חייבת לציית היחס בין הערך הנקוב של חלקה וההון הרשום(הון מורשה) החברה.

דוגמה 1100% מההון המורשים הוא 10 מיליון סומים. הערך הנקוב של משתתף אחד הוא 3 מיליון סומים, וערכו הנומינלי של השני הוא 7 מיליון. בהתאם, היחס באחוזים בין הערך הנקוב של המניה וההון הרשום הוא 30% ו-70% מההון הרשום, בהתאמה. .

כלומר, המסמכים המרכיבים את החברה מכילים בדיוק את הערך הנקוב של חלקו של המשתתף (המייסד), שהוא מתכונן לתרום או כבר תרם להון הרשום. במילים אחרות, גודל המניה המוצהר באמנה (ובתזכיר ההתאגדות) נקרא נומינלי.

עם זאת, החקיקה מכילה מושג אחד נוסף - שווי המניה בפועל. נראה כי הדבר נובע מכך שבמסגרת פעילותה החברה מתפתחת כלכלית (מרוויחה, רוכשת סחורות וחומרים לרבות נכסים ארוכי טווח) או להיפך, סובלת הפסדים ופושטת רגל. הָהֵן. הערך הנקוב של המניה עשוי שלא להתאים בפועל למצב הפיננסי האמיתי של החברה. השווי האמיתי של המניה עשוי להיות גבוה או נמוך מהערך הנקוב (המוצהר באמנה ובתזכיר ההתאגדות).

על פי החלק הרביעי של אמנות. 14 לחוק חבר חברה מתאים לחלק משווי הנכסים נטו של החברה, ביחס לגודל חלקה.

דוגמה 2. לחברה הון מורשה של 10 מיליון סומים, ונכסים נטו - בסכום של 100 מיליון. חלקו של משתתף אחד הוא 30% מהקרן המורשית, הערך הנקוב של חלקה הוא 3 מיליון, ו- שווי המניה בפועל הוא 30 מיליון. המשתתף הוא 70% מההון הרשום, ערכה הנקוב 7 מיליון ושווי המניה בפועל הוא 70 מיליון סומים.

במקרה של אובדן פעילות פיננסיתהחברה, ערכה בפועל של המניה יהיה נמוך מערכה הנומינלי.

אנחנו מזכירים לך שאם בתום שנת הכספים השנייה וכל שנת הכספים העוקבת, יתברר ששווי הנכסים הנקי של החברה נמוך מהונה הרשום (ההון המורשה), החברה מחויבת להצהיר על הפחתתו לסכום שלא יעלה על ערך נכסיה נטו, ולרשום ירידה כאמור באופן שנקבע (חלק חמישי סעיף 19 לחוק).

אם בתום שנת הכספים השנייה וכל שנת הכספים העוקבת שווי הנכסים הנקי של החברה נמוך מהסכום המינימלי של ההון הרשום (ההון המורשה) שנקבע בחוק זה במועד רישום המדינה של החברה, הוא נתון לפירוק (חלק שישי של סעיף 19 לחוק).

קביעת הערך הנקוב והממשי של מניה

ערך נקובקל לקבוע את המניות - פשוט קרא את הסעיף המקביל באמנה (עם כל השינויים בו).

לְהַגדִיר ערך אמיתימניות ללא מאזןהחברה היא בלתי אפשרית. על ידי חוק כללי 2 , הערך הריאלי של המניהחבר בחברה בהון המורשה של החברה נקבע על בסיס הדוחות הכספיים של החברה לתקופת הדיווח האחרונה, לפני תחילתו של אירוע מסוים 3 . הָהֵן. עבור רוב החברות המשלמות EPP - מבוסס על דוחות המס השנתיים האחרונים.

לקביעת שוויה בפועל של המניה יש צורך לדעת את הסכום הכולל של הנכסים הנקיים של החברה – השווי בספרים של רכוש החברה, לא עמוס בהתחייבויות (פינוי מהתחייבויות).

הנכסים נטו נקבעים על בסיס נתוני המאזן (האחרון, הוגש למס) לפי הנוסחה הבאה: כל נכסי החברה בניכוי כל ההתחייבויות של החברה = נכסי החברה נטו.

מתוך הסכום הכולל הזה של הנכסים נטו מחושב חלק משווי הנכסים נטו של החברה, ביחס לגודל חלקו של המשתתף.סכום זה הוא השווי האמיתי של המניה.

דוגמה 3. השווי הכולל של הנכסים הנקיים של החברה הוא 100 מיליון סומים. חלקו של חבר בחברה, על פי האמנה, נקבע בסכום של 30% מההון הרשום. בהתאם, חלק הנכסים נטו היחסי לחלק זה הוא 30 מיליון. זהו השווי הריאלי של המניה.

לפיכך, כדי לקבוע את הערך האמיתי של המניה, יש אלגוריתם ברור:

1. לקבוע את תקופת הדיווח האחרונה של החברה;

2. אנו מחשבים את סך הנכסים נטו לפי המאזן האחרון של החברה;

3. אנו מחשבים חלק מהסכום הכולל של הנכסים נטו, ביחס לחלקו של המשתתף (לפי האמנה).

באילו מקרים זה חל ערך נקוב וממשי של מניה

עלות סמליתמניות משמשות במקרה של קביעת הגודל הכולל של ההון הרשום ושווי המניות של כל משתתף במסמכים המרכיבים של החברה. היא מוצהרת בעת יצירת חברה ולעיתים משתנה לפי בקשת המשתתפים או מתוך צורך.

הערך הנקוב של מניה מיושם גם כאשר משתתף מוכר את חלקו.

עלות אמיתיתמניות חלות ב המקרים הבאיםהמפורט בחוק:

כאשר החברה מחויבת לרכוש, לבקשת חבר חברה, את חלקו 4 . יחד עם זאת, החברה מחויבת לשלם למשתתף בחברה את שוויה בפועל של מניה זו (חלק מהמניה), אשר נקבע על סמך דוחות כספיים. לתקופת הדיווח האחרונה, לפני יום הגשת הבקשה של המשתתףבדרישה כזו, או בהסכמת המשתתף, לתת לו רכוש בעין באותו שווי (חלק שני של סעיף 22 לחוק);

כאשר חלקו של חבר בחברה עובר לחברה, אם:

המשתתף, בעת הקמת החברה, לא תרם את מלוא תרומתו לקרן הסטטוטורית במועד;

המשתתף לא סיפק בזמן פיצוי כספיבתמורה להפסקה מוקדמת של זכות השימוש בנכס שהורם על ידו לקרן הסטטוטורית. יחד עם זאת, החברה מחויבת לשלם למשתתף את שוויו בפועל של חלק מחלקו, באופן יחסי לחלק התרומה שנתנה על ידו (התקופה בה היה הנכס בשימוש החברה). או, בהסכמת המשתתף, לתת לו רכוש בעין באותו ערך. השווי בפועל של חלק המניה נקבע על בסיס דוחות כספיים לתקופת הדיווח האחרונה שקדמה ליום פקיעת הפיקדוןאוֹ מתן פיצוי (חלק שלישי של סעיף 22 לחוק).

כאשר חלקו של משתתף שהודח או נמשך מהחברה עובר לחברה. יחד עם זאת, החברה מחויבת לשלם למשתתף כאמור את שווי חלקו בפועל, הנקבע על פי הדוחות הכספיים. לתקופת הדיווח האחרונה לפני מועד ההחרגה והיציאה, או בהסכמת משתתף זה, לתת לו רכוש בעין באותו ערך (חלק חמישי של סעיף 22 לחוק);

אם, בהתאם לאמנת החברה, העברה או חלוקה מחדש של מניה אפשרית רק בהסכמת יתר המשתתפים, אזי המניה עוברת לחברה:

כאשר משתתפי החברה מסרבים להסכים להעברה או לחלוקה של מניה במקרים של ירושה או ירושה משפטית של ישויות משפטיות,

כאשר במקרה של פירוק אישיות משפטית - חבר בחברה, מחולקת המניה השייכת לו, שנותרה לאחר השלמת הסדרים עם נושיו, בין משתתפי הישות המשפטית הפוסקת. במקביל, החברה מחויבת לשלם ליורשי המשתתף שנפטר, ליורשים המשפטיים של הישות המשפטית המחודשת - משתתף החברה או משתתפי הישות המשפטית הפוסקת - משתתף החברה, את השווי בפועל. של המניה, שנקבע על בסיס דוחות כספיים לתקופת הדיווח האחרונה שקדמה, בהתאמה, ליום הפטירה, ארגון מחדש או חיסול, או בהסכמתם לתת להם בעין רכוש באותו ערך (חלק שישי של סעיף 22 לחוק);

במקרה של עיקול על חלקו (חלק מהמניה) של משתתף 5 בגין חובותיו, עומדת לחברה הזכות לשלם לנושים את שווי המניה (חלק מהמניה) של המשתתף בפועל. (חלק שני של סעיף 24 לחוק).

הערך האמיתי של חלקו של החבר מיושם גם כאשר הוא נמכר.

בעת ביצוע עסקה לרכישה ומכירה של מניה, מיושמים הן הערך הנקוב והן הערך בפועל של המניה. עוד על כך בפוסט הבא.

זומראד ניאזמטובה, עורך דין.

עסקאות נדל"ן, כאשר הערך הנקוב של חפץ של מיליון רובל מצוין בהסכם המכירה והרכישה, הפכו מזמן לקלאסיקה שוק רוסי. לא ניתן יהיה להתגבר על התופעה בהצעות והידוק בקרה של פיקוח המס, בטוח יורי סרגייב, מנכ"למשרד תיווך "דינאס".

– עסקאות שבהן הסכום הנומינלי של מיליון רובל מופיע בטקסט של הסכם המכר והרכישה במקום השווי הריאלי של הנכס עדיין נפוצות בפועל. ככלל, היוזמים של פעולות כאלה הם מוכרי נדל"ן שרוצים להעלים כך מס.

מהות הפעולה די פשוטה. במידה והמוכר החזיק בדירה פחות משלוש שנים עד למועד מכירתה, המדינה תעמיד לו ניכוי מס של מיליון רובל בלבד, כלומר מסכום זה לא ישלם מס הכנסה של 13%. אך מיתר ההכנסה המתקבלת ממכירת נכס למגורים מחויב המוכר לשלם מס הכנסה. בפועל זה נראה כך: אדם החליט למכור את דירתו פחות משלוש שנים לאחר רכישתה. החפץ נמכר תמורת 3 מיליון רובל, וסכום זה מצוין בחוזה המכירה. לפיכך, במצבנו, סכום של מיליון רובל יוחרג מבסיס המס של המוכר, שכן המדינה נותנת עבורו ניכוי מס, ומשאר הסכום, כלומר מ-2 מיליון, המוכר. ישלם מס הכנסה בסכום של 13% - 260 אלף רובל. רובל. מטבע הדברים, לא כל המוכרים מוכנים להיפרד מסכום כזה, וזו הסיבה שמתעוררות תוכניות התחמקות ממס שונות, שהנפוצה שבהן היא אינדיקציה בהסכם המכירה והרכישה של הערך הנקוב של החפץ של מיליון רובל. רק אם המוכר מחזיק בדירה יותר משלוש שנים, כל הכנסותיו ממכירת הדירה יהיו בניכוי מס והוא לא יצטרך לשלם מס.

- כלומר, רוכשי נדל"ן ממעטים לנקוט בהונאה כזו, נכון?

"רוכשי נדל"ן פשוט לא מעוניינים בכך. המדינה גם סיפקה עבורם ניכוי מס, אך כבר בסכום של עד 2 מיליון רובל משווי הנכס הנרכש. הרשו לי להזכיר לכם שניתן לקבל ניכוי כזה רק פעם אחת בחיים. כלומר, אם הקונה שלנו רכש דירה ב-5 מיליון רובל, מ-2 מיליון מסכום זה המדינה תחזיר לו 13% ממס הכנסה ששולם לו. לפיכך, הסכום המקסימלי שרוכש נדל"ן יכול לשחזר הוא 260 אלף רובל. עם זאת, מדובר בסכום די משמעותי בזמנים של היום, ומסיבה זו רוכשים רבים עורכים עסקה לפי שווי שוק. אחרת, אם העסקה תבוצע לפי הערך בספרים של החפץ, הם יקבלו ניכוי מס ממיליון רובל בלבד, כלומר, הם יפסידו 130 אלף. עם זאת, לפעמים יש קונים בעלי מידע גרוע שמגיעים למשרד המס עם חוזה מכירה עבור 1 מיליון לשפשף. וקבלה, נניח, על עוד 3 מיליון, והם מתבקשים להנפיק להם ניכוי מס מכל הסכום. מטבע הדברים, פיקוח המסים לא יסכים לכך. IN המקרה הטוב ביותרהקונה יונפק ניכוי ממיליון רובל. ותעצור שם. עם זאת, משרד השומה רשאי לפתוח בהליכים נגד המוכר, ולהאשימו בהעלמת מס.

– כמה זמן קיים הנוהג ברישום כזה של עסקאות בשוק?

- מאז תחילת שנות ה-2000. כמה מבעלי המלאכה שלנו באותה תקופה פיתחו ניסוח שכפי שנראה להם פתר את כל הבעיות במיסוי במכירת דירה. בחוזה המכר צוין כי הדירה נמכרה במיליון רובל ועוד 2 מיליון רובל. התקבל עבור ריהוט. עם זאת, הם שכחו דבר אחד פשוט: לפיקוח המסים לא אכפת ממה קיבלת הכנסה ממכירה. בכל מקרה, חובתך הקדושה כנישום היא לשלם מס הכנסה בגובה 13%. אם לא תרצו לעשות זאת, תצטרכו להוכיח כי אתם כמוכרים היו בבעלותכם את הריהוט יותר משלוש שנים במועד מכירת הדירה, וכן להגישו למס. רשימה מלאה. רק במקרה זה, ההכנסה ממכירתם תנוכה מבסיס המס שלך. לכן, עכשיו עצוב לראות ניסוח כל כך לא מתוכנן בחוזי מכר. הדרך הקלה ביותר למוכר במקרה כזה היא להמתין עד שיעברו שלוש שנים מרכישת הדירה, ורק אז למכור אותה מחדש.

– אילו סכנות נוספות יכולות לגרור ביצוע עסקאות בערך נקוב?

- בנוסף לאשמה האפשרית של העלמת מס, אתה עלול להיתקל בבעיות בהחזרת הכספים שלך אם עסקה זו תערער בעתיד. יתרה מכך, הצד המושפע כאן יכול להיות גם המוכר וגם הקונה. ניתן לרמות את שניהם או להטעות שלא במתכוון, ותרצו להחזיר את הרכוש או הכסף שהוצאתם. לכן, בית המשפט עשוי שלא להתחשב בקבלות שלך עבור מיליוני רובל הנוספים ששולמו עבור הדירה, ולהגביל את עצמו במסגרת התהליך לשקול רק את הסכום המצוין במסמך הרשמי (חוזה מכר). ושם כתוב שהדירה נמכרה או נקנתה במיליון רובל. כאן על החזרת הסכום הזה גם יהיה נאום. ובית המשפט ימליץ לכם לסדר את התביעות להשבת הכספים שנותרו במסגרת ההליך הבא. לפיכך, לקבל את כספך בחזרה במלואו יהיה הרבה יותר קשה.

יש עוד נקודה שפגשתי לפעמים כשבחנו מקרים כאלה. משראה שהקונה רכש, נניח, דירת שלושה חדרים במיליון רובל, כלומר ברור שלא במחיר השוק שלה, השופט יכול למצוא לכך את ההסבר הפשוט ביותר: הקונה ידע שיש בדירה פגמים מסוימים, ולכן הוא קנה אותו במחיר נמוך מהשוק. במצב כזה נשלל מהרוכש אוטומטית מעמד של רוכש בתום לב ולפיכך אינו יכול לסמוך על הגנת המדינה במקרה שמישהו יחלוק על זכויות הבעלות שלו בעתיד. כפי שאתה יכול לראות, תוכנית כזו לעיבוד עסקה מסתירה מלכודות לא נעימות רבות.

- כיצד מגיבים מתווכים ונוטריונים כאשר לקוחות פונים אליהם בבקשה להסדיר עסקה לפי שווי ספר?

- אין לנו מנוף להשפיע על הלקוחות שלנו, אז הדבר היחיד שאנחנו יכולים לעשות במצב הזה הוא להסביר להם את ההשלכות של צעד כזה. מתווכים נותנים ייעוץ ללקוחותיהם ברצון, כי זה חלק מהשירות שאנו מספקים, כך שהם בהחלט יספרו לכם על מאפייני העסקה ויעצו בנושאי מס. לנוטריונים פשוט אין זמן לתקשורת כזו עם לקוחות - תמיד יש להם תור ולוח זמנים מאוד צפוף. לכן, הם בדרך כלל מאשרים חוזים, המציינים את הערך בספרים של החפץ, ללא שאלות נוספות.

אגב, גם הרצון לחסוך כסף בשירותי נוטריון הופך לא פעם למניע שגורם לאנשים לציין את המחיר הנקוב של החפץ בחוזה: הנוטריון גובה שכר טרחה עבור שירותיו בגובה ממוצע של 1% מהסכום סכום העסקה (עבור עסקאות גדולות, סכום זה מופחת ל-0.7%). בנוסף, אתה עדיין צריך להוסיף את העלויות של העבודה הטכנית של נוטריונים עבור מילוי ועיבוד מסמכים. כך, מסתבר שכאשר עסקה פשוטה תבוצע על ידי נוטריון, הצדדים ישלמו בנוסף לפחות עוד 20-30 אלף רובל עבור שירותי נוטריון. לפיכך, אם בכל זאת תעביר הדומא בעתיד הקרוב את טיוטת החוק "על נוטריונים", הקובעת אישור נוטריוני חובה לכל עסקאות המקרקעין, ואסורה טופס כתוב פשוט, מספר החוזים המציינים רק את הערך הספרי של הנדל"ן. המכירה תגדל שוב.

- אז איך להיות לקוחות, במיוחד קונים של נדל"ן ברמה הכלכלית, שלעתים קרובות מוגבלים באמצעים שלהם?

- כל בעל מקצוע יענה לך שאתה צריך לבצע עסקאות נדל"ן רק לפי שווי השוק שלהן. אחרת, בעתיד אתה יכול להפסיד הרבה יותר - גם זמן וגם כסף. על רקע זה, משמח לראות כיצד מספר העסקאות המבוצעות כהלכה גדל מדי שנה. יש לכך מספר סיבות. ראשית, קונים מקבלים כעת הנחה טובה במס - 260 אלף רובל, וזה מעודד אותם לא להיות מובלים על ידי מוכרים ולציין את המחיר האמיתי של הדירה בחוזה המכר.

שנית, כעת השוק שוב מגדיל את נתח עסקאות המשכנתא, שגם בהן מצביע החוזה מחיר אמיתילְהִתְנַגֵד. גם מספר המוכרים שבבעלותם נדל"ן יותר משלוש שנים במועד מכירתו עולה. הם רוצים "ללבן" את הכנסתם בפני מיסוי, ולכן הם מציינים בחוזה המכר את כל הסכום בעבורו נמכרה הדירה. והמגמה הנעימה ביותר היא שמספר האזרחים המודעים שמוכנים לשלם מסים גדל בהדרגה, פשוט כי זה מצוין בחוק. לפיכך, אנשים עם משכורת לבנה הם שמניעים כעת את שוק הנדל"ן לכיוון מתורבת.

- אילו אמצעים יכולים להפוך את זה לפופולרי יותר לעבד עסקאות נדל"ן בשווי ריאלי?

- קודם כל, אין צורך להדק דבר בשום צורה - לא מדיניות מס, ולא פיקוח על גביית המס. צעדים כאלה מעולם לא הובילו לתוצאה הרצויה. כדי להשיג את האפקט האופטימלי, אתה רק צריך לציית לחוקים שכבר אימצנו, ולא להצטיין בהמצאת אמצעי ענישה חדשים. עם זאת, אינני מכחיש כי בכוחה של המדינה להגביר את האטרקטיביות של עסקאות נדל"ן לאזרחים במחיר שוק. לשם כך, יש צורך להשוות את סכום ניכוי המס למוכרים ולקונים ולהגדיל את הסכום הכולל של ניכוי המס ל-3-4 מיליון רובל לפחות. עד כה, יש לנו הטיה, כאשר המוכר, שבבעלותו נדל"ן פחות משלוש שנים, מקבל ניכוי ממיליון בלבד, והקונה - מ-2 מיליון רובל. מטבע הדברים, בדרך זו המדינה רוצה לקבל מיסים נוספים. אבל לעשות שני דברים במקביל - ליצור שוק נדל"ן מתורבת ושקוף ולקבל הכנסות נוספות ממסים - הפקידים שלנו, אבוי, עדיין לא הצליחו.