USN "הכנסה" או "הכנסה מינוס הוצאות". מערכת מס פשוטה: מה יותר משתלם - רק "הכנסה" או "הכנסה מינוס הוצאות"? פשוט מה לבחור

אז, ההחלטה לרשום עסק התקבלה, צורת הרישום (IP או LLC) נבחרה, נותר לחשוב על מערכת המיסוי. היום נשקול ביתר פירוט מה עדיף ליזמים בודדים ולחברות LLC מבחינת מערכת המיסוי הפשוטה (STS). ישנן מספר תכונות שצריך לקחת בחשבון בעת ​​הבחירה

בקצרה על מערכת המס הפשוטה

USN הוא הכי הרבה מערכת מס משותפתבקרב יזמים בודדים מתחילים וחברות LLC. זה שונה בכך שבמקום שלושה מיסים כלליים (מע"מ, מס הכנסה, מס הכנסה אישי), תשלמו רק מערכת מס אחת פשוטה. יש להעביר את המס לתקציב אחת לרבעון (עד ה-25 לחודש שלאחר הרבעון המדווח), ולהגיש דיווח למס' פעם בשנה בלבד (יזמים בודדים - עד 30 באפריל, ארגונים - עד מרץ 31 בשנה שלאחר השנה המדווחת).

קיימות שתי אפשרויות לחישוב מס לפי שיטת המס הפשוטה (ההבדל טמון במושא המיסוי): לפי הכנסה (6%) ולפי הכנסה מופחתת בעלויות. בואו נבין מה ההבדל בין מערכת המס הפשוטה של ​​6% או 15%.

גובה הריבית עשוי להיות מוסדר בחקיקה אזורית, אבל במקרה של חישוב על כספים נכנסים זה שווה ל-6% (ניתן להפחית ל-1 אחוז), במקרה של "הכנסות מינוס הוצאות" - 15% (לפי החוק של נושא הפדרציה הרוסית זה יכול יופחת ל-5%, ובחצי האי קרים ובסבסטופול - ל-3%.

שים לב שלפי הסטטיסטיקה, שיטת החישוב הראשונה נבחרת על ידי שני שלישים מהמספר הכולל של משלמי המסים הפשוטים.

לא כל אחד יכול לבחור במערכת המס הפשוטה. בפרט, סוגי הארגונים הבאים אינם יכולים לעבוד על המערכת הפשוטה:

• ארגונים בעלי סניפים העוסקים בהובלת מטענים, מסחר וכל תחום אחר;
• בנקים, משכונאים, קרנות השקעות, מבטחים, קרנות פנסיה שאינן ממלכתיות, משתתפים מקצועיים בשוק ניירות הערך, ארגוני מיקרו-מימון;
• מוסדות מדינה ותקציבים;
• ארגונים זרים;
• ארגונים המשתתפים בהסכמי שיתוף ייצור;
• ארגונים שחלקם בהשתתפותם של ארגונים אחרים הוא יותר מ-25%;
• ניהול הימורים;
• ארגונים עם ערך שיורי של רכוש קבוע העולה על 150 מיליון רובל;
• עוסק בייצור של סחורות בבלו, מיצוי ומכירה של מינרלים, למעט אלה הנפוצים;
• עבר למס חקלאי מאוחד;
• נוטריונים פרטיים, עורכי דין;
• משרדי תעסוקה פרטיים;
• בעל יותר מ-100 עובדים;
• קיבלו הכנסות בסכום של: עבור ארגונים המשתמשים במערכת המס הפשוטה בפעם הראשונה - זה 112.5 מיליון רובל עבור 9 חודשים של 2020 ועבור ארגונים שכבר משתמשים בו - 150 מיליון רובל עבור 2020;
• מי שלא דיווח על המעבר למערכת המס הפשוטה במועד ובאופן הקבוע בחוק.

כדי למנוע מצב בו לא ניתן ליישם את שיטת המס הפשוטה, מומלץ לשים לב היטבעבור יזמים בודדים וחברות LLC. אם אחד מהקודים שנבחרו תואם את הפעילויות לעיל, אזי משרד המס לא יאפשר דיווח על כך למערכת המס הפשוטה.

יזמים שנרשמים בפעם הראשונה ומשתמשים במערכת המס הפשוטה יכולים לנצל את חופשות המס הניתנות על ידי אזורים מסוימים. במקרה זה, שיעור המס הוא אפס. בניגוד ליזמים בודדים, הטבות כאלה אינן חלות על ארגונים.

מערכת מס מופשטת 6 אחוזים

אם יזם או חברה בודדים מחליטים להחיל את שיטת המס הפשוטה בשיעור של 6% על ההכנסה, אזי בקביעת בסיס המס יש צורך לקחת בחשבון את כל ההכנסות ממכירות ופעילויות לא תפעוליות. לשם כך, נעשה שימוש בשיטת "מזומן".

על ידי חישוב המס כ-6% מבסיס המס שלו, מפשט יכול להפחית אותו על ידי:

• גובה דמי הביטוח שהועברו עבורך ועבור עובדיך;
• גובה קצבאות הנכות הזמניות המשולמות על חשבונך (למעט תאונות תעשייה ומחלות מקצוע);
• גובה התשלומים עבור ביטוח מרצון של עובדים במקרה של נכות זמנית בתנאים מסוימים;
• יזמים בודדים וחברות LLC הרשומות במוסקבה יכולים להפחית את מס הסחר.

תשלומים אלו יכולים להפחית את המס ב-50% לכל היותר, למעט הנקודה האחרונה, עמלת המסחר יכולה להפחית את המס לחלוטין.

ליזמים בודדים במערכת המס הפשוטה שאין להם עובדים, ניתן להפחית מס על ידי דמי ביטוח ששולמובסכום קבוע ללא הגבלות. כלומר, אם התרומות לעצמכם עולות על גובה המס המחושב בשיעור של 6%, אזי לא תצטרכו לשלם מס לפי שיטת המס הפשוטה.

ליזמים בודדים, מערכת מס מפושטת מסוג זה בשיעור של 6% נוחה מאוד מבחינת תזרים המסמכים, שכן הם אינם נדרשים לנהל רישומים חשבונאיים, בהשוואה לישויות משפטיות, כך שהם יכולים לשלוט בהוצאות רק עבור החשבונאות שלהם. . אבל עבור ארגונים, גם אלה המשתמשים במערכת ה"פשוטה", הנהלת חשבונות היא חובה.

STS 15 אחוז "הכנסה מינוס הוצאות"

מפשט שעובד תחת מערכת מיסוי זו מפחית את הכנסתו ברשימה סגורה של הוצאות המפורטת בסעיף 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. יחד עם זאת, המס בשיטת המס הפשוטה של ​​15% בסוף השנה לא יכול להיות פחות מ-1% מכלל ההכנסות. 1% מס מפושט הוא המס המינימלי שיש לשלם לתקציב בסוף השנה.

במקרה זה, דמי ביטוח כלול בעלויותבעת חישוב המס הבודד.

אנליסטים חישבו זה מכבר כי השימוש במערכת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות" מעניין אם חלקה של האחרונים הוא לפחות 60%. אם יש פחות הוצאות מאושרות ומותרות, השימוש במערכת זו אינו משתלם. אז במה כדאי לבחור? בואו נסתכל על דוגמה ספציפית ונראה כיצד האפשרויות שונות זו מזו.

דוגמא

ההכנסות של Fuchsia LLC ברבעון הראשון הם 100,000 רובל, אנו נחשב את המס עם עלויות של 50,000 רובל (50%), 60,000 רובל (60%), 70,000 רובל (70%).

טבלה - השוואה בין שיעורים שונים (6% ו-15%)

אנו מחשבים את התשלום מראש כאשר מוציאים 60,000 רובל (60%):

1. אם מיושמת מערכת המס הפשוטה "הכנסה": 6% ÷ 100,000 × 6% = 6,000 רובל.
2. אם מיושמת מערכת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות": 15% ÷ (100,000 - 60,000) × 15% = 6,000 רובל.

המס הוא 6,000 רובל בשני המקרים (גם ב-6% וגם ב-15%). אנו רואים שאם חלקן של ההוצאות יגדל, גודל המס הבודד יהיה קטן יותר במקרה של חישוב "הכנסות מינוס הוצאות".

עלויות לחישוב בסיס המס למערכת המס הפשוטה "הכנסות מינוס הוצאות" (15%)

הם חייבים להיות מתועדים כראוי ובעלי היתכנות כלכלית. בעת קבלת הרישום, עליך לבדוק את כל המסמכים לנוכחות פרטי חובה ואת נכונות מילוי כל השורות. יש צורך לשמור את כל מסמכי התשלום (אלה קבלות מזומנים, קבלות, פקודות תשלום, דוחות וכו') ומסמכים המאשרים את העברת הסחורה או את עובדת מתן השירותים וביצוע העבודה, כלומר חשבוניות עבור ההעברה. של טובין או מעשה לשירותים ועבודה. הוצאות שלא אושרו יוחרגו על ידי רשויות המס.

מה שכל יזם צריך לדעת על הוצאות:

1. רשימה סגורה של הוצאות. רק אלה המפורטים בסעיף 346.16 של קוד המס נלקחים בחשבון.
2. נוהל מיוחד להכרה בסוגי הוצאות מסוימים. לכן, על מנת לקחת בחשבון את עלויות רכישת הסחורה המיועדת למכירה נוספת במערכת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות", עליך לא רק לתעד את תשלום הסחורה הללו לספק, אלא גם למכור אותם לקונה שלך ( ).

דוגמא

סרגיי איבנוביץ' בוריסוב, שנרשם לאחרונה כיזם יחיד (עובד בכיוון "סחר קמעונאי"), שהגיש הודעת מעבר למערכת המס הפשוטה, חייב לחשב ולשלם את המקדמה עבור המס הבודד עבור הרבעון הראשון של 2020. סכום ההכנסה שהתקבל ברבעון הוא 150,000 רובל.

הוצאות מתועדות כהלכה שנכללו ברשימה הסגורה הסתכמו ב-105,000 רובל - זה 70% מההכנסה:

על פי הכלל שניתן לעיל, כדאי להשתמש בשיעור של 15%, שכן העלויות הן 70%. בואו נעשה חישוב.

בואו לחשב את גובה המקדמה, אם IP Borisov S.I. מיישם את מערכת המס הפשוטה "הכנסה": 150 אלף רובל × 6% = 9 אלף רובל. ניתן להפחית את המס הבודד במשטר זה בסכום דמי הביטוח המועברים (7 אלף רובל), מכיוון שאין עדיין עובדים שכירים, ולכן אנו מפחיתים אותו בכל סכום דמי הביטוח.

סה"כ:סכום המקדמה לתשלום במערכת המס הפשוטה יהיה בלבד 2,000 רובל.

אם נבחרה אפשרות מערכת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות" (15%), אז ההכנסה תהיה: 150 אלף רובל הכנסה, מינוס הוצאות 105 אלף רובל = 45 אלף רובל (ההפרש, שהוא בסיס המס), וסכום התשלום מראש הוא 45 אלף רובל × 15% = 6,750 רובל.

כך אנו רואים זאת הנוסחה לא תמיד תהיה נכונהעם הוצאות העולות על 60% מההכנסה. כאן, סכום דמי הביטוח שחושבו משכר העובדים היה מכריע; במקרה של ארגון עסקי אפקטיבי, השכר וההפקדות שנצברו לא יהיו משמעותיים ולא ישפיעו באותה מידה על סכום המס הסופי לתשלום לפי האמנה. מערכת מס פשוטה.

אז באיזו גרסה של "הפשטה" עדיף לבחור - 6% או 15%?

בחירתך בין מושאי המיסוי של יזמים בודדים יכול לעשות מדי שנה, לאחר שהודיעה בעבר למס הכנסה לפני 31 בדצמבר על הכוונה לשנות את החפץ מהשנה החדשה.

המגבלה היחידה על היכולת לבחור חפצי מס חלה על נישומים שהם צדדים להסכם שותפות פשוט (או הסכם פעילות משותפת), וכן להסכם ניהול נאמנות רכוש. מושא המיסוי במסגרת שיטת המס הפשוטה עבורם יכול להיות רק "הכנסה מינוס הוצאות" (15%).

תשובה מוכנה לשאלה: "איזו גרסה של מערכת המס הפשוטה עדיפה?" - לא, לכל עסק יש ניואנסים משלו, אבל באופן כללי, בסיכום ההשוואה שתוארה לעיל, אנו יכולים לייעץ ליזמים בודדים בשלב הראשוני, אם לא חלים שיעורי מס אזוריים מופחתים באזור שלך, עם הכנסה של עד 500,000 רובל לשנה, השתמש בשיעור של 6% על הכנסה, שכן במקרה זה, דמי ביטוח לקרנות יכסו לחלוטין את כל סכום המס.

בהשוואה ליזם בודד, אין הזדמנות כזו לארגון, לכן, בשלב הראשוני, בעת פתיחת עסק, עם מספר רב של הוצאות מאושרות, יהיה טוב ומשתלם יותר להשתמש באובייקט המס "הכנסה מינוס הוצאות" (15%) ולשלם את המס המינימלי בכפוף למיסוי תעריפים סטנדרטיים. עליך גם לבחון את האפשרות של העברה של הפסדים לתקופות עוקבות.

בעתיד, בייצור ובמסחר, לעתים קרובות משתלם להשתמש בשיעור של 15% "הכנסה מינוס הוצאות", מכיוון שההוצאות תופסות חלק גדול, ואם תספק שירותים, אז, ככל הנראה, "הכנסה" 6% להיות אופטימלי.

ליזמים בודדים, 6% מההכנסה מועיל גם מכיוון שיזמים אינם נדרשים לנהל רישומים חשבונאיים, מה שמפחית את עלויות העבודה עבור חשבונאות וחישוב מס, מכיוון שהחישוב דורש רק נתונים על הכנסה ודמי ביטוח.

וכדי להחליט סוף סוף מה יותר רווחי במיוחד עבור העסק שלך (6% או 15%), אנו מציעים לצפות בסרטון. זה גם יספק לך תשובות לשאלות חשובות.

מערכת המיסוי הפשוטה (STS) היא משטר מס פופולרי עבור עסקים קטנים. מדוע אנו בוחרים ב"פשוט"? פשטות החשבונאות וככלל נטל המס הנמוך בהשוואה למערכת המיסוי הכללית (GTS) הם אטרקטיביים. אבל האם תמיד מועיל לכולם לעבור ל"פשוט"? כיצד לחשב איזה משטר מס יועיל עבורך?

מערכת המיסוי הפשוטה יכולה לשמש ישויות משפטיות ויזמים בודדים אם הם עומדים בדרישות שנקבעו בסעיף 346.12 של קוד המס. מגבלת ההכנסה עליה ניתן להחיל את "המס הפשוט" היא: 45 מיליון רובל. למשך 9 חודשים בשנה שבה מגישים הודעת מעבר למערכת המס הפשוטה. בחישוב המגבלה, ההכנסה אינה נלקחת בחשבון; בסעיף 1.1 לאמנות. קוד מס 346.15 של הפדרציה הרוסית

ישנם שני סוגים של מערכת מס מפושטת (STS): תשלום של 6% מס על החפץ "הכנסה" (STS 6%) ותשלום מס של 15% על החפץ "הכנסה מינוס הוצאות" (STS 15%). בולטת הגרסה ה"פשוטה" המבוססת על פטנט. אבל אין צורך ביזם שפתח חנות מקוונת כדי לקבל פטנט, מכיוון שהמסחר הקמעונאי אינו ברשימת הפעילויות המתאימה (סעיף 346.25.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לכן, עוד נדבר על מערכת המס הפשוטה "הרגילה".

USN. כיצד לבחור חפץ חייב במס?

בהתאם לחוק המס, מי שרוצה לעבור למערכת המס הפשוטה חייב לבחור מושא מיסוי ("הכנסה" או "הכנסה מינוס הוצאות") ולהודיע ​​לשירות המס על המעבר לא יאוחר מה-31 בדצמבר של לוח השנה. שנה שקדמה לשנה הקלנדרית ממנה תרצו לעבור למערכת המס הפשוטה. בתקופת המס (שנה), לא ניתן לשנות את מושא המיסוי.

אגב, מאז 2013, החיים הפכו מסובכים יותר עבור כל "האנשים הפשוטים". כעת מוטלת עליהם חובת ניהול חשבונות (בהתאם לחוק "על חשבונאות" מס' 402-פ"ז). ליזמים בודדים נעשה חריג: במקום הנהלת חשבונות, הם יכולים לנהל ספר הכנסות והוצאות. משרד האוצר הרוסי אמר זאת עוד בקיץ, במכתב מיום 26 ביולי 2012 N 03-11-11/221. בוא נצטט את המכתב: "סעיף 346.24 לקוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי נישומים המיישמים את מערכת המיסוי הפשוטה נדרשים לשמור רישומים של הכנסות והוצאות לצורך חישוב בסיס המס עבור מסים בספר החשבונאות של ההכנסות וההוצאות של ארגונים ו יזמים בודדים". וחוק מס' 402-FZ קובע כי לנישומים - יזמים בודדים ויחידים העוסקים בפרקטיקה פרטית - הזכות לא לנהל חשבונות אם הם מנהלים רישומי מס של הכנסות והוצאות.

מתי משתלם לבחור באובייקט "הכנסה"?

איך להבין האם משתלם לך לשלם 6% מההכנסה? חשב את הסכום הכולל של ההוצאות שאתה יכול לתעד (רק הוצאות מתועדות המפורטות במאמר של קוד המס של הפדרציה הרוסית) והשווה עם סכום ההכנסה. שימוש במערכת המס הפשוטה עם אובייקט "הכנסה" מועיל לאותן חברות שההוצאות המתועדות שלהן מסתכמות ב פחות מ-60% מעלות המוצר הסופי. קודם כל מדובר בחברות שנותנות שירותים. אנו יכולים להמליץ ​​על משטר מס זה לחנויות מקוונות שנפתחו לאחרונה. מינימום חשבונאות והיעדר הסברים מול מיסוי לגבי הוצאה זו או אחרת הופכים סוג זה של מערכת מס מפושטת לאטרקטיבית. יתרה מכך, עדיין ניתן לקחת בחשבון חלק מההוצאות. תוכל להפחית את בסיס המס בגובה דמי הביטוח וקצבאות הנכות הזמניות המשולמות, אך לא יותר מ-50%. לפיכך, אם אתם משלמים לעובדים שלכם די הרבה ובמקביל לא רוצים לחשוב מה עוד לכלול כהוצאות, בחרו במערכת המס הפשוטה "הכנסה". בנוסף, שיטת המס הפשוטה של ​​6% לא תמשוך כל כך את תשומת הלב של פיקוח המסים. פקידי השומה יתעניינו רק האם כל ההכנסות נרשמו והאם המס חושב נכון. בניגוד לשיטת המס הפשוטה של ​​15%, כאשר תצטרכו לתעד ולהצדיק כל הוצאה. אבל למשטר הזה יש גם חיסרון גדול: תצטרך לשלם מס מינימום קבוע, גם אם אתה אובד עצות.

מתי משתלם לבחור באובייקט "הכנסה מינוס הוצאות"?

משתלם יותר להשתמש במערכת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות" חברות שיש להן עלויות משמעותיות ו/או מרווחי מכירה חוזרים צרים.שימו לב: רשימת ההוצאות שניתן לקחת בחשבון סגורה (קוד המס של הפדרציה הרוסית). לא משנה כמה תנסו להפחית מיסים למינימום, חלק מההוצאות פשוט אי אפשר לנכות.

נניח שחנות מקוונת של בגדים או נעליים עם עלויות משלוח גבוהות רוצה לעבור למערכת המס הפשוטה של ​​15%. האם זה מועיל לו? כן, אם עלויות המשלוח אינן כלולות במחיר המוצר. אם עלויות המשלוח מצויינות בנפרד בחוזה, אזי לאחר תשלום עבור שירותים אלו ניתן לכלול את עלותן בעלויות. זה חל הן על עלות שירותי הובלה מחברות צד שלישי והן על עלות המשלוח באמצעות ההובלה שלנו. הליך זה נקבע בסעיף 23 של סעיף 1 של סעיף 346.16 וסעיף 2 של סעיף 346.17 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

עבור חנות מקוונת שמוכרת חלק ניכר מהסחורה באשראי (בעיקר מוכרי מכשירי חשמל ביתיים גדולים), כדאי יותר לבחור גם בשיטת המס הפשוטה של ​​15%. אז הוא יכול למחוק את עמלת הבנק כהוצאות ובכך להקטין את בסיס המס.

מתי יותר משתלם להשתמש ב-OSN?

אין להשתמש במערכת המס הפשוטה אם אתה מספק כמויות גדולות של סחורות לישויות משפטיות המשתמשות במערכת המיסוי הכללית (GTS). אם אתה מתמקד בשוק הארגוני, בחר ב-OSN מיד. זה יהיה רווחי יותר עבור שותפים המשתמשים ב-OSN אם תכלול מע"מ במחיר הסחורה שלך. לאחר מכן הם יכולים לנכות אותו מהכנסתם ולחסוך במס. במידה והטובין נמכרים ללא מע"מ, לא יהיה ניכוי לקונה.

ישנם גם מצבים בהם הספק מוציא חשבונית עם מע"מ מוקצה, מבלי להיות משלם מע"מ (לדוגמה, לאחרונה הספק עבר למערכת המס הפשוטה). עדיף להימנע ממקרים כאלה. סעיף 5 של סעיף 173 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מחייב ספקים כאלה לשלם מע"מ לתקציב, ולקונה אין את הזכות לנכות סכומי מע"מ.

ניואנס נוסף של "המערכת הפשוטה" הוא שיטת החשבונאות במזומן על הכנסות והוצאות, שחובה על כל הארגונים והיזמים הפרטיים שעברו למערכת המס הפשוטה. (סעיף 346.17 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אולי החיסרון העיקרי שלו עבור חנויות מקוונות הוא הצורך לכלול תשלומים מראש, כלומר. תשלום מראש מהלקוחות שלך לבסיס המס. לפי שיטת המזומן, תשלומים כאלה המתקבלים עבור אספקה ​​עתידית של סחורה (או מתן שירותים) נלקחים בחשבון כהכנסה ביום קבלתם. הָהֵן. עלול להיווצר מצב שבו שילמתם מס על הכסף הזה, ואז נאלצתם לסיים את החוזה או שהקונה החזיר מאוחר יותר את הסחורה. בשיטת מס מפושטת של 6% לא תוכלו להחזיר את המס שכבר שולם, כי בסיס המס מחושב מגובה ההכנסה ואינו משפיע על ההוצאות. בשיטת מס מפושטת של 15%, סכום ההחזר יצטרך להיות מופחת מההכנסה כבר בתקופת המס (הדיווח) בה הוחזרו הכספים לקונה. בהתאם לכך, אם החנות המקוונת שלכם פועלת בעיקר לפי הזמנה, השתמשו לפחות במערכת המס הפשוטה של ​​15%, ורצוי במערכת המס הפשוטה. במיוחד אם הלקוחות הם לקוחות סיטונאיים.

STS "הכנסה" או STS "הכנסה מינוס הוצאות" מה עדיף? מחשבון יעזור.

כל מי שעובר למערכת המס הפשוטה זכאי לבחור את מושא המיסוי - 6% מההכנסה(משנת 2015 הוכנסו חופשות מס, שבמסגרתן אזורים יכולים להוריד את שיעור שיטת המס הפשוטה הכנסה ל-0%. כמו כן, החל משנת 2015 יש לרשויות המקומיות הזכות להוריד את שיעור שיטת המס הפשוטה (למשל, לתושבי קרים וסבסטופול יש תעריף מופחת).) או 5-15% (תלוי באזור) מההכנסה מופחתת בהוצאות(ראה שיעורי מערכת מיסוי מפושטת עבור אזורים שונים של הפדרציה הרוסית).

ניתן לשנות את שיטת המס הפשוטה על הכנסות והוצאות לשיטת המס הפשוטה על הכנסה אחת לשנה, החל מה-1 בינואר של השנה העוקבת, על ידי הודעה למס הכנסה לפני ה-20 בדצמבר.

כדי להבין איזו מערכת טובה יותר, בואו נשווה את שני המסים.

כדי לכלול סחורה כהוצאות לפעילות עסקית, צריך לקנות בכמויות גדולות, כלומר. עם חשבונית.

מעבר משיטת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות" למערכת המס הפשוטה "הכנסה"

נושא המיסוי יכול להשתנות על ידי הנישום מדי שנה. ניתן לשנות את מושא המיסוי מתחילת השנה אם הנישום יודיע על כך לרשות המסים לפני 31 בדצמבר (94-FZ, בעבר עד 20 בדצמבר) של השנה שקדמה לשנה בה הנישום מציע לשנות את האובייקט. של מיסוי. טופס בקשה: למעבר ממערכת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות" למערכת המס הפשוטה "הכנסה".

איך לספור בצורה פשוטה

לפי מערכת המס הפשוטה, הכנסה פירושה כל התקבולים המזומנים בפועל (לא משנה מתי החוזה נכרת, חשוב מתי הוא שולם). חריג: אם העברת כספים לחשבונך. הוצאות לפי שיטת המס הפשוטה: כל מה שכרוך בפעילות העסקית שלך (משכורות, חומרים, שכר דירה וכו' יש נושאים שנויים במחלוקת, למשל, יזם בודד שוכר מכונית מעצמו כדי לעשות מזה הוצאה). המס שהועבר לפי שיטת המס הפשוטה לשנה הקודמת אינו כלול בהוצאות שיטת המס הפשוטה. יש לעגל את מערכת המס הפשוטה לרובל הקרוב ולשלם ברובל.

מערכת מס מופשטת (מוגש פעם בשנה למשרד השומה עד 31 במרץ) הצהרה לפי מערכת המס הפשוטה.xls

באמצעות שירות מקוון זה לארגונים, אתה יכול לנהל מס וחשבונאות על מערכת המס הפשוטה ו-UTII, ליצור תלושי תשלום, 4-FSS, SZV, Unified Settlement 2017 ולהגיש כל דו"ח דרך האינטרנט וכו' (מ-250 רובל לחודש ). 30 יום חינם. ליזמים בודדים שזה עתה נוצרו עכשיו (חינם).

אתה יכול ליצור את מערכת המס המופשטת הנוכחית אפס ולשלוח אותה לשירות המס הפדרלי באופן מקוון מ. יתר על כן, אתה יכול לעשות זאת ללא תשלום.

כל נציג עסקי, בוחר משטר מס בתחילת דרכו היזמית, או משנה אותו בתהליך העבודה, מתמקד בעיקר בגובה תשלומי המס הצפוי. האינטרס העיקרי הוא לחסוך כמה שיותר במיסים, אך לא פחות מכול הוא הפשטות והבהירות של מערכת המס. זו הסיבה שמערכת המיסוי הפשוטה מבוקשת מאוד בקרב אנשי עסקים רוסים - זה די מובן אפילו למי שאינו מומחה. למרות העובדה שיש לו כמה דקויות וניואנסים, רוב אנשי העסקים בוחרים בו כמצב הראשי. במאמר זה נדבר על אופן חישוב ההכנסה ממס בניכוי הוצאות באמצעות מערכת מיסוי פשוטה.

מהי מערכת המס הפשוטה להכנסה מינוס הוצאות 15%

ראשית, נזכיר לכם שהמודל ה"פשוט" מאפשר לכם לבחור: 6% מההכנסה או ההכנסה פחות הוצאות של 15%. בהתאם לגודל הרווח וסיכויי הפיתוח, כל יזם בוחר בנפרד את התוכנית המתאימה ביותר עבור חיובי מס ותשלומים.

לפי שיטת המס הפשוטה, הכנסה מינוס הוצאות, מס מחושב ומשולם מהסכום שהוא ההפרש בין הכנסות להוצאות. יתר על כן, לא כל ההוצאות נלקחות בחשבון, אלא רק אלה המצוינות בקוד המס של הפדרציה הרוסית, לכן יש צורך לשמור רישומים קפדניים של הוצאות אלה, לתעד ולהצדיק אותן כלכלית.

הדוגמה של יזמים רוסים רבים מראה שמערכת מיסוי פשוטה עם אובייקט הכנסה מינוס הוצאות של 15% מועילה אם עלויות ההכנסה הן יותר מ-60%. לכן, זה נבחר לעתים קרובות על ידי יזמים מתחילים או כאלה שמתכננים ברצינות לפתח את העסק שלהם.

שיעור מס לפי שיטת המס הפשוטה: הכנסות חפץ בניכוי הוצאות

קוד המס של הפדרציה הרוסית רואה שהשיעור העיקרי הוא 15%. עם זאת, בהתאם לאזור של רוסיה, שיעור זה עשוי להשתנות כלפי מטה עד 5%. זאת ועוד, ההנחה היא שהחל משנת 2017 יוכלו הרשויות המקומיות לצמצם אותו אפילו ל-3%, ואלה חדשות טובות. לאזורים יש את הזכות להוריד את התעריף לא רק על בסיס חלק מהמאפיינים שלהם, אלא גם למשוך השקעות רווחיות מעניינות. שיעורי מס אזוריים בודדים עשויים להיבדק פעם בשנה.

תשומת הלב!על פי החוק, ליזמים שאפתנים העוסקים בתחום הייצור, המדעי או החברתי יש זכות לשיעור מס אפס לתקופה של שנתיים, אך רק אם יש לרשויות האזוריות רצון לעשות זאת. אין צורך לשלם אפילו את גובה המס המינימלי.

חָשׁוּב! על מנת לגלות את שיעור המס היעיל והרווחי ביותר באזור מסוים של הפדרציה הרוסית, עליך לפנות למשרד המס הקרוב.

מדדים פיננסיים לחישוב הכנסות ממס בניכוי הוצאות

על מנת לחשב נכון ומהימן את שיטת המס הפשוטה במושא המיסוי "הכנסה מינוס הוצאות", יש לזכור את הנתונים הבאים:

• עבור תקופת החיוב;
• תשלום מקדמה המיוחס לבסיס המס;
• תשלום מקדמה בתום תקופת הדיווח.

יש לזכור כי יש לחשב את בסיס המס לפי תוצאות תקופות הדיווח הבאות: רבעון, 6 חודשים ו-9 חודשים.

בואו ניתן דוגמה

בדוגמה הנידונה, ניקח את חברת "שלוש דלתות" כנושא מיסוי. אנו לוקחים את 2015 לתקופה המחושבת. ההכנסה החודשית של החברה מוצגת להלן. עלינו לחשב את גובה תשלומי המקדמות ואת גובה המס לתשלום עבור כל תקופת דיווח: רבעון ראשון, חצי שנה ותשעה חודשים. יחד עם זאת, אנו מתכוונים כי לחברת "שלוש דלתות" אין הפסדים.

אז, בואו נניח שבשנת 2015 הארגון קיבל את ההכנסות הבאות בניכוי הוצאות:

ינואר - 20 אלף רובל.
פברואר - 30 אלף רובל.
מרץ - 40 אלף רובל.
אפריל - 60 אלף רובל.
מאי - 70 אלף רובל.
יוני - 80 אלף רובל.
יולי - 90 אלף רובל.
אוגוסט - 100 אלף רובל.
ספטמבר - 110 אלף רובל.
אוקטובר - 120 אלף רובל.
נובמבר - 130 אלף רובל.
דצמבר - 140 אלף רובל.

בהתבסס על נתונים אלו, אנו רואים את בסיס המס, כצפוי, כסך מצטבר. חישובים פשוטים נותנים את התוצאה הבאה:

רבע ראשון- 90 אלף רובל;
שישה חודשים- 300 אלף רובל;
תשעה חודשים- 600 אלף רובל;
שָׁנָה- 990 אלף רובל.

השלב הבא: אנו מחשבים את גובה המקדמה לחצי שנה. לשם כך, אנו מחשבים את בסיס המס מתחילת השנה ועד למחציתו על בסיס צבירה ושוב מכפילים בשיעור המס:

300 אלף רובל. * 15% = 45 אלף רובל

יש לזכור כי חברת שלוש דלתות יכולה להפחית סכום זה במקדמה המשולמת לתקציב לרבעון הראשון. זה:

45 אלף רובל. - 13,500 שפשוף. = 31,500 רובל - זה בדיוק הסכום שעל החברה להעביר כמקדמה למשך שישה חודשים.

נעבור לחישוב המקדמה לשלושה רבעים. שוב, אנו מחברים את ההכנסה למשך תשעה חודשים ומכפילים בשיעור המס. אנחנו מקבלים:

600 אלף רובל. * 15% = 90 אלף רובל.

אל תשכח שתוצאה זו חייבת להיות מופחתת בתשלומי מקדמה שכבר שולמו עבור הרבעון הראשון ושישה חודשים. כתוצאה מכך, תשלום עבור תשעה חודשים, תשלום המקדמה יהיה:

90 אלף רובל. - 13,500 שפשוף. - 31,500 שפשוף. = 45 אלף רובל.

ובכן, החישוב הסופי הוא הסכום שישולם על סמך התוצאות השנתיות. אנו רואים את הכל לפי אותה תכנית:

990 אלף רובל. * 15% = 148,500 שפשוף. - סכום המס המבוסס על תוצאות בסיס המס עבור כל שנים עשר החודשים. נוסף:

148,500 רובל - 13,500 שפשוף. - 31,500 שפשוף. - 45 אלף רובל. = 58,500 אלף רובל.

לפיכך, בדיוק 58,500 אלף רובל יצטרכו לשלם מסים עבור כל השנה.

תשומת הלב!במקרים מסוימים, סכום המס בתום תקופת המס עם הכנסה "פשוטה" בניכוי הוצאות עשוי להיות נמוך או יותר מסכום המקדמות שנצברו. צריך לזכור שאם הוא גבוה יותר אז יש לשלם מס זה תוספת לקופת האוצר. קורה גם שבסוף השנה מתגלה תשלום מיותר. יש שני דרכים לפתורבעיה זו: המס מתקזז מתשלומים עתידיים או מוחזר לחשבונות הנישום.

סכום המס המינימלי עם הכנסה "פישוט" בניכוי הוצאות

בעת חישוב סכום המס לתשלום, יש לזכור שאם הוא נמוך מ-1% מההכנסה, אז בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, נושא המיסוי חייב לשלם את המס המינימלי.

יש נוסחה מיוחדת לכך, שבה יש להשתמש בהתבסס על תוצאות השנה:

מס = הכנסה * 1%

בואו ניתן דוגמה

לחברת "דיבור דיבור" לשנת 2015 כולה הכנסה כוללת של 2,250,355 רובל, בעוד שהוצאותיה הסתכמו ב-2,230,310 רובל.

אנו מחשבים את סכום המס (2,250,355 רובל - 2,230,310 רובל) * 15% = 3,006.75 רובל

לפיכך, סכום המס המינימלי יהיה שווה ל: 2,250,355 * 1% = 22,503.55 רובל - זה הסכום שחברת "דיבור" מחויבת להעביר לאוצר המדינה.

כפי שמראה הנוהג הנוכחי ברוסיה, מערכת המיסוי הפשוטה של ​​הכנסה מינוס הוצאות הפכה לאחד המשטרים המועדפים ביותר על אנשי עסקים, הן עבור יזמים בודדים והן עבור מנהלי ארגונים וארגונים. עם זאת, מעת לעת מתעוררות אי הסכמות ומחלוקות בין אנשי עסקים ונציגי שירותי מס.

לכן, כאשר רואה חשבון מחשב את סכום המס הזה, הוא צריך לכלול רק את ההוצאות שיש להן הצדקה כלכלית ותיעודית ברורה ומלאה ביותר שנקבעה על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית.

אם אתה מקפיד על כלל זה, סביר להניח שלא יהיו בעיות עם מיסוי הכנסה מינוס הוצאות של 15%.