מאזן זמני. איך נראה המאזן המושלם של החברה? שטר העברה של CJSC "טריו"

- יתרה שנתית - מאזן המשקף את הרכב הנכס ומקורותיו בתחילת וסופה של לוח שנה או שנת כספים,

- יתרות תקופתיות - חודשי או רבעוני - מאזנים המשקפים את הרכב הנכס ומקורותיו בתחילת שנת הדיווח וסוף החודש או הרבעון המקבילים.

5. חיבור מאזן - מאזן שנערך כאשר מספר ארגונים מתאחדים לישות משפטית אחת.

6. יתרת הפרדה - איזון שנערך כאשר מספר ארגונים עצמאיים מופרדים מארגון קיים אחד.

8. יתרת פירוק - נערך לאפיון מצבו הקנייני של מיזם הנמצא בהליכי פירוק (פשיטת רגל).

9. מאזן סיכום (מאוחד). - נערך על ידי שילוב של מספר מאזני סגירה של ארגונים עצמאיים מבחינה משפטית הקשורים ביניהם כלכלית (למשל, אם וחברות בנות). מאזנים כאלה מוחזקים על ידי חברות אחזקות המחזיקות במניות שליטה בחברות אחרות, קבוצות פיננסיות ותעשייתיות וכו'.

10. איזון ראשוני (זמני). - נערך מראש בתום תקופת התכנון, תוך התחשבות בשינויים הצפויים בהתבסס על נתונים בפועל על מצב המיזם במועד עריכתו ונתונים צפויים על עסקאות שיושלמו לפני תום התקופה. היא מאפשרת לקבוע את המצב הפיננסי בו תהיה החברה בתום התקופה.

איך נראה האיזון?

דוגמה 1 הראתה כיצד המאזן משתנה בנקודות זמן שונות.

תארו לעצמכם שהחברה פועלת בהצלחה וביצועיה השתנו.

לדוגמה:

1. החברה רכשה רכוש קבוע בסכום של 74,000 רובל

מה יכול להיות האמצעי העיקרי:

- מחשבים לשמירת תיעוד;

- מכונות תפירה;

- כיסאות.

2. החברה רכשה חומרים בסכום של 15,000 רובל:

- מחטים;

- חומר.

3. הפקדת מזומן של 500 רובל לרכישת פריט 1.

4. יש כספים בחשבון השוטף של החברה - 28,000 רובל.

כל הנתונים הללו יעברו ליתרת הנכסים

בנוסף, לחברה יש את הנתונים הבאים:

1. ההון המורשה הוא 101,700 רובל
2. החברה חייבת לשלוח סחורה לספקים תמורת 8,000 רובל.
3. החברה לא שילמה עובד אחד, אלא חישבה שכר - 2,500 רובל.
4. מסים שנצברו אך לא שולמו מסתכמים ב-5,300 רובל

מידע זה ייכלל במאזן.

כתוצאה מכך, מאזן החברה בתחילת התקופה ייראה כך:

נכסים		פַּסִיבִי
תוכן המאמר	סְכוּם	תוכן המאמר	סְכוּם
רכוש קבוע	74 000	הון מורשה	101 700
חומרים	15 000	הסדרים מול ספקים וקבלנים	8000
קופה רושמת	500	הסדרים עם כוח אדם לשכר	2500
בודק חשבון	28 000	חישובי מיסים ואגרות	5 300
איזון	117 500	איזון	117 500

חלו שינויים בחברה.

בסוף התקופה המאזן ייראה כך:

נכסים		פַּסִיבִי
תוכן המאמר	סְכוּם	תוכן המאמר	סְכוּם
רכוש קבוע	74 000	הון מורשה	101 700
חומרים (15 000 – 12 000)	3 000	הסדרים על הלוואות לטווח קצר (הלוואה 30,000)	30 000
ייצור עיקרי (חומרים 12,000)	12 000	הסדרים עם ספקים (8000 חוב - 5000 מהקופה)	3 000
קופה (3,000 כסף שהתקבל + 500 היו - 2,500 שהונפקו לעובדים)	1 000	הסדרי שכר עם צוות עובדים (שולם 2,500)	—
חשבון עו"ש (היה 28,000 + 30,000 אשראי - 12,000 חומרים)	46 000	חישובי עמלות	1 300
איזון	136 000	איזון	136 000

המאזן - דוגמה למילויו תמצאו במאמר - זה לא רק מסמך לדיווח ל-IFTS, הוא גם מקור נתונים לניתוח הפעילות השוטפת של המיזם וביצוע תחזיות. כיצד למלא את המאזן ללא שגיאות? באיזה טופס להשתמש? אילו מפעלים זכאים למלא טופס חשבונאות פשוט? נשקול את התשובות לשאלות אלו ואחרות בחומר שלהלן, וכן נלמד את ההוראות המפורטות למילוי כל שורה בטופס באמצעות דוגמה.

למה אני צריך מאזן מלא: דוגמה

מאזן 2018 הוא מסמך המסכם נתונים חשבונאיים על ביצועים פיננסיים של ארגון לתקופה מסוימת. למרות העובדה שהטופס הנוכחי של מאזן 2018 עבור הפדרציה הרוסית - אתה יכול להוריד את הטופס בחינם ישירות מהמאמר - מלא בנתונים לתאריכים ספציפיים מאוד, ההשוואה של נתונים אלה משקפת את הדינמיקה שלהם לאורך זמן.

קריאה מוסמכת של טופס מאזן 2018 מספקת מגוון רחב למדי של מידע בעל אופי כלכלי למשתמש המעוניין. משתמשים אלה כוללים בעיקר:

• בעלי ארגונים;
• שירות פיננסי וכלכלי של המיזם;
• IFTS;
• גופי סטטיסטיקה של המדינה;
• בנקים בהם החברה מקבלת הלוואות;
• משקיעים;
• נותני חסות;
• צדדים נגדיים שעמם מתבצעת האינטראקציה הנוכחית;
• המינהלים של האזורים שבהם פועל המיזם.

המאזן של מדגם 2018, כמו גם המאזן לשנת 2017, מאפשר לראות לא רק את המצב הפיננסי והכלכלי הספציפי במועד הדיווח, אלא גם לנתח את השינוי שלו בהשוואה לנתוני השנים האחרונות. ובהתחשב בתכניות פיתוח ארוכות טווח, היא מאפשרת לערוך תחזית לפעילות המיזם ובהתאם לכך גם מאזן תחזית.

עבור משתמשים חיצוניים, ככלל, די להציג את המאזן בטופס 2018 בתדירות מסוימת (חודש, רבעון, שנה). הם עשויים להסתפק בטופס הדיווח הסטנדרטי, המשמש להגשת דוח לשירות המס הפדרלי ולרשויות הסטטיסטיקה של המדינה, אך ישנן אפשרויות להפיכת נתונים לטפסי דיווח אחרים הדומים למאזן 2018.

למטרות פנימיות, שעיקרן ניתוח שוטף של הפעילות ואימוץ בזמן של אמצעים להתאמת עבודת המיזם, ניתן לערוך את המאזן - טופס 1 בטופס 2018 - בכל תדירות ובצורה מאוד מגוון רחב של סוגיו.

לפיכך, ערך המאזן חורג בהרבה מגבולות החשבונאות הרגילה שנוצרה עבור ה-IFTS. לכן יש להקדיש תשומת לב מיוחדת למילויו ולדעת לערוך מאזן נכון.

טפסים בהם ניתן לגבש מאזן

להצגה כדיווח רשמי, למאזן יש צורה מסוימת. לצרכים הפנימיים של הארגון, יכולים להיות בו שינויים רבים בהתאם למטרה וסוג הנתונים לקיומם:

• ניתן לקחת נתונים בתאריכים מסוימים (מאזן), או על מחזור לתקופה (מאזן מחזור);
• הנתונים הראשוניים יכולים להיות רק חשבונאי, או רק מלאי, או חשבונאות, אשר מאושרים על ידי תוצאות המלאי;
• נתונים יכולים להילקח בחשבון עם הכללת פריטים רגולטוריים (פחת, רזרבות, סימון), או בלעדיהם;
• ניתן לערוך את המאזן ביחס לאחת מפעילויות המיזם בלבד;
• המאזן עשוי להיות בעל טופס מלא או מקוצר (פשוט);
• האיזון יכול להיערך בצורה של שוויון בין נכסים וסכום ההון וההתחייבויות, ויכול להיות בצורה של שוויון בין ההון וההפרש בין נכסים והתחייבויות;
• האיזון יכול להתבצע הן עבור ארגון אחד והן לכלול נתונים עבור מספר ארגונים (מאזנים מאוחדים ומאוחדים);
• ביחס לאירוע יתכנו מאזני פתיחה, פירוק, הפרדה, איחוד;
• המאזן יכול להיות ראשוני, תחזית, ביניים, סופי.

וזו אינה רשימה מלאה של אפשרויות אפשריות לעריכת מאזן לארגון לפתרון בעיותיו הפנימיות. עם זאת, הגישות הבסיסיות למילוי טופס זה נשארות ללא קשר לאופן שבו הנתונים המקוריים משתקפים בו.

כיצד לערוך מאזן - 2018 ל-IFTS: כללים וטכניקות

הטופס המלא של המאזן מכיל את כל רשימת הפריטים שמומלץ להקצות בסעיפים הרלוונטיים של המאזן. עם זאת, מיזם רשאי לכלול מדוח זה מאמרים שאין לו נתונים לגביהם למלא, ולהיפך, לכלול בו מאמרים נוספים אם הדבר מגדיל את מהימנות הדיווח.

בטופס המלא יש תיבה להצגת הערות לכל מאמר. הארגון מחליט בעצמו אם הוא צריך להשתמש בעמודה זו. ברור שזה הופך להיות הכרחי עבור כל חריגה מהטופס המומלץ הסטנדרטי של הטופס.

בצורה המקוצרת (הפשוטה), העשויה לשמש ישויות משפטיות מסוימות העומדות בדרישות מסוימות, אם הן רואות שניתן להציג דוחות בצורה פשוטה, אין חלוקה לסעיפים ועמודה להערות, והמאמרים הם משולבים על מנת לאחד אינדיקטורים.

קרא אילו ישויות משפטיות יכולות ליצור הנהלת חשבונות בצורה פשוטה.

כיצד להשלים את המאזן? הכללים הבסיסיים המסדירים את הליך עריכת המאזן לשנת 2018 למטרות דיווח רשמי כלולים ב-PBU 4/99, שאושר על פי צו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מתאריך 07/06/1999 מס' 43n. הם מגיעים לזה:

• מקור המידע להכנת המאזן הוא נתונים חשבונאיים;
• יש להפיק נתונים חשבונאיים בהתאם לכללי ה-PBU הנוכחי ובהתאם למדיניות החשבונאית שננקטה במפעל;

קרא על המאפיינים של מדיניות חשבונאית בעת יישום מערכת המס הפשוטה במאמר "הנוהל לניהול רישומים חשבונאיים תחת מערכת המס הפשוטה (2018)" .

• הנתונים החשבונאיים חייבים לעמוד בדרישות השלמות והאמינות;
• מפעל בעל סניפים עורך לארגון מאזן אחד;
• הנתונים המשתקפים במאזן חייבים להיות ניטרליים ומתאמים לנתוני תקופות קודמות;
• הקצאת סעיפים בסעיפי המאזן מתבצעת על פי עקרון המהותיות;
• תקופת הדיווח למאזן היא שנה קלנדרית;
• יש לחלק את הנכסים וההתחייבויות המשתקפים במאזן לטווח קצר ולטווח ארוך (קיימים פחות ויותר מ-12 חודשים, בהתאמה);
• קיזוז בין סעיפי הנכסים וההתחייבויות לא נעשה אם לא נקבע על ידי PBU;
• נכס מוערך בשווי ה"נטו" שלו (בניכוי פריטי רגולציה);
• הנתונים החשבונאיים של הדוח השנתי חייבים להיות מאושרים על ידי המלאי.

קרא עוד על ארגון המלאי בחומר. "איך לערוך מלאי לפני הדיווח השנתי" .

מה פירוש הקיצור TZR (פענוח) ואחרים?

• TZR - עלויות הובלה ורכש.
• מערכת הפעלה - רכוש קבוע.
• מו"פ - עבודת מחקר ופיתוח.
• NMA - נכסים בלתי מוחשיים.
• WIP - עבודה בתהליך.
• RBP - הוצאות נדחות.
• TMC - נכסי סחורה-חומר.
• FSS - קרן ביטוח לאומי.

כללים כלליים למילוי המאזן

מילוי המאזן מתבצע על בסיס מידע אודות היתרות בחשבונות החשבונאיים למועד הדיווח. יתרות אלו באות לידי ביטוי במאזן בהתאם ליעדים שנקבעו לדוח מסוים.

כיצד להכין מאזן - הוראות שלב אחר שלב עם דוגמאות יינתנו להלן . ביחס לנתונים על התוצאה הכספית (עודפים / הפסד לא מכוסה), המאזן השוטף נערך, ככלל, תוך הכללת בתקופת הדיווח של מלוא חודשי השנה שלגביהם הוא נוצר. זאת בשל עובדת הסגירה החודשית המקובלת של חשבונות תוצאות פיננסיות.

הנתונים במאזן מוצגים לרוב באלפים, לעתים רחוקות יותר במיליוני רובל.

חלוקת הנכסים וההתחייבויות לטווח ארוך וקצר נקבעת במבנה המאזן. בנכס שלו מוקצים לכך 2 סעיפים: נכסים לא שוטפים (לטווח ארוך) ונכסים שוטפים (לטווח קצר). ההתחייבויות מחולקות לשלושה סעיפים, שניים מהם סעיפים על התחייבויות, מחולקים לפי זמן המחזור (לטווח ארוך וקצר). הסעיף השלישי של ההתחייבות משקף נתונים על ההון העצמי, אשר תופס מקום מיוחד במבנה המאזן.

השתקפות המידע בשורות ספציפיות במאזן היא בעלת מאפיינים משלה. בואו להבין מה חשוב בעת מילוי המאזן - דוגמה עם פענוח:

• נתונים על עלות הרכוש הקבוע (לרבות אלה המיועדים להשכרה) ונכסים בלתי מוחשיים מוצגים, ככלל, בניכוי פחת;
• מידע על מו"פ, נכסי חיפוש מוחשיים ובלתי מוחשיים ממולא רק אם נכסים כאלה זמינים, בעוד שנכסי חיפושים משתקפים בניכוי פחת;
• נתונים על השקעות פיננסיות, שהן הלוואות שהונפקו, השקעות מזומנים בבנקים (פיקדונות), פיקדונות בארגונים אחרים, בניירות ערך, מחולקים בהתאם לפדיון לטווח ארוך וקצר ומוצגים, בהתאמה, בסעיפים שונים של הנכס, בעוד שהסכומים משתקפים בניכוי ההפרשה שנקבעה לפחת של השקעות פיננסיות;
• מידע על נכסים והתחייבויות מס נדחים, המצויים בשורות הנכס (נכסים לא שוטפים) וההתחייבויות (התחייבויות לטווח ארוך) במאזן, ממולא רק על ידי אותם ארגונים המיישמים פ"ד 18/02;
• נתוני מלאי, לרבות יתרות חשבונות עבור חומרים (עם מלאי), סחורות, מוצרים מוגמרים, WIP, RBP, מופחתים בכמות הרזרבות שנוצרו עבור פחת של סחורות וחומרים וערך מרווח המסחר, אם סחורות מטופלות עם זה;
• חייבים וחייבים, שהם הסכומים שמישהו חייב לחברה ושהחברה חייבת למישהו (צדדים נגדיים, תקציב, כספים, עובדים), מוצגים על בסיס ברוטו ומשתקפים, בהתאמה, ביתרת הנכסים וההתחייבויות כחסר. התחייבויות לתקופות; במקביל, חשבונות חייבים מופחתים בסכום היתרות שנוצרו לחובות מסופקים ונתונים שנרשמו בשורות אחרות במאזן (השקעות פיננסיות);
• השתקפות ביתרת המע"מ על המקדמות יכולה להתרחש בדרכים שונות, בהתאם למדיניות החשבונאית הננקטת במפעל;

• מזומנים (מזומנים, שאינם מזומנים, מטבע חוץ) מוצגים בסכום הכולל בניכוי הפקדות המוצגות בשורות ההשקעות הפיננסיות;
• סכום ההון הנוסף, אם הוא קיים בחשבונאות, מתחלק לשתי שורות, תלוי אם הוא קשור לשערוך הנכס;
• התוצאה הכספית (עודפים או הפסד לא מכוסה) במאזן השנתי היא תוצאה של פעילויות למספר סופי של שנים (לאחר חידוש המאזן), ובדיווח ביניים היא מורכבת משני נתונים (התוצאה הכספית של שנים קודמות והתוצאה הכספית של התקופה הנוכחית), בעוד ללא קשר לתקופת הדיווח, זה יכול להיות ערך שלילי;

• נתוני ההלוואות מופרדים להתחייבויות לטווח ארוך וקצר לפי שנותר מועדם ומוצגים בסעיפים שונים של התחייבויות, בעוד ריבית נצברת על הלוואות לטווח ארוך כלולה בחוב לזמן קצר;
• באופן דומה, בהתאם לתקופת השימוש שנותרה, התחייבויות משוערות מחולקות להתחייבויות לטווח ארוך וקצר, המשתקפות בסעיפים שונים של ההתחייבות, להן תואמים סכומי הרזרבות שנוצרו להוצאות עתידיות;
• נתוני הכנסה נדחים כוללים בנוסף מידע על סכומי המימון הממוקד;
• לכל סעיפי המאזן, למעט סעיף "הון ועתודות", יש שורה לשיקוף נכסים או התחייבויות אחרים, שנועדה להזין לתוכו נתונים שלא מצאו מקום בשורות אחרות של הסעיף המקביל, או עבור אותם נתונים שהארגון החליט להציג בנפרד.

בעת עריכת טופס מקוצר (פשוט) של המאזן, משולבים מספר מאמרים המודגשים במלואם לכדי מאמרים בעלי שמות חדשים:

• במסגרת המאמר "נכסים לא שוטפים מוחשיים", סכום אחד מציג מידע על רכוש קבוע והשקעות הון לא שלמות, אשר בצורת המאזן המלאה מחולק ל-4 סעיפים: "נכסי חיפוש בלתי מוחשיים", "נכסי חיפוש מוחשיים", "רכוש קבוע", "השקעות רווחיות בערך פיננסי";
• המאמר "נכסים בלתי מוחשיים, פיננסיים ואחרים שאינם שוטפים" משלב נתונים על עלות נכסים בלתי מוחשיים, מו"פ, השקעות בנכסים בלתי מוחשיים, מידע על השקעות פיננסיות ארוכות טווח ונכסי מס נדחים;
• המאמר "נכסים פיננסיים ונכסים שוטפים אחרים" מספק יחד מידע על השקעות פיננסיות לטווח קצר, מע"מ על חפצי ערך וחייבים שנרכשו;
• המאמר "הון ורזרבות" משלב מידע על הון מורשה, נוסף ורזרבה, מניות עצמיות שנרכשו מחדש, נתונים על שערוך נכסים ושאר הרווחים (הפסד לא מכוסה);
• סעיף "התחייבויות אחרות לטווח ארוך" מציג יחד נתונים על התחייבויות מס נדחות והתחייבויות משוערות לטווח ארוך;
• בסעיף "התחייבויות שוטפות אחרות" מוצגים נתונים על הכנסות נדחות והתחייבויות משוערות לטווח קצר כסכום אחד.

מאזן: כיצד למלא שורה אחר שורה

למילוי סעיפי מאזן, נתונים על יתרות שנוצרו לתאריך הדיווח נלקחים מחשבונות חשבונאיים ספציפיים. ביחס לגרסה הנוכחית של טבלת החשבונות של החשבונאות, שאושרה בצו משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 31 באוקטובר 2000 מס' 94n, בעת מילוי הטופס המלא של מאזן 2018 - אשר ניתן הורדה בחינם במאמר שלנו - היתרות של החשבונות הבאים משמשות:

• לסעיף "נכסים בלתי מוחשיים" - היתרה הסופית של חשבון 04 בניכוי סך חשבון 05, בעוד שבחשבון 04 לא נלקחים בחשבון הנתונים הנכנסים לשורה "תוצאות מחקר ופיתוח" ולחשבון 05 - נתונים הקשורים לנכסי חיפוש בלתי מוחשיים;
• למאמר "תוצאות מחקר ופיתוח" נבחרים נתונים על עלויות מו"פ המשתקפות ביתרת חשבון 04;
• לסעיפים "נכסי חיפוש בלתי מוחשיים" ו"נכסי חיפוש מוחשיים" נלקחו נתונים על עלויות פיתוח משאבי טבע מחשבון 08 בניכוי הפחת הקשור לנכסים אלו, הנלקח בחשבון, בהתאמה, בחשבונות 02 ו-05;
• עבור סעיף "רכוש קבוע", הנתונים מוגדרים כהפרש בין יתרות חשבונות 01 ו-02 (במקביל, נתונים הקשורים לנכסי חיפושים מהותיים והשקעות רווחיות בנכסים מהותיים אינם נלקחים בחשבון בחשבון 02). , שאליו מתווסף סכום עלויות ההשקעה ההוניות שנרשמו בחשבונות 07 ו-08 (למעט נתונים הכלולים בשורות "נכסי חיפוש בלתי מוחשיים" ו"נכסי חיפוש מוחשיים");
• למאמר "השקעות רווחיות בערך פיננסי" נלקח ההפרש בין יתרות חשבונות 03 ו-02 ביחס לאותם חפצים;
• לסעיף "השקעות פיננסיות" בנכסים לא שוטפים נבחרים נתונים על סכומים ארוכי טווח (עם מועד של למעלה מ-12 חודשים) בחשבונות 55 (לפיקדונות), 58, 73 (להלוואות שהונפקו לעובדים), המופחתים בסכום הרזרבות להשקעות לטווח ארוך (חשבון 59);
• לסעיף "נכסי מס נדחים" נלקחת יתרת חשבון 09;
• עבור סעיף "מלאי", הסכום נוצר על ידי הוספת יתרות חשבונות 10, 11 (שני החשבונות בניכוי הרזרבה הרשומה בחשבון 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (מינוס חשבון 42, אם סחורה מטופלת עם סימון), 43, 44, 45, 46, 97;
• למאמר "מס ערך מוסף על ערכים נרכשים" נלקחת יתרת חשבון 19;
• לסעיף "חייבים", יתרות החובה בחשבונות 60, 62 (שני החשבונות בניכוי עתודות שנוצרו בחשבון 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (בניכוי הנתונים הרשומים בסעיף " נספחים כספיים"), 75, 76;
• לסעיף "השקעות פיננסיות (למעט שווי מזומנים)" בנכסים שוטפים, נתונים על סכומים לטווח קצר (עם מועד של פחות מ-12 חודשים) בחשבונות 55 (לפיקדונות), 58, 73 (עבור הלוואות שהונפקו לעובדים) נבחרים, המקטינים את סכום הרזרבות להשקעות לטווח קצר (חשבון 59);
• לסעיף "" מתקבל הסכום בהוספת יתרות חשבונות 50, 51, 52, 55 (למעט פיקדונות), 57;

• למאמר "הון מורשה (הון מניות, קרן מורשית, תרומות של חברים)", הנתונים נלקחים כיתר חשבון 80;
• לסעיף "מניות עצמי שנפדו מבעלי מניות" נלקחת יתרת חשבון 81;
• למאמר "שערוך נכסים לא שוטפים" נבחרים נתונים על היתרות בחשבון 83 הקשורות לנכסים קבועים ונכסים בלתי מוחשיים.
• לסעיף "הון נוסף (ללא שערוך)" נוצרים הנתונים כיתרות על חשבון 83 בניכוי נתונים הקשורים לנכסים קבועים ולנכסים בלתי מוחשיים;
• למאמר "הון מילואים" נלקחת יתרת חשבון 82;
• בסעיף "עודפים (הפסד לא מכוסה)" נכנסת יתרת חשבון 84 למאזן השנתי, ובעת עריכת דיווח ביניים מתווספות שתי יתרות: חשבון 84 (תוצאה כספית של שנים קודמות) ו-99 (תוצאה פיננסית של התקופה הנוכחית של שנת הדיווח), כאשר סכום זה יכול להיווצר הן בחיבור והן בחיסור;
• לסעיף "כספים מושאלים" בסעיף "התחייבויות ארוכות טווח" מתוך היתרות בחשבון 67, נבחר חוב לטווח ארוך (שנותרת מועד של למעלה מ-12 חודשים) על הלוואות והלוואות, בעוד ריבית על ארוכות. - יש לקחת בחשבון כספים לטווח קצר כחלק מחשבונות לתשלום לטווח קצר;
• למאמר "" נלקחת יתרת חשבון 77;
• לסעיף "התחייבויות משוערות" בסעיף "התחייבויות ארוכות טווח" מהיתרות בחשבון 96 נבחרים נתוני עתודות ארוכות טווח שתקופת השימוש בהן עולה על 12 חודשים;
• לסעיף "כספים מושאלים" בסעיף "התחייבויות שוטפות" מסוכמות היתרות בחשבון 66, ריבית על כספים לטווח ארוך שנרשמה ביתרות בחשבון 67, וכי חוב על הלוואות והלוואות ארוכות טווח (חשבון 67), שבמועד עריכת הדוח הפך לטווח קצר (נותרו פחות מ-12 חודשים לפני פירעונו);
• לסעיף "זכאים" מסוכמים יתרות זיכוי בחשבונות 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
• למאמר "הכנסה נדחית" מתווספות יתרות חשבונות 86 ו-98;
• לסעיף "התחייבויות משוערות" בסעיף "התחייבויות שוטפות" מהיתרות בחשבון 96 נבחרים נתוני עתודות לזמן קצר שתקופת השימוש בהן נמוכה מ-12 חודשים.

למילוי הסעיפים המשולבים של המאזן המופחת, נעשה שימוש ביתרות החשבונות הבאים:

• לסעיף "נכסים בלתי שוטפים מוחשיים" נקבע סכום היתרות בחשבונות 01 ו-03 בניכוי היתרה בחשבון 02, אשר מתווסף לאחר מכן ליתרות בחשבונות 07 ו-08 הקשורות לנכסים בלתי שוטפים;
• בסעיף "נכסים בלתי מוחשיים, פיננסיים ואחרים לא שוטפים", ההפרש ביתרות חשבונות 04 ו-05 מסוכמים בנתונים על סכומים ארוכי טווח בחשבונות 55 (עבור פיקדונות), 58, 73 (עבור הלוואות שהונפקו לעובדים), מופחתת בסכום הרזרבות להשקעות לטווח ארוך (חשבון 59), עם יתרת חשבון 09 ועם נתוני השקעות לא מושלמות בנכסים בלתי מוחשיים ומו"פ המשתקפים בחשבון 08;
• בסעיף "נכסים שוטפים פיננסיים ואחרים" משולבים נתונים בחשבונות 19, 55 (בניכוי פיקדונות לזמן ארוך), 58 (על השקעות לזמן קצר) עם ירידה בסכום הרזרבות הקשורות אליהם (חשבון 59 ), 60, 62 (שני החשבונות בניכוי רזרבות שנוצרו בחשבון 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (בניכוי הלוואות ארוכות טווח), 75, 76;
• לסעיף "הון ועתודות" נקבע הסכום הכולל של היתרות בחשבונות 80, 81, 82, 83, 84;
• לסעיף "התחייבויות ארוכות טווח אחרות" משולבות יתרות חשבונות 77 ו-96 (ביחס לעתודות עם מועד פירעון של יותר מ-12 חודשים);
• לסעיף "התחייבויות אחרות לזמן קצר" מסוכמות יתרות חשבונות 86, 96 (ביחס לעתודות לזמן קצר) ו-98.

סעיפי "מלאי", "מזומנים ושווי מזומנים", "הלוואות לזמן ארוך", "לוואות לזמן קצר", "זכאים" ממולאים לפי אותם חשבונות כמו סעיפים דומים במאזן המלא.

מאזן: דוגמה למילוי הטופס הכללי

דוגמה למאזן שהושלם על ידי מומחים מעניינת רואי חשבון רבים, מתחילים ומנוסים, במיוחד אם נוצר מצב קשה.

דוגמאות למאזן עם האינדיקטורים המוזנים ניתן לראות באתרי האינטרנט של כמעט כל מערכות ההתייחסות המשפטיות. בנוסף, דוגמה למאזן יכולה להיות טופס שמולא אוטומטית על ידי תוכנית הנהלת חשבונות. עם זאת, טופס 1 שמולא באופן זה - מאזן לשנת 2018 מחייב אימות שלו. על מנת לבצע בדיקה כזו ולהגדיר נכון את מילויה בתוכנית, יש צורך להבין את כל המנגנון להיווצרות המאזן.

הבה נבחן כיצד לערוך מאזן באמצעות דוגמה, לפי האישורים, שהתוצאה הכספית עבורה נוצרת לאחר ביצוע הפעולות הרגולטוריות הנדרשות ותיקון המאזן.

נניח שאנו מדברים על ארגון העוסק בייצור ובמסחר סיטונאי. המאפיינים של האישורים שלה נובעים מהעובדה שהיא:

• יש מערכת הפעלה ונכסים בלתי מוחשיים;
• מבצע השקעות;
• בעל השקעות פיננסיות;
• יוצר עתודות לפחת של מלאי והשקעות פיננסיות, עתודות לחובות מסופקים;
• יוצר עתודה לתשלום חופשות;
• לוקח הלוואות מבנקים;
• החזר מע"מ;
• מקבל החזר עבור תשלום חופשת מחלה מה-FSS;
• חל PBU 18/02;
• בעל רווח עבור שנים קודמות;
• יש הפסד המבוסס על תוצאות העבודה לשנה הנוכחית.

נציג את הנתונים החשבונאיים שלו נכון לתאריך הדיווח בצורה של טבלה מחולקת לפי חשבונות חשבונאיים ביחס לגרסה הנוכחית של טבלת החשבונות שאושרה לפי צו משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 31 באוקטובר 2000 מס' 94n.

הטבלה תכיל נתונים מפורטים על יתרות חיוב ואשראי, אשר, למען פשטות ההצגה, אינן מחולקות לתת-ספירות ומעוגלות לאלפי רובל ללא מקומות עשרוניים.

מספר חשבון	יתרת חובה	מאזן אשראי	הערה
			רכוש קבוע
			פחת מערכת ההפעלה
			נכסים בלתי מוחשיים
			פחת של נכסים בלתי מוחשיים
			השקעות הון
			נכסי מס נדחים
			מלאי
			הפרשה לירידת ערך מלאי
			מע"מ על נכסים שנרכשו
			ייצור לא גמור
			הוצאות מכירה
			מזומן בחשבונות עו"ש
			חשבונות מיוחדים. 100 - פיקדון לטווח ארוך
			השקעות פיננסיות. מתוכם, 107 הם לטווח ארוך, 207 הם לטווח קצר
			הפרשות לפחת של השקעות פיננסיות. מתוכם, 20 הם לטווח ארוך, 42 הם לטווח קצר
			באשראי - חוב לספקים, בחיוב - מקדמות המועברות אליהם
			לחיוב - חובות קונים, לזיכוי - מקדמות שהתקבלו מהם
			הפרשה לחובות מסופקים
			הלוואות לזמן קצר עם ריבית עליהן. לחיוב 18 - תשלום ריבית ביתר
			הלוואות לטווח ארוך עם ריבית עליהן. מתוכם 2,342 - עם פדיון שנותר של יותר מ-12 חודשים, 505 - עם פדיון שנותר של פחות מ-12 חודשים, 157 - ריבית על כל ההלוואות לטווח ארוך.
			חישובי תקציב. על חיוב - תשלום יתר של מיסים וגובה מע"מ בר החזר, על הלוואה - חוב לתקציב
			חישובי דמי ביטוח. עבור חיוב - תשלום יתר עליהם וסכום ההחזר מה-FSS, עבור אשראי - חוב על תרומות
			הסדרים עם כוח אדם לשכר. חוב לעובדים
			חישובים עם אנשים אחראים. לחיוב - סכומים שהונפקו כנגד הדו"ח, לזיכוי - חוב לאחראים לפי דיווחים מוקדמים
			התנחלויות עם כוח אדם לפעולות אחרות. 150 - הלוואה לזמן קצר המונפקת לעובד
			הסדרים עם חייבים ונושים אחרים. לחיוב - ריבית על הלוואות שהונפקו ומע"מ על מקדמות שהתקבלו, בגין אשראי - חוב על תביעות לקוחות ושכר מופקד
			התחייבויות מס נדחות
			הון מורשה
			הון מילואים
			רווחים לא מחולקים
			רזרבות להוצאות עתידיות. 972 - עתודה לדמי חופשה בתקופת שימוש של פחות מ-12 חודשים
			הוצאות עתידיות

המאזן של מיזם, שמולא כדוגמה למדגם 2018, ייראה כך.

חלקים במאזן	סכום בתאריך הדיווח
א. נכסים לא שוטפים
נכסים בלתי מוחשיים
רכוש קבוע
השקעות פיננסיות		55 + 58 (לטווח ארוך) - 59 (לטווח ארוך)
נכסי מס נדחים
סך הכל עבור סעיף I
II. נכסים שוטפים
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
מס ערך מוסף
חשבונות חייבים		60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
השקעות פיננסיות		58 (לטווח קצר) - 59 (לטווח קצר) + 73
מזומנים ושווי מזומנים
סך הכל עבור סעיף II
III. הון ורזרבות
הון מורשה
הון מילואים
רווחים לא מחולקים
סך הכל עבור סעיף III
IV. חובות לטווח ארוך
לווה כספים
התחייבויות מס נדחות
סך הכל עבור סעיף IV
V. התחייבויות לטווח קצר
לווה כספים
חשבונות לתשלום
התחייבויות משוערות
סעיף V סך הכל

תקינות מילוי טופס מאזן 1 בטופס 2018 ניתנת לבדיקה אריתמטית. ניתן לעשות זאת בשתי דרכים: מהסך הכולל של יתרות החיוב ומהסך הכולל של יתרות האשראי.

כאשר בודקים בדרך הראשונה, מהסכום הכולל של יתרות החובה בחשבונות חשבונאיים, יש להפחית את הערכים הקשורים לפריטי רגולציה (הפחתה, יתרות לירידת ערך), כלומר יתרות אשראי בחשבונות 02, 05, 14, 59 , 63. התוצאה צריכה להיות שווה לסך המאזן.

נוסחה דומה משמשת בעת בדיקת הדרך השנייה: מהסכום הכולל של יתרות האשראי בחשבונות חשבונאיים, מופחתים ערכי סעיפי הרגולציה (יתרות אשראי באותם חשבונות 02, 05, 14, 59, 63) . התוצאה צריכה להיות שווה לסך ההתחייבויות של המאזן.

אנו בודקים: 23 963 - 1 017 - 57 - 101 - 62 - 1 115 = 21 611.

אם הנתונים החשבונאיים הנ"ל מתייחסים לדיווח ביניים, הרי שההבדל היחיד ביניהם יהיה הימצאות נתונים בחשבון 99 (בשל היעדר רפורמה במאזן שבוצעה רק בסוף השנה). בדוגמה שלנו למאזן לפני הרפורמה, לחשבון 99 היה הפסד של 70,000 רובל. (כלומר, יתרת חובה), וחשבון 84 כלל את הרווח של שנים קודמות בסכום של 309,000 רובל, שטרם מופחת בהפסד שנת הדיווח. במקרה זה, הסכום במאזן יישאר זהה מבחינה אריתמטית, אך הנתונים בשורה "עודפים" יילקחו כהפרש בין הנתונים המשתקפים בחשבונות 84 ו-99. סך כל יתרות החיוב והזיכוי. במקרה זה יהיה יותר לפי סכום ההפסד, ובנוסחאות האימות, יהיה צורך להפחית מהן בנוסף את סכום ההפסד.

יש לבדוק את טופס מאזן 1 בטופס לדוגמה 2018, שמולא אוטומטית בתוכנית הנהלת החשבונות. לשם כך, נתוניה מאומתים עם הנתונים המתקבלים מהמאזן המאוחד לחשבונות חשבונאיים, שנוצר בתאריך הדיווח. כדי לבחור נתונים על ניתוח נכסים, השקעות פיננסיות, הלוואות, הון נוסף, רזרבות, מאזני מחזור משמשים לחשבונות החשבונאיים המתאימים. הקושי הגדול ביותר הוא לוודא את נכונות היווצרותן של יתרות מפורטות בחשבונות ההתחשבנות בהסדרים עם צדדים נגדיים. כאן תצטרכו לסכם הן את יתרת החשבונות האישיים והן את החוב של צדדים נגדיים ספציפיים.

מאזן: דוגמה למילוי טופס פשוט

המאזן של המיזם, שימולא באמצעות הדוגמה של מדגם 2018 בצורה פשוטה, יהיה כדלקמן.

קווי מאזן	סכום בתאריך הדיווח	הנוסחה לחישוב הסכום לפי מספרי החשבונות החשבונאיים מהם נלקחים ערכי היתרות
נכסים לא שוטפים מוחשיים
נכסים לא מוחשיים, פיננסיים ואחרים שאינם שוטפים		04 - 05 + 09 + 55 + 58 (לטווח ארוך) - 59 (לטווח ארוך)
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
מזומנים ושווי מזומנים
נכסים פיננסיים ונכסים שוטפים אחרים		19 + 58 (לטווח קצר) - 59 (לטווח קצר) + 60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76
הון ורזרבות
הלוואות לטווח ארוך		67 (הלוואות עם פדיון שנותר של יותר מ-12 חודשים)
התחייבויות ארוכות טווח אחרות
הלוואות לטווח קצר		66 + 67 (הלוואות עם פדיון שנותר של פחות מ-12 חודשים) + 67 (ריבית על כל ההלוואות לטווח ארוך)
חשבונות לתשלום		60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
התחייבויות שוטפות אחרות

להגשה לרשויות הסטטיסטיקה של המדינה, יש לקודד את קווי האיזון בעמודה נפרדת של הדוח. הקודים המשמשים במלואם ניתנים בנספח 4 לצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 02.07.2010 מס' 66n.

בטופס המקוצר של המאזן - טופס 2018 ניתן להורדה בחינם למטה - בשורות המשולבות יש להדביק את קוד המדד המהווה את רוב הסכום במדד זה.

אם מאזן הארגון הוגש מוקדם יותר ל-IFTS במלואו, ולאחר מכן הוחלט לגבש אותו בצורה מקוצרת, אזי יש להפוך את הנתונים של שנים קודמות לצורה פשוטה תוך שמירה על ערכיהם המקוריים ותאימות. עם הכללים לשיקוף בדיווח פשוט.

המאזן, שנערך על פי הטופס שאושר בצו משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 2 ביולי 2010 מס' 66n, חייב להכיל, בנוסף לנתוני הדיווח, נתונים בסוף השנתיים הקודמות . נתונים משנים קודמות חייבים להתאים לנתוני הדיווח הרשמיים של אותן שנים.

אתה יכול להוריד את הטופס המלא של המאזן בחינם מהמאמר שלנו "טופס המאזן של הארגון (הורדה)" .

לפני מילוי סעיף הטקסט מעל המאזן הראשי במאזן, אנו ממליצים לשים לב ל-3 דברים:

• סוג הפעילות הכלכלית מצוין לפי סוג הפעילות שהביאה את כמות הפדיון הגדולה ביותר בתקופת הדוח;
• קודים הקשורים לארגון לקוחים מתעודת רישום המס, מכתבים מהרשות הסטטיסטית של המדינה על הקודים וספרי העיון של הקודים המתאימים;
• כיחידת מדידה, יש לציין יחידה מסוימת (אלפי או מיליוני רובלים) עם הקוד המתאים.

קרא את המאמר כיצד להכין מאזן לאדם פשוט. "אנו עורכים מאזן תחת מערכת המס הפשוטה בשנים 2017-2018" .

תוצאות

עריכת המאזן כפופה למספר כללים שנקבעו הן לכלל חשבונאות בכלל והן ספציפית למאזן. המאזן הנדרש להגשה ל-IFTS נוצר בטופס הטופס שנקבע. יחד עם זאת, לארגונים מסוימים יש את הזכות לערוך אותו בצורה פשוטה.

למילה "איזון" שורשי הביטוי הלטיני "bis lanz", שפירושו המילולי "שני סולמות", כלומר למעשה, המאזן מציג את מצב המאזן הפיננסי של החברה.

המאזן הוא המרכיב העיקרי בדוחות הכספיים והוא משקף את הצלחת הפעילות הכלכלית של המיזם לפרק זמן מוגדר.

המאזן הוא אחת הצורות העיקריות של דיווח חשבונאי על מצב הפעילות הפיננסית של מיזם, המוצג בצורה של טבלת נתונים המאפיינת את כל הרכוש והחובות של הארגון במונחים כספיים לפרק זמן מסוים .

מי צריך מאזן?

מכלול הערכים המאזן משקף, פשוטו כמשמעו, את התדמית הפיננסית של הארגון.

ראשית, המאזן נחוץ לארגון עצמו על מנת לקבל תמונה מדויקת של תוצאות פעילויות הליבה שלו, שהתקבלו לתקופה מסוימת (שנה, רבעון, חודש).

המאזן מראה עד כמה החברה מתפתחת בהתמדה, הן מבחינת הפעילות האישית והן ביחס לשיתוף פעולה עם ארגונים אחרים, המתאפיין בשני סכומים מאזניים, נכס והתחייבות.

יתרה מכך, הסימן העיקרי לכך שהמאזן ערוך נכון הוא שוויון התוצאות הסופיות של הנכס וההתחייבות של החברה.

כמו כן, מאזן החברה הכרחי עבור כל ישות משפטית המשתפת פעולה או עומדת ליצור קשר עסקי עם חברה זו.

על פי המאזן ניתן לקבוע את מצבו הפיננסי של הארגון והאם הוא יוכל לתפקד כראוי בעתיד הקרוב

המאזן של מיזם חשוב מאוד לבנקים, אשר יוכלו להעריך, באמצעות האינדיקטורים של טופס זה, עד כמה לקוח עתידי ראוי לאשראי ומהו סכום ההלוואה המקסימלי שניתן להעניק לו.

כל חברה נאלצת לספק מאזן לבעלי המניות, לרשויות סטטיסטיות ולרשויות המס בתדירות קבועה.

מבנה המאזן

כפי שכבר צוין, מבנה המאזן מורכב מ-2 טבלאות עיקריות, האחת משקפת את הנכס של הארגון, השנייה - התחייבויות.

המאזן נחשב נכון אם התוצאות המספריות של טבלאות אלו תואמות.

בואו נסתכל מקרוב על מה הטבלאות הללו מאפיינות.

נכס נחשב לכלל רכושו של מיזם (נדל"ן, השקעות פיננסיות, כלי רכב, חובות של חייבים, ציוד וכדומה), המתבטא במונחים כספיים.

הנכס המאזני הוא המכלול של כל מה ששייך למפעל וניתן להמיר אותו למטבע כספי.

נכס המאזן, בתורו, מחולק למספר סעיפים.

1. רכוש קבוע. התוכן של סעיף "נכסים לא שוטפים" הוא מידע על הנכס המשמש את המיזם לאורך זמן, ליתר דיוק במשך יותר משנה. נכסים לא שוטפים כוללים: ציוד, השקעות לטווח ארוך, מבנים וכו'.
2. נכסים שוטפים. האינדיקטור הסופי של סעיף זה הוא סכום כל הרכוש של המיזם, אשר מושקע ודורש מילוי בפרק זמן קצר יחסית, או ליתר דיוק פחות משנה. נכסים שוטפים הם חומרים, מזומנים, חייבים לטווח קצר, גולמיים חומרים וכו'.

ההתחייבות במאזן משקפת את מקורות ההיווצרות של כל הרכוש של המיזם, כלומר הנכס שלו.

ההתחייבויות מורכבות מהון עצמי, כספים לווים והתחייבויות חיצוניות

ישנם שלושה סעיפים עיקריים בהתחייבויות המאזן:

1. הון ורזרבות. בסעיף התחייבויות "הון ורזרבות" מסוכמים כל הכספים העצמיים השייכים רק לבעלי הארגון.
2. תפקידים לטווח ארוך. בסעיף אחריות "התחייבויות ארוכות טווח" מתגבש ערך מכלול כל האשראי, ההלוואות ושאר החובות שיש להיפרע על פני תקופה ארוכה העולה על שנה.
3. התחייבויות לזמן קצר. מרכיב זה של ההתחייבות משקף את מכלול החובות הדורשים את התשלום הבא (פחות משנה) התחייבויות לטווח קצר כוללות: שכר שלא שולם לעובדים, חובות לספקים וכדומה.

נכון לעכשיו, בתוקף טופס מס' 1 של המאזן, אשר אושר ב-2 ביולי 2010 בצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית.

החברה, בהתבסס על מאפייניה העסקיים, רשאית להוסיף קווים נוספים או לשלב ולהסיר מדדים קיימים בצורה שנקבעה.

איך לערוך מאזן?

מהות היווצרות המאזן היא מילוי כל שורות הטופס המאושר מס' 1, שהרכבו זכאי למפעל להתאים בהתאם למויחודי עשיית העסקים והרכוש המשמש.

הן הנכס והן ההתחייבויות של המאזן מורכבים מרצף של שורות, שכל אחת מהן מתעדת אינדיקטור מסוים למצבו הפיננסי של הארגון.

לכל שורה יש את שם המחוון ומספר סידורי קבוע, המשקף את מיקומו של המחוון במבנה ההיררכי של הטבלה.

כך, למשל, בסעיף "נכסים לא שוטפים" בנכס היתרה, השורה הראשונה מתאימה למספר 110 (אם מספר השורות בטופס מס' 1 גדל על ידי הנהלת המיזם, המספר עשוי בעלי עומק סיביות גדול יותר) והוא נקרא "נכסים בלתי מוחשיים".

הערך של שורה זו מתקבל בדרך כלל על ידי הוספת הערכים של שורות 111 עד 119, אם יש.

לאחר מילוי כל השורות בטבלת הנכסים, כדי לקבל את הערך הסופי, יש צורך להוסיף את התוצאות של שני הסעיפים הראשונים של המאזן, שהתקבלו על ידי סיכום שורות אחרות ברצף היררכי.

אותו עיקרון עובד בטבלה הפסיבית.

לחלק הראשון בטבלה זו "הון ורזרבות" יש את המספר הסידורי 310, שכן הוא החלק הראשי השלישי של המאזן כולו והוא נוצר על ידי הוספת השורות שנמצאות בתת-הקבוצה שלו בהיררכיה, כלומר השורות. עם מספרים מ-311 עד 319.

מילוי המאזן יכול להתבצע החל מכל טבלה (התחייבות או נכס)

התנאי העיקרי להרכבה נכונה של טבלת המאזן הוא ההתאמה המדויקת של הערך של כל שורה והאינדיקטור שהוכנס לתוכה, כמו גם נוכחותם של ערכים כספיים בכל השורות שנקבעו על ידי המיזם.

ישנם חריגים כאשר הסכום עבור כל אינדיקטור עשוי להיות אפס, ובמקרה זה יש צורך לספק הסברים למאמר זה בדוח החשבונאי.

ככלל, כל האינדיקטורים מוצגים במספרים שמשמעותם אלפי רובל, למשל, אם ערך הנדל"ן של הארגון הוא 10,000,000 רובל, אז יש לרשום 10,000 ביתרת הנכסים בשורה המתאימה.

כמובן, אם לחברה יש קנה מידה גדול יותר, ומחזור הכספים שלהם הוא בעיקר במיליונים, אז אתה יכול לשים מספרים, להסיר את ששת התווים האחרונים, ולציין את היחידה המספרית מיליון רובל בשם העמודה של אינדיקטורים.

המספרים הכוללים של המאזן של הנכס וההתחייבות חייבים להתאים, שכן, למעשה, הנכס משקף את כל מה שיש לארגון, ויתרת ההתחייבות מתארת ​​מהיכן התקבל כל הנכס הרשום.

לתיאור מפורט יותר של הכנת המאזן, שקול את עקרון מילוי כל שורה בטבלאות ההתחייבויות והנכסים.

כיצד למלא את הכתבות בטבלת הנכסים?

כל סעיף של נכס היתרה ממולא בהתאם לנתונים הבאים.

רכוש קבוע.
שורה זו מציינת את העלות הראשונית הכוללת של הנכס של המיזם (רכוש קבוע), בניכוי סכום הפחת הכולל במהלך הפעילות של כל סוג נכס, בהתאמה.

נכסים בלתי מוחשיים.
שורה זו מתעדת את ערך הערך השיורי של כל הנכסים הבלתי מוחשיים השייכים לארגון. כלומר, סכום עלויות הרכישה והפיתוח בניכוי הפחת.

השקעות הון.
הסכום שהוצא על הבנייה נלקח בחשבון, או מצוין עלות ההזמנה שכבר שולמה.

צִיוּד.
המחיר בתוקף בעת הרכישה מצוין.

השקעות פיננסיות.
שורה זו מכילה את סך העלויות של המשקיע עבור תקופת החיוב.

ערכים חומריים.
שורה זו מציינת את העלות הממשית של דלק, מכולות, חלקי חילוף, חומרים ומשאבים חומריים אחרים.

ייצור לא גמור.
הערך בשורה זו הוא סכום העלויות של חומרי גלם, חומרים, מוצרים חצי מוגמרים וכו'. אתה יכול גם להשתמש בעלות הרגילה.

עלויות מחזור.
קו זה מסכם את כל העלויות של מוצרים שטרם נמכרו (הקו אופייני לשטחי מסחר וארגוני הסעדה).

הוצאות עתידיות.
בשורה זו נרשם סכום כל העלויות שכבר התחייבו, אך על פי התכנית אמור להתייחס לתקופות עוקבות.

מוצרים מוגמרים.
סכום כל המוצרים המוגמרים מחושב לפי העלות שלו.

מוצרים.
סכום כל הסחורה שנרכשה נלקח בחשבון בעלות הרכישה.

ניתנו שירותים, משלוח סחורה, מסירת עבודות. הערך מחושב לפי מחיר העלות שנקבע.

חשבונות חייבים.
נלקח בחשבון הסכום שסוכם בעבר עם החייבים;
יתרות בחשבון מט"ח ומזומנים אחרים, חייבים וחייבים וניירות ערך במטבע חוץ.

הערך שהושג על ידי המרת הסכום במטבע חוץ לרובל רוסי לפי שער הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, שהיה בתוקף ביום האחרון של תקופת הדיווח, נלקח בחשבון.

כיצד למלא את השורות בטבלת אחריות?

הון מורשה.
סכום ההון הרשום נרשם, אשר קבוע במסמכים המרכיבים.

הון מילואים.
מאמר זה מציין את הסכום שנותר מההון המקורי.

עתודות לכיסוי הוצאות ותשלומים עתידיים.
המאמר מסכם את ערכי הרזרבות הבלתי מנוצלות במהלך השנה והעתודות שהועברו לשנה הבאה (מצוין במאזן השנתי)

הכנסות של התקופות העתידיות.
סכום הכסף שהתקבל בתקופת הדיווח, אך על פי התוכנית שייך לתקופות עוקבות.

רווח.
הרווח שהתקבל כתוצאה מהפעילות הכלכלית העיקרית של הארגון לתקופת הדוח נלקח בחשבון, בניכוי הסכום שכבר הוצא מרווח זה בתקופת הדיווח.

חשבונות לתשלום.
נלקח בחשבון גובה החובות הקיימים לנושי הארגון.

צורת המאזן היא ברוב תוכניות הנהלת החשבונות, ניתן להוריד אותו בחינם מהאינטרנט.

להלן דוגמה למאזן מלא.

שאלות לימוד:

מבוא

1. התפיסה הכללית של המאזן. איזון סיכום מידע. פרשנות כלכלית של הנכס וההתחייבות של המאזן.

2. סוגי מאזנים

3. דרישות להצגת נתונים במאזן. תוכן סעיפי הנכסים המאזן. תוכן ההתחייבויות המאזניות.

4. שיטות להערכת סעיפי מאזן בודדים ודרישות למתן מידע על נכסים והתחייבויות.

5. טכניקה לעריכת המאזן.

סיכום

מבוא

המאזן הוא דרך לקיבוץ כלכלי ולהשתקפות כללית בהערכת הרובל של נכסים כלכליים (רכוש) לפי הרכבם, מיקומם ומקורות היווצרותם של כל ארגון. במשק משתמשים בסוגים שונים של איזון: חשבונאות, הכנסות והוצאות המפעל, רכוש קבוע, הכנסות והוצאות מזומנים של האוכלוסייה, חומר, משאבי עבודה, תשלום, בין מגזרי. הרעיון של שימוש בשיטת האיזון הוא להשוות את הערך הכולל של האינדיקטורים שנרשמו בצד שמאל וימין של המשוואה.

^ 1. התפיסה הכללית של המאזן. איזון סיכום מידע. פרשנות כלכלית של הנכס וההתחייבות של המאזן.

איזון בצרפתית פירושו סולמות, המאזן מרמז על שוויון הנכסים וההתחייבויות.

^ מאזן (פר. באלהפלִספִירַת הַנוֹצרִים, פשוטו כמשמעו - סולמות, מ-lat. בילהפאיקס- בעל שתי קערות משקל) - הצורה העיקרית של חשבונאות, דרך לקבץ את הנכסים וההתחייבויות של ארגון במונחים כספיים. הוא מאפיין את הרכוש והמצב הפיננסי של הארגון במונחים כספיים נכון למועד הדיווח 1

המאזן במובן המקובל הוא מכלול אינדיקטורים המאפיינים את מצבו הפיננסי והכלכלי של הארגון בתאריך מסוים.

משוואת האיזון הבסיסית שעליה מבוססת כל החשבונאות המודרנית נראית פשוטה מאוד:

^ נכסים = התחייבויות + הון עצמי . (שקופית 1)

משוואת האיזון הבסיסית חלה על כל הישויות הכלכליות, ללא קשר לגודל, סוג פעילות וצורה ארגונית ומשפטית.

בעזרת שוויון זה ניתן, בנוכחות נתונים חשבונאיים מתאימים, לברר את היקף ההון למפעל מסוים. כדי לעשות זאת, פשוט הפחת את סכום ההתחייבויות מכמות הנכסים.

^ הון = נכסים - התחייבויות .

מרכיבי משוואת האיזון העיקרית הם נכסים, התחייבויות והון. בספרות הכלכלית המקומית ניתנות ההגדרות הבאות של מושגים אלה:

נכסים- מדובר בנכסים כלכליים, שליטה שהארגון קיבל עליהם כתוצאה מעובדות פעילותו הכלכלית ואשר יכולה להביא לו תועלת כלכלית בעתיד;

התחייבויות- חוב הארגון הקיים למועד הדיווח, אשר נוצר כתוצאה מפעילותו הכלכלית וההסדרים, אשר בגינם עלול להביא ליציאת נכסים;

עיר בירה- השקעות בעלים ורווח שנצבר במהלך פעילות הארגון.

תוכנו של המאזן נקבע לפי מבנהו ומבנהו, המאזן הוא בצורת טבלה דו-צדדית: צד אחד הוא נכס כולל תביעות והשקעות, השני התחייבות לרבות התחייבויות והון.

סכום יתרת הנכסים שווה תמיד לסכום יתרת ההתחייבויות. המאפיין העיקרי של הדו"ח הוא שסך הנכסים תמיד שווה לסך ההתחייבויות. זאת בשל העובדה שכאשר משקפים פעולות בחשבונות במאזן, מקפידים על עקרון הרישום הכפול. השוויון של תוצאות הנכס לסך ההתחייבות נקרא מאזן. סעיפי המאזן, ככלל, מסודרים לפי סדר הנזילות.

הנכס המאזני כולל שני סעיפים: סעיף. I "נכסים לא שוטפים" וסעיף. II "נכסים שוטפים". בצד ההתחייבויות של היתרה ישנם שלושה סעיפים: סעיף III "הון ועתודות", סעיף IV "התחייבויות לזמן ארוך" וסעיף V "התחייבויות לזמן קצר".

צו מס' 66n מכיל הנחיות לגבי פירוט היווצרות המידע בסעיף III במאזן על ידי עמותות. בארגונים אלה, סעיף III נקרא "מימון ממוקד". במקום הסעיפים "הון מורשה", "הון נוסף (ללא שערוך)", "הון רזרבה" ו"עודפים רווחים (הפסד לא מכוסה)", עמותה כוללת את הסעיפים "קרן מניות", "הון יעד". "קרנות מטרה", "מקרקעין קרן ובעיקר מיטלטלין יקרי ערך", "קרנות מילואים וקרנות נאמנות אחרות" (בהתאם לצורת העמותה ומקורות היווצרות הנכסים).

כל אחד מסעיפי המאזן מורכב מתתי סעיפים (קבוצות סעיפים), המשקפים את סוגי הנכסים וההתחייבויות של הארגון. סעיפי משנה כוללים מאמרים נפרדים - שורות המיועדות לפענוח אינדיקטורים מאזניים.

אינדיקטורים המאפיינים סוגים מסוימים של נכסים, התחייבויות, הכנסות, הוצאות ועסקאות עסקיות עשויים להינתן במאזן או בדוח רווח והפסד כסכום כולל עם גילוי בביאורים למאזן ולדוח רווח והפסד, אם כל אחד מהאינדיקטורים הללו בנפרד אינו מהותי. להערכת המשתמשים המעוניינים במצב הפיננסי של הארגון או התוצאות הכספיות של פעילותו.

הארגון יכול לקבוע בעצמו את פרטי סעיפי המאזן, לרבות בו מידע דיווח משמעותי על יתרות הנכסים וההתחייבויות, שללא ידיעתו לא ניתן להעריך את הרכוש והמצב הפיננסי של הארגון.

המאזן נערך ומוגש על ידי ארגונים (למעט מוסדות תקציביים, ממלכתיים וארגונים ציבוריים (אגודות) והאגפים המבניים שלהם שאינם מבצעים פעילות יזמית ואין להם, למעט נכסים שיצאו לגמלאות, מחזור למכירת סחורות (עבודות, שירותים)) יחד עם דוחות כספיים של מסמכים אחרים, אלא אם כן נקבע אחרת בחקיקה של הפדרציה הרוסית, בתוך:

30 ימים לאחר תום הרבעון;

90 יום לאחר תום השנה.

ארגונים ציבוריים (עמותות) ותתי המשנה שלהם שאינם מבצעים פעילות יזמית ואין להם, למעט נכסים שיצאו לגמלאות, מחזור במכירת סחורות (עבודות, שירותים), מגישים מאזן יחד עם מסמכים חשבונאיים אחרים רק פעם אחת. שנה בסוף שנת הדיווח.

^ 2. סוגי מאזנים

ישנם סוגים רבים ושונים של מאזנים, המסווגים על פי קריטריונים שונים, בהתאם למטרה, לתוכן ולהליך ההרכבה (טבלה 1) (שקופית 2).

שולחן 1

^ סוגי יתרות

לפי שיטת היווצרות	איזון עבודהבנוסף ליתרות הכספים ומקורות היווצרות הנכסים בתחילת התקופה ובתום התקופה, הוא מכיל נתונים על תנועתם (מחזור חיוב ואשראי) לתקופת הדיווח.
	^ מאזן מאפיין בשווי הכספי את רכושו של ישות כלכלית ואת מקורות היווצרותו של רכוש נכון למועד מסוים. המאזן נערך על ידי מחלקת הנהלת החשבונות של המיזם על ידי חישוב היתרות (היתרות) בחשבונות.
^ לפי תדירות	יתרת פתיחה (ראשונית).- האיזון הראשון שנערך בתחילת פעילות הארגון. נכסו משקף את הרכב רכוש הארגון (בדרך כלל מוצג בצורת תרומות של משתתפים בארגון), ואחריותו משקפת את מקורות התרחשותו.
	^ איזון סופי מאזן שנתי- היתרה הסופית, שהיא סוף שנת הדיווח המשמשת הצדקה לפתיחת חשבונות בשנת הדיווח החדשה. ביניים
	^ איזון מחוטא עםנותרו במקרים בהם הארגון מתקרב לפשיטת רגל. המאזן המחודש נערך בעזרת רואה חשבון מבקר עוד לפני תום תקופת הדיווח על מנת להעריך את מצב העניינים האמיתי בארגון. ^ יתרת פירוק נערך לאפיון מצבו הקנייני של הארגון במועד סיום פעילותו כישות משפטית.
^ לפי מידת המוכנות	יתרה ראשונית (זמנית).- מאזן ערוך מראש בתום תקופת הדיווח תוך התחשבות בשינויים הצפויים בהרכב רכוש הארגון. עריכת מאזן ראשוני מטרתה לבסס את מצבו הפיננסי של הארגון מראש.
	^ איזון סופי - מסמך דיווח על הייצור והפעילות הפיננסית של הארגון לפרק זמן מסוים.
^ לפי רמת האיחוד	מאזן מאוחד
	מאזן מאוחד (מאוחד).- דוחות כספיים מאוחדים על הפעילות והתוצאות הכספיות של האם והחברות הבנות בכללותן. מחזור מכירות הדדי של חברות בנות אינו נכלל במאזן המאוחד.
	^ איזון מחיצה מורכב כאשר ישות כלכלית אחת מחולקת למספר ישויות משפטיות או כאשר חלק מסוים בהון מוקצה מהמאזן המאוחד של המשק להקמת ארגון חדש. על מאזן ההפרדה להכיל הוראות על רצף כל ההתחייבויות של הישות המשפטית המאורגנת מחדש. ^ איזון מאחד נוצר כאשר מספר ארגונים מתמזגים לאחד.
על ידי נוכחות של מאמרים רגולטוריים	מאזן ברוטו (גס)- איזון, כולל סעיפים רגולטוריים.
	^ יתרה נטו (נטו) - המאזן ממנו אינם נכללים הסעיפים הרגולטוריים. ההדרה מיתרת הפריטים הרגולטוריים נקראת ניקיון שלו.
^ לפי סוג הבעלות	ישנם איזונים של מפעלים ממלכתיים, עירוניים, מעורבים ומשותפים, פרטיים וכן ארגונים ציבוריים.
^ על פי מקורות אוסף	יתרת מלאימורכב רק על בסיס מלאי הכספים, זוהי גרסה מקוצרת ומפושטת שלו. ^ מאזן ספרים,שנערך רק על בסיס רישומי ספרים ללא מלאי; איזון כללי, שנערך על בסיס חשבונות ונתוני מלאי.
^ לפי כמות המידע:	איזון יחידהמשקף את הפעילות של ארגון אחד בלבד. מאזן מאוחדלקבל בתוספת מכנית של הסכומים הרשומים על סעיפים של מספר יתרות יחידות.
^ לפי אופי הפעילות	איזון פעילות עיקרי. איזון של פעילויות שאינן הליבה.

בחשבונאות משתמשים במספר סוגי מאזנים, אותם ניתן לסווג לפי קריטריונים שונים.

לפי זמן ההידורניתן לחלק מאזנים ל

מספר קבוצות:

יתרת פתיחה (ראשונית)- היתרה הראשונה שנקבעה בתחילת פעילותו של גוף כלכלי. נכסו משקף את הרכב הרכוש והזכויות של הארגון שהתקבלו במהלך הקמתו, וחבותו משקפת את מקורות התרחשותם. מאזן פתיחה

מכיל פחות סעיפים מהמאזנים הבאים, המשקפים את תוצאות הפעילות הכלכלית לפרק זמן מסוים.

לפני עריכת מאזן הפתיחה, מבוצעים ככלל מלאי והערכת הנכסים העומדים לרשות הארגון.

יתרות שוטפותנערכים מעת לעת במהלך כל תקופת הפעילות של ישות כלכלית בהתאם לתקנה על חשבונאות ודיווח כספי בפדרציה הרוסית. ישנם מספר סוגים שלהם, המבוססים על זמן עריכת מאזנים.

יתרות פתיחה וסגירה- אלו הם מסמכי דיווח על הייצור והפעילות הפיננסית של הארגון לשנה. הם

נערך על בסיס רישומים חשבונאיים מבוקרים (התאמה

מחזורים ויתרות בחשבונות, בדיקת מלאי הכספים וההסדרים).

יתרות שוטפות (ביניים).נערכים לרבעון, חצי שנה ו-9 חודשים לפי נתוני חשבונאות שוטפים.

מאזנים מחוטאיםמפותחים במקרים בהם הארגון נמצא במצב כלכלי קשה (פשיטת רגל וכו'). ל

עריכת יתרות כאלה מעורבים מומחים של משרדי רואי חשבון בלתי תלויים.

יתרת פירוקנערך לאפיון מצב הרכוש של הארגון במועד הפסקת פעילותו

כישות משפטית.

יתרה ראשונית (זמנית).- מאזן,

נערכו מראש בתום תקופת הדיווח, תוך התחשבות בצפוי

שינויים בנכסי הארגון. הבסיס למאזן כזה הוא הנתונים החשבונאיים בפועל על מצבם של פריטים פעילים ופסיביים בעת עריכתו והנתונים הצפויים על עסקאות עסקיות שיושלמו לפני תום תקופת הדיווח.

עריכת מאזן ראשוני נועד לקבוע מראש

מצב פיננסי של גוף כלכלי שבו הוא יכול

להיות בסוף תקופת הדיווח.

חלוקת מאזנים ואיחודםנערכים בתקופות של חלוקה (מיזוג) של ישויות משפטיות.

על פי מקורות אוסףישנם סוגי מאזנים הבאים.

יתרות מלאימורכבים לפי המלאי

מלאי קניין וזכויות המשק, מקורות היווצרותם. דוגמה למאזן מלאי הוא מאזן הפתיחה.

יתרות ספריםמפותחים על פי נתונים חשבונאיים שוטפים (לדוגמה, מאזנים שוטפים).

איזונים כללייםמשקפים בצורה מהימנה ביותר את הייצור והפעילות הכלכלית של הארגון ונערכות על פי הנתונים החשבונאיים העדכניים,

אושר על ידי מלאי של חפצים חשבונאיים.

לפי תוכן

אינדיבידואלי ומאוחד.

יתרות יחידהמשקף את הפעילות של ארגון אחד; א

מאוחדים(מאוחד) מאפיין את הפעילות הכלכלית של קבוצת מפעלים.

על ידי אובייקט השתקפותמאזנים מחולקים ל

עצמאי ונפרד.

עצמאי- המאזן נערך על ידי ארגונים,

הם ישויות משפטיות, ו נפרד- סניפים, נציגויות.

בדרך של ניקוי חפציםלהבדיל בין מאזנים

ברוטו ונטו.

איזון ברוטו(גס) כולל מאמרים רגולטוריים, המשמשים למחקר מדעי, שיפור פונקציות המידע של המאזן וכו'.

יתרה נטו(נטו) - המאזן, ממנו אינם נכללים הסעיפים הרגולטוריים: "פחת של רכוש קבוע", "פחת של נכסים בלתי מוחשיים" ו"רווח משומש". בתנאים מודרניים, ערך יתרת הנטו עלה, שכן היא מאפשרת לקבוע את השווי האמיתי של נכסי הארגון. נכון לעכשיו, המאזן הנקי הוא צורת הדיווח הנוכחית.

לפי צורת הצגת המידעלהבחין בין איזון לבין ביצוע

יתרות החברה.

מאזןמאפיין במונחים כספיים את הנכסים של ישות כלכלית ואת מקורות היווצרותם נכון לתאריך מסוים.

המאזן נערך על ידי מחלקת הנהלת החשבונות של הארגון על ידי ספירת היתרות (היתרות) בחשבונות.

מאזן מחזור,בנוסף ליתרות הנכסים ומקורות היווצרותם בתחילת התקופה ובסוף, הוא מכיל נתונים על תנועת אובייקטים חשבונאיים (מחזור חיוב ואשראי) לתקופת הדיווח. במבנה שלו הוא יהיה שונה מהמאזן. ליתרת המחזור חשיבות רבה כמסמך עבודה ביניים המשמש בתהליך עריכת מאזני הפתיחה, הסגירה והפירוק.