דיווח o.o. דיווח שנתי למיסוי מתי להגיש דיווחים למס

מרגע רישום המדינה, ארגון, יזם בודד הופך לנישום (סוכן מס) עם הופעתן של חובות שנקבעו בסעיף 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כולל הגשת טפסי דיווח לרשות המס, ללא קשר של עובדת הפעילות היזמית.

דיווח מס כולל אוסף של מסמכים המשקפים מידע על חישוב ותשלום מסים:

הצהרות מס (חישובי מקדמות);

מידע על מספר העובדים הממוצע;

מסמכים אחרים הקשורים לחישוב ותשלום מיסים (הודעות, אישורים, הסברים) שהוגשו לבקשת רשויות המס או ביוזמת הנישום.

דיווח חשבונאי (פיננסי) - מידע על הרכוש והמצב הפיננסי של הארגון ותוצאות פעילותו הפיננסית והכלכלית.

סעיף 23 לקוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את חובתו של הארגון להגיש לרשויות המס עותק חובה של הדוחות החשבונאיים (הכספיים) השנתיים.

הצהרת מס (סעיף 80 לקוד המס של הפדרציה הרוסית) היא הצהרה כתובה של נישום על נוכחות (היעדר) של מושא מיסוי, בסיס המס, הטבות המס, סכום המס המחושב וכו'. ארבע

את ההצהרה (חישוב) ניתן להגיש לרשות המסים בשתי דרכים עיקריות:

על הנייר:

1. באופן אישי - רשות המסים קובעת את סמכויות המדווח (נישום, נציגו החוקי או המוסמך);

   בדואר - סמכותו של שולח הדיווח אינה נקבעת על ידי רשות המסים.

בצורה אלקטרונית:

1. לפי TCS(נישום, רשות מס, מפעיל EDF) – האותנטיות של ES של הנישום, נציגו נקבע על ידי מפעיל EDF;

   דרך אתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי של רוסיה, שירות אינטרנט - "מתן דוחות מס וחשבונאות" (נישום, MI של שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מרכז הנתונים - האותנטיות של ES (זיהוי) של משלם המסים נקבעת על ידי FTSOD (פרויקט פיילוט);

   דרך החשבון האישי של הנישום(החוק מיום 05.11.2014 קובע בקוד המס של הפדרציה הרוסית את המעמד של ערוץ תקשורת רשמי, השקילותם של מסמכי נייר החתומים בחתימה בכתב יד, מסמכים אלקטרוניים החתומים בחתימה מוסמכת מוגברת של משלם המסים).

מפעיל ה-EDI הוא ארגון מיוחד שיש לו את ההיתרים וההיתרים הדרושים למתן שירותי תקשורת. המפעיל הוא הגורם המוסמך לאשר את עובדת משלוח ומסירת המסמכים. הפונקציות של המפעילים מבוצעות על בסיס הסכמים עם שירות המס הפדרלי של רוסיה.

הרעיון והסוגים של חתימה אלקטרונית נקבעים בחוק הפדרלי מס' 63-FZ מיום 6 באפריל 2011 "על חתימה אלקטרונית". מסמכים הנשלחים לשירות המס הפדרלי חייבים להיות חתומים בחתימה מוסמכת משופרת (פשוטה, מוסמכת ולא מוסמכת).

כדי להגיש דוחות על ה-TMS, עליך: להתחבר למפעיל ה-EDI; רכישת תעודת חתימה אלקטרונית (מערכת תווים אלקטרונית) וכלי הגנה קריפטוגרפית (תוכנית).

קבלת דוחות מטופלת מחלקות לעבודה מול משלמי המיסים בדיקות FTS.

ההסדרה המשפטית של הליך הגשת הצהרות מס (חישובים) כוללת את התקנון הבא:

בפרט, ה-AR קובע כי הליך הקבלה כולל את הפעולות הבאות של פקיד ב-IFTS (על הנייר):

אימות הרשאה (זיהוי משלם המסים);

שליטה ויזואלית של הטופס;

רישום ההצהרה (חישוב) במשאבי המידע של שירות המס הפדרלי;

הדבקת סימן על קבלת ההצהרה.

בתור משלם מסים אישיתרק אזרח (יזם) יכול להגיש דוחות מס. מהארגון, נציגים משפטיים או מורשים זכאים להגיש דוחות (סעיף 1, סעיף 4, סעיף 80, סעיפים 27, 29 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

נציגים משפטייםלא נדרש ייפוי כוח לדיווח (סעיף 1, סעיף 27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). בא - כוחמי שמגיש החזרי מס חייב להיות איתו ייפוי כוח (סעיף 3, סעיף 29 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

על הנייר יש להגיש את החזר המס על גיליונות עם ברקוד. הנתונים מההצהרה יועברו אוטומטית למאגר IFTS.

רשימת העילות שבגללן רשאי פיקוח המס לסרב לקבל דוחות עבור ארגון:

היעדר (סירוב להציג) מסמכים המאשרים את סמכותו של נציג הארגון להגיש דוחות ולאשר את המידע המפורט בו;

הגשת דוחות שלא בצורה שנקבעה (לא בצורה שנקבעה);

היעדר חותמת וחתימה (כולל חתימה אלקטרונית) בדיווח המס של ראש הארגון או נציג מורשה;

הגשת הצהרה (חישוב) למשרד השומה, אשר בסמכותה אין קבלת דוחות אלו.

קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע אחריות בגין אי הגשת הצהרת מס (חישוב), או הפרה של שיטת הגשתה. אין אחריות על הגשת החזר מס עם טעות, אי דיוק וכו'. אי דיוקים ושגיאות בהצהרות מגלה בדיקת המס לא בזמן הנטילה, אלא בעת עיבוד והזנת מידע למסד הנתונים. הימצאות טעויות אינה מהווה בסיס להטלת אחריות על הארגון בגין אי הגשת דוחות או איחור בהגשת דוחות.

חובת הגשת דוחות מס בצורה אלקטרונית מוטלת על נישומים שמספר העובדים הממוצע שלהם בשנה הקלנדרית הקודמת עולה על 100 איש. למעט החזר מס מע"מ - מיום 01.01.2014 - הצהרה אלקטרונית (למעט סוכני מס שאינם משלמי מע"מ).

ניהול מסמכים אלקטרוני למשלוח/קבלת דוחות על ידי רשות המסים כולל מספר נהלים לבדיקת קבצים מצורפים אלקטרוניים והפקה מסמכים אלקטרוניים:

הודעת קבלה (הודעת שגיאה);

קבלת קבלה (הודעת סירוב);

הודעת קלט (הודעת הבהרה).

נוהל 1:הנישום מפיק החזר מס, חותם עליו בחתימה אלקטרונית ושולח אותו למפעיל ה-EDI. המפעיל מתקן את התאריך והשעה של השליחה ומפיק אישור תאריך משלוח של ED, חותם על ES שלו ושולח אותו לנישום (תקשורת הובלה) ולרשות המסים יחד עם ההצהרה (מכולת משלוח).

מתחם הקבלה של רשות המסים מבצע אימות ראשוני של ההשקעה (אותנטיות א"ש של מפעיל ה-EDF, מסלול) וטפסים, חותם על ה-ES ושולח לנישום באמצעות מפעיל ה-EDF הודעת קבלהאוֹ הודעת שגיאה.

2 תהליך:חבילת תוכנה נרשות המסים בודקת את ההצהרה (חישוב) (מזהה את הקובץ לפי שם, סוג, קודי נמען (IFTS), עמידה בפורמט שנקבע וכו') מפיקה וחותמת את ה-ES קבלת קבלהאוֹ הודעת ויתורושולח אותו לנישום באמצעות מפעיל ה-EDF;

נוהל 3:הזנת ההצהרה למסד הנתונים של פיקוח שירות המס הפדרלי ושליחת לנישום הודעת כניסה או הודעות הבהרה(הגשת הצהרה מעודכנת, בהיעדר פרטי חובה, קודים, מחוונים וכו').

דיווח מס הינו מכלול מסמכים אשר על פי חוק מוגשים מעת לעת לרשות המסים המכילים מידע על בסיס המס ומצב התחייבויות של ישות משפטית או יזם יחיד למדינה לצורך חישוב ותשלום. של מיסים.

עבור כל מס, ישנן חברות מדווחות ומועד אחרון משלהן להגשתן (הגשתן) למשרד המס, שנקבע על ידי חוק המס או חקיקה אחרת.

דיווח מס כולל:
- הצהרות מס שהוגשו בתום תקופת המס;
- חישובי מקדמות המיסים שהוגשו בסוף תקופת הדיווח;
- מידע על מספר העובדים הממוצע לשנה הקלנדרית הקודמת, שהוגש לא יאוחר מ-20 בינואר של השנה הנוכחית, ובמקרה של הקמת (ארגון מחדש) של הארגון - לא יאוחר מהיום ה-20 של החודש שלאחר ה-20. חודש שבו נוצר הארגון (אורגן מחדש);
- מסמכים אחרים הקשורים לחישוב ותשלום מיסים (הסברים, אישורים וכדומה) שהוגשו לפי בקשה ובקשת רשות המסים או ביוזמת הנישום.

כל צורות דיווח מס נערך בשני עותקים לפחות - האחד מוגש למשרד השומה, השני נשמר בתיקי הנישום.

מבחינה משפטית, החזר מס הוא הצהרה בכתב של נישום על מטרות המיסוי, על הכנסות שהתקבלו והוצאות שהוצאו, על מקורות הכנסה, על בסיס המס, הטבות מס, על סכום המס המחושב ו (או) על נתונים אחרים המשמשים בסיס לחישוב ותשלום מס.

בדומה, חישוב מקדמה הוא הצהרה בכתב של הנישום על בסיס החישוב, על ההטבות שננקטו, הסכום המחושב של המקדמה ו(או) נתונים אחרים המשמשים בסיס לחישוב ותשלום המקדמה. תַשְׁלוּם. חישוב התשלום מראש מוגש במקרים המפורטים בקוד המס של הפדרציה הרוסית ביחס למס ספציפי.

עוד נזכיר כי תקופת המס היא התקופה שלאחריה נקבע בסיס המס ומחושב סכום המס לתשלום לתקציב (בדרך כלל שנה או רבעון). בתורו, ניתן לחלק את תקופת המס בהתאם לחוק למספר תקופות דיווח קצרות יותר. לדוגמה, תקופת המס בגין ארנונה היא שנה קלנדרית, ותקופות הדיווח הן הרבעון הראשון, ששה חודשים ותשעה חודשים בשנה קלנדרית.

אותן תקופות מס ותקופות דיווח נקבעות עבור המס הבודד המשולם בקשר להחלת שיטת המיסוי הפשוטה במטרות המיסוי "הכנסה" ו"הכנסה מינוס הוצאות". אלא שבניגוד לארנונה של ארגונים, חישובי מקדמות עבור המס ה"פשוט" בתום תקופות דיווח אינם נדרשים להגיש למשרד השומה (אם כי יש לשלם את המקדמות עצמן) - מס שנתי בלבד. החזרה מוגשת.

כשם שחשבונאות וחשבונאות מס שונים זה מזה, אין לבלבל בין חשבונאות ודיווח מס. הדוחות הכספיים כוללים: מאזן (טופס 1), דוח רווח והפסד (טופס 2) וטפסים נוספים, עליהם דיברנו בפרק 6.10. רק גורמים משפטיים מגישים דוחות כספיים לרשויות המס. דיווח מס, בשונה מהנהלת חשבונות, נדרש להגיש על ידי כל הגופים העסקיים - הן גורמים משפטיים והן יזמים בודדים, ללא קשר ל"היקף" העסק ולשיטת המיסוי הנהוגה.

כדוגמה לטופס דיווח מס, אנו מציגים את הצהרת המס עבור המס ששולם בקשר עם יישום שיטת המיסוי הפשוטה:

כפי שניתן לראות, טופס ההצהרה רשמי למדי ואינו מאפשר "חירויות" במילוי, שכן הוא מיועד לסריקה במיסוי. בפינה השמאלית העליונה של החזרי המס (עבור כל המסים, לא רק מס USN), יש ברקוד המשמש לזיהוי ההצהרה באמצעות סורק. רק תו אחד כתוב בכל "תא" בהצהרה - אות או מספר. זה מציג אי נוחות מסוימות אם תחליט למלא את ההצהרה באופן ידני. עם זאת, ישנן לא מעט תוכניות הנהלת חשבונות המפיקות החזרי מס ודוחות נוספים באופן אוטומטי, תוך מעורבות מינימלית של המשתמש.

טפסים של הצהרות מס וחישובים של תשלומים מראש עבור מסים, יחד עם הנחיות למילוים, מאושרים על ידי שירות המס הפדרלי (FTS). אז, הטופס של ההצהרה לעיל על מס USN אושר על ידי צו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 26 בפברואר 2016 N ММВ-7-3 / [מוגן באימייל]"עם אישור טופס הצהרת המס בגין המס ששולם בקשר להחלת שיטת המיסוי הפשוטה, נוהל מילויו וכן מתכונת הגשת הצהרת המס בגין המס ששולם בקשר עם יישום מערכת המיסוי הפשוטה בצורה אלקטרונית". מכיוון שחקיקת המס הרוסית משתנה למדי (שינויים בקוד המס - לפעמים מינוריים, לפעמים חמורים למדי - נעשים, ככלל, לפחות פעם בשנה), גם צורות החזרי המס משתנות כדי לעמוד בשינויים אלה. לכן, אם הגשתם הצהרה בגין מס כלשהו בשנה האחרונה, היו ערוכים לכך שבסוף השנה הנוכחית יהיה צורך להגישו באמצעות טופס מעודכן.

ככלל, המס לתשלום בתום תקופת המס משולם לא יאוחר מהמועד שנקבע להגשת דו"ח מס לתקופת מס נתונה (בדומה, תשלומי מס מקדמים משולמים לא יאוחר מהמועד האחרון להגשת פשרה ביום אוֹתָם). אתה יכול לברר את המועדים להגשת החזרי מס וחישוב תשלומי מס מראש מחלק שני של קוד המס של הפדרציה הרוסית, שבו הם מצוינים עבור כל מס.

יזמים מתחילים מתעניינים לרוב: האם ניתן לא להגיש דוחות על מס כלשהו אם המס עצמו לא שולם כחוק? למשל, האם יש צורך בהגשת הצהרת מע"מ ליזמים המחילים UTII ובהתאם אינם משלמי מס זה? האם יש צורך בהגשת הצהרת בלו במידה והחברה לא עסקה במכירת טובין בלו? כשאתה עונה על שאלות כאלה, עליך להיות מונחה על ידי הדברים הבאים:
1. אין חובה להגיש הצהרות מס (חישובים) לאותם מיסים שבגינם נישומים פטורים מחובת תשלוםם עקב החלת משטרי מס מיוחדים - STS, UTII וכו' (בדוגמה לעיל, מדובר ב מדוע הנישום אינו צריך להגיש דו"ח מע"מ, עובד על "הזקיפה" ואינו עוסק בפעילויות שבהן יש צורך להחיל DOS).
2. נישום על מס אחד או יותר שאינו מבצע פעולות הגורמות לתנועת כספים בחשבונות הבנק שלו (בקופת ארגון), ואין לו חפצי מיסוי בגין מיסים אלו, יגיש עבור המסים הללו הצהרת מס מאוחדת (פשוטה).(טופס שאושר על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית), המפרט מיסים שעבורם לא מוגשות הצהרות "רגילות".

המונח רווק ( מְפוּשָׁט) ההצהרה לא צריכה להטעות - להצהרה זו אין כל קשר לשיטת המיסוי הפשוטה, להיפך, רק נישומים הפונים ל-DOS זכאים להגיש אותה.

אם יזם יחיד או ישות משפטית מיישמת את שיטת המס הפשוטה, ולא הייתה לו פעילות באף תקופה, כלומר לא היה מושא מיסוי בגין המס ששולם בקשר להחלת שיטת המס הפשוטה, עדיין יש צורך להגיש הצהרה בגין מס זה. בכל תחומי ההצהרה, בהם מצוינים אינדיקטורים פיננסיים, שמים מקפים במקרה זה. ההצהרה המוגשת למשרד השומה בהיעדר עילה לתשלום מס, בסלנג חשבונאי, נקראת בדרך כלל הצהרת בטל.

כמו כן, אין צורך בהגשת הצהרות מס (ללא קשר למשטר המס החל), שהמשלם מהם אינו ישות עסקית. אז אם אנחנו מדברים על אותם בלו, משלמי המסים שלהם הם רק אותם ארגונים ויזמים בודדים שמבצעים את הפעולות המפורטות בסעיף 182 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (לדוגמה, ייצור ומכירה של אלכוהול אתילי). לפיכך, אם לא ביצעת (חברתך) פעולות כאלה, אין צורך לערוך ולהגיש הצהרת בלו למס.

עכשיו בואו נדבר על בסדרהגשת דוחות מס.

ניתן להגיש הצהרות מס וחישובי תשלום מקדמה באופן אלקטרוני ועל נייר על פי חוק. באיזו צורה משלם מס מסוים צריך להגיש דוחות תלוי במספר הממוצע של עובדיו, אנו מצטטים את סעיף 3 של סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית:
"הצהרת המס (חישוב) מוגשת לרשות המסים במקום רישום הנישום (משלם אגרה, משלם דמי ביטוח, סוכן מס) בטופס שנקבע על גבי נייר או בפורמטים שנקבעו בצורה אלקטרונית, בצירוף מסמכים שעל פי קוד זה יש לצרף להצהרת המס (חישוב) לנישומים, משלמי דמי ביטוח יש זכות להגיש מסמכים שעל פי קוד זה יש לצרף להצהרת המס (חישוב), בצורה אלקטרונית.
הצהרות מס (חישובים) מוגשות לרשות המסים במקום רישום הנישום (משלם אגרה, משלם דמי ביטוח, סוכן מס) בהתאם לפורמטים שנקבעו בצורה אלקטרונית באמצעות ערוצי טלקומוניקציה באמצעות מפעיל ניהול מסמכים אלקטרוני שהוא ארגון רוסי ועומד בדרישות שאושרו על ידי הגוף המבצעת הפדרלית. רשויות המוסמכות לממש את תפקידי הבקרה והפיקוח בתחום המסים והאגרות, אלא אם כן נקבע הליך שונה להצגת מידע המסווג כסוד מדינה בחקיקה של הפדרציה הרוסית, לפי הקטגוריות הבאות של משלמי מסים (משלמים של דמי ביטוח):
נישומים (משלמים דמי ביטוח), שמספר העובדים הממוצע שלהם בשנה הקלנדרית הקודמת עולה על 100 איש;
ארגונים חדשים שנוצרו (כולל במהלך ארגון מחדש), שמספר העובדים בהם עולה על 100 איש;
נישומים (משלמים של דמי ביטוח) שאינם מצוינים בפסקאות שלוש וארבע של פסקה זו, אשר לגביהם נקבעה חובה כזו בחלק השני של קוד זה ביחס למס מסוים (דמי ביטוח).
מידע על מספר העובדים הממוצע לשנה הקלנדרית הקודמת יוגש על ידי ארגון (יזם יחיד שהעסיק עובדים במהלך התקופה הנקובת) לרשות המסים לא יאוחר מ-20 בינואר של השנה הנוכחית, ובמקרה של יצירה (ארגון מחדש) של ארגון - לא יאוחר מהיום ה-20 לחודש שלאחר החודש שבו נוצר (אורגן מחדש) הארגון. המידע שצוין מוגש בטופס שאושר על ידי הגוף המבצעי הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום המיסים והאגרות לרשות המסים במקום הארגון (במקום מגוריו של יזם בודד).
נישומים, בהתאם לסעיף 83 לקוד זה, המסווגים כנישומים הגדולים ביותר, מגישים את כל הצהרות המס (חישובים) שהם נדרשים להגיש בהתאם לקוד זה לרשות המסים במקום הרישום כנישומים הגדולים ביותר במדינה. פורמטים שנקבעו בצורה אלקטרונית, אם לא נקבע הליך אחר להצגת מידע המסווג כסוד מדינה בחקיקה של הפדרציה הרוסית.
טפסים להצהרות מס (חישובים) ניתנים על ידי רשויות המס ללא תשלום.

בדרך זו, עסקים קטנים- ארגונים ויזמים בודדים עם מספר עובדים ממוצע של לא יותר מ-100 איש, הזכות להגיש דוחות בצורת נייר, למרות שיש להם את הזכות לעשות זאת באופן אלקטרוני באמצעות ערוצי טלקומוניקציה (TCS).

שימו לב שעל פי סעיף 174 לחוק המס, משלמי מס ערך מוסף (מע"מ) נדרשים להגיש הצהרות למס זה באופן בלעדי בצורה אלקטרונית, ללא קשר למספר העובדים או גורמים אחרים.

לדיווח על TCS יש יתרונות וחסרונות. יתרון מובהק הוא המהירות והנוחות, מה שאומר שאין צורך לעזוב את מקום העבודה. החיסרון הוא שלא ניתן להגיש דיווח "בדרך הרגילה" - למשל כצירוף קבצים עם הצהרות למכתב שנשלח בדואר אלקטרוני. במידה והחלטתם להגיש דיווח אלקטרוני, לא תוכלו לפנות ישירות למשרד השומה – על פי החוק ניתן לעשות זאת רק באמצעות "מתווך" – מפעיל ניהול מסמכים אלקטרוני (EDF). מפעילי ניהול מסמכים אלקטרוניים הם ארגונים מסחריים המספקים שירותים בתשלום על בסיס חוזי להעברת נתונים על ידי נישומים לרשויות המס. העלות של שירותים כאלה משתנה לפי אזור ולפי מפעילים בודדים, ויכולה בממוצע בין אלף לכמה אלפי רובלים בשנה.

כמו כן, על מנת להגיש חישובי מס והצהרות בצורה אלקטרונית באמצעות מפעילי EDI, עליך לקבל תחילה חתימה אלקטרונית מוסמכת משופרת. אתה יכול להנפיק חתימה אלקטרונית בכל מרכז הסמכה, שיש לא מעט ממנו ברוסיה.

אם הגורם הכספי בבחירת אופן הגשת הדוחות הוא הקובע עבורך, בעוד שאתה, כיזם יחיד או מפעלך (LLC או אחרים), אינך משלם מע"מ ושייך לעסקים קטנים, מקובל בהחלט לבחור ב- אפשרות הכנת הצהרות ודוחות אחרים על נייר. ניתן להגיש דוחות נייר בשתי דרכים:
- באופן אישי או באמצעות נציג שיש לו ייפוי כוח ממך (חברתך);
- בצורת פריט דואר עם תיאור הקובץ המצורף.

עדיף לשלוח דוחות בדואר עם מכתב יקר ערך (תוכל להעריך את המשלוח בעלות מינימלית, למשל, 1 רובל) עם רשימה של קבצים מצורפים וקבלה. במקרה של שליחת החזר מס (חישוב) בדואר, יום הגשתו לפי חוק המס הוא מועד השליחה, ולכן אין לחשוש שהדבר עלול להפר את המועדים הקבועים בחוק להגשת טופס דיווח כזה או אחר. . ההוכחה לכך שהדיווח נשלח על ידך במועד תהיה העותק הנותר של מלאי המצורף ועליו מודבק חותמת הדואר המציינת את תאריך השליחה וההמחאה המצורפת לתשלום דמי המשלוח. בהתאם, יש לערוך את המלאי בשני עותקים, חתום וחתום בחותם הנישום (במידה ויש), למסור לעובד הדואר המקבל תכתובת רשומה ויקרה להחתמה, אז יש לצרף ולחתום עותק אחד של המלאי. במעטפה עם הצהרות, חישובים ודיווחים אחרים, ולשמור עותק נוסף.

יש רואי חשבון ומנהלי עסקים הרואים משום מה את שיטת שליחת הדוחות בדואר כבלתי אמינה, מחשש שהמכתב לא יגיע, ילך לאיבוד וכו'. עם זאת, ממש אין ממה לחשוש - גם אם המכתב אבד עקב אשמת הדואר, המלאי והקבלה המאשרת את קבלת המכתב בדואר יהיו בידיכם, ותמיד תוכלו הציגו אותם במקרה של ביקורת מס יחד עם העותקים השניים של דוחות המס שנשארו לכם, חישובים ומסמכי דיווח נוספים.

האם פרק זה של המדריך עזר לך?

אנא הזן את הסכום בשדה למטה (או השאר את ברירת המחדל 100 רובל) ולחץ על "שלם".

אחת התקופות החשובות בפעילות הארגונים היא הכנה והגשה של דוחות מס וחשבונאות. מתי יש להגיש החזרי מס, על אילו מיסים יצטרכו לדווח על ארגונים המחילים את המשטר, ואילו צורות של דוחות חשבונאיים הם נדרשים להגיש, ביקשנו מאלנה מקרנקו וסבטלנה מיאגקובה, מומחיות משירות הייעוץ המשפטי של GARANT, לספר. לָנוּ.

בהתאם לאמנות. 23 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, נישומים נדרשים להגיש באופן שנקבע לרשות המס במקום הרישום:

• הצהרות מס (חישובים), אם חובה כזו נקבעת בחקיקה בנושא מסים ואגרות (סעיף 4, סעיף 1, סעיף 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
• דוחות כספיים בהתאם לדרישות שנקבעו בחוק הפדרלי מיום 21 בנובמבר 1996 N 129-FZ "" (להלן - חוק N 129-FZ), למעט מקרים שבהם ארגונים בהתאם לחוק הפדרלי שצוין אינם חייבים לשמור רישומים חשבונאיים או פטורים מהנהלת חשבונות.

דיווח מס

הצהרת מס (חישוב) מוגשת על ידי כל נישום בתוך המועדים הקבועים בחקיקה בנושא מיסים ואגרות, בתום תקופת הדיווח (מס) עבור כל מס שישולם על ידי נישום זה, אלא אם כן נקבע אחרת בחקיקה בדבר מסים. ואגרות (סעיף 2, סעיף 1 וסעיף 6 לסעיף 80).

לפי סעיף 3 לאמנות. 55 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אם הארגון חוסל (אורגן מחדש) לפני תום השנה הקלנדרית, תקופת המס האחרונה עבורו היא התקופה מתחילת שנה זו ועד ליום הפירוק (הארגון מחדש) הושלם.

אם ארגון שהוקם לאחר תחילת שנה קלנדרית חוסל (אורגן מחדש) לפני תום שנה זו, תקופת המס לגביו היא התקופה מיום ההקמה ועד ליום הפירוק (רה-ארגון).

הוקם ארגון ביום הנופל בתקופה שבין 1 בדצמבר ל-31 בדצמבר של השנה הקלנדרית הנוכחית, וחוסל (אורגן מחדש) לפני תום השנה הקלנדרית שלאחר שנת היצירה, תקופת המס לגביו היא התקופה. מיום הקמתו ועד ליום פירוק (ארגון מחדש) של הארגון.

הכללים הקבועים בפסקה זו לא יחולו על ארגונים שמהם מופרדים או מצטרפים ארגון אחד או יותר.

הכללים הקבועים בסעיפים 2 ו-3 לאמנות. 55 אינם חלים על אותם מיסים שתקופת המס בגינם נקבעה כחודש קלנדרי או רבעון. במקרים כאלה, במהלך הקמה, פירוק, ארגון מחדש של ארגון, שינויים בתקופות מס בודדות נעשים בהסכמה עם רשות המסים במקום רישום הנישום.

ללא קשר לקבלת ההכנסה, הארגון יצטרך לדווח על המיסים הבאים.

1. מע"מ

לפי סעיף 1 לאמנות. 143 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ארגונים מוכרים כמשלמי מע"מ.

תקופת המס עבור מע"מ מ-01 בינואר 2008 עבור כל משלמי המסים היא רבע (סעיף 163 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בהתאם לכך, הארגון מגיש דוח מע"מ מדי רבעון, לא יאוחר מהיום ה-20 של החודש שלאחר הרבעון שפג תוקפו (סעיף 5, סעיף 174 של הפדרציה הרוסית).

הצהרות מס מוגשות בצורה שאושרה בהוראת משרד האוצר של רוסיה מיום 07.11.2006 N 136n.

שימו לב כי לארגון עומדת הזכות לפטור ממילוי חובות הנישום הקשורות לחישוב ותשלום מע"מ. התנאים וההליך למתן פטור כזה מוגדרים באמנות. 145 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. במקרה של קבלת פטור מביצוע חובות משלם המסים בהתאם לאמנות. 145 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לארגון אין חובה להגיש החזר מס (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מוסקבה מיום 18 באוגוסט 2008 N 19-11 / 077280).

2. מס הכנסה לחברות

דיווח המס מוגש על ידי משלמי ארנונה חברות לרשויות המס מדי רבעון לפי הסדר הבא:

• על פי תוצאות תקופת הדיווח - חישובי מס על תשלומי מס מראש לא יאוחר מ-30 ימים קלנדריים מתאריך הסיום של תקופת הדיווח המקבילה (סעיף 2 של סעיף 386 של קוד המס של הפדרציה הרוסית),
• על פי תוצאות השנה הקלנדרית - החזרי מס לא יאוחר מ-30 במרץ של השנה שלאחר תקופת המס שפג תוקף (סעיף 3, סעיף 386 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אבל, אם הגופים המחוקקים של נושא הפדרציה הרוסית ניצלו את הזכות שהוענקה להם בסעיף 3 לאמנות. 379, ולא קבעו תקופות דיווח לארנונה, אין צורך לדווח עליה במהלך השנה הקלנדרית. במקרה זה מוגשת רק הצהרה המבוססת על תוצאות תקופת המס. טפסי החזר המס וחישוב המס לתשלום מראש של ארנונה חברות אושרו בצו של משרד האוצר של רוסיה מיום 20 בפברואר 2008 N 27n.

4. מיסי שכר

4.1. UST

לפי סעיף 1 לאמנות. 235 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ארגונים המעבירים תשלומים ליחידים מוכרים כמשלמי מס UST.

תקופת המס עבור UST על בסיס אמנות. 240 של הפדרציה הרוסית מוכרים כשנה קלנדרית ותקופות דיווח - הרבעון הראשון, חצי שנה ו-9 חודשים של השנה הקלנדרית.

דיווח מס מוגש על ידי משלמי UST לרשויות המס על בסיס רבעוני לפי הסדר הבא:

• על פי תוצאות תקופות הדיווח, החישובים מוגשים לא יאוחר מהיום ה-20 של החודש שלאחר תקופת הדיווח (סעיף 3, סעיף 243 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
• על פי תוצאות תקופת המס - החזר מס לא יאוחר מ-30 במרץ של השנה שלאחר תקופת המס שחלפה (סעיף 7, סעיף 243 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

עותק של החזר מס UST עם סימן מרשות המס או מסמך אחר המאשר את הגשת ההצהרה לרשות המס, הארגון מגיש לרשות הטריטוריאלית של קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית לא יאוחר מה- 1 ביולי של שנה לאחר תקופת המס שחלפה (סעיף 7 לסעיף 243).

הטופס לחישוב תשלומי מקדמה עבור המס הסוציאלי המאוחד עבור משלמי מסים המבצעים תשלומים ליחידים אושר על פי צו של משרד האוצר של רוסיה מיום 09.02.2007 N 13n.

טופס ההצהרה למס חברתי מאוחד עבור משלמי מסים המבצעים תשלומים ליחידים אושר על פי צו של משרד האוצר של רוסיה מיום 29 בדצמבר 2007 N 163n.

4.2. דמי ביטוח לביטוח פנסיוני חובה

לפי פסקאות. 1 עמ' 1 אמנות. 6 לחוק הפדרלי מ-15 בדצמבר 2001 N 167-FZ "" (להלן - חוק N 167-FZ), ארגונים המבצעים תשלומים ליחידים הם מבטחים לביטוח פנסיוני חובה.

בהתאם לסעיף 1 לאמנות. 23 לחוק N 167-FZ, תקופת החיוב מובנת כשנה קלנדרית. תקופת החיוב מורכבת מתקופות דיווח, המוכרות ברבעון הראשון, חצי שנה, 9 חודשים של השנה הקלנדרית.

דיווח על דמי ביטוח לביטוח פנסיוני חובה מוגש על ידי הארגון לרשויות המס על בסיס רבעוני, ללא קשר להימצאות מושא מיסוי דמי ביטוח בסדר הבא:

• הארגון משקף נתונים על סכומי המקדמה המחושבים והמשולמים בחישוב שהוגש לא יאוחר מהיום ה-20 לחודש שלאחר תקופת הדיווח (סעיף 2, סעיף 24 לחוק N 167-FZ);
• בעקבות תוצאות תקופת החיוב מוגשת הצהרה על דמי ביטוח לא יאוחר מ-30 במרץ של השנה שלאחר תקופת החיוב שחלפה (סעיף 6, סעיף 24).

הטופס לחישוב תשלומי מקדמה על דמי ביטוח לביטוח פנסיוני חובה לאנשים המשלמים תשלומים ליחידים אושר בהוראת משרד האוצר של רוסיה מיום 24 במרץ 2005 N 48n, וטופס ההצהרה - בהוראת משרד האוצר של רוסיה מתאריך 27 בפברואר 2006 N 30n.

עותק של החישוב עם הערה מרשות המס יש להגיש למשרד קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית (סעיף 2, סעיף 24 לחוק N 167-FZ).

בנוסף, בהתאם לסעיף 4 לאמנות. 24 לחוק N 167-FZ, מבוטחים מגישים מידע לקרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית בהתאם לחשבון האישי האישי במערכת של ביטוח פנסיוני חובה.

מידע מסופק על ידי המבוטח (הארגון) על כל האנשים העובדים עבורו במסגרת חוזה עבודה, וכן על אלה שהתקשרו בחוזי משפט אזרחי, תמורת שכר עבורו, בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, דמי ביטוח עבור ביטוח פנסיוני חובה נצבר ועבורו משלם הארגון דמי ביטוח (סעיף 1, סעיף 8 לחוק הפדרלי מ-04/01/1996 N 27-FZ "" (להלן - חוק N 27-FZ)).

מערך המסמכים להגשת מידע פרטני כולל: טפסים SZV-4-1 ו-ADV-6-1, טפסים SZV-4-2 ו-ADV-6-1, הערת הסבר וטופס ADV-11 (מאושר ע"י החלטת מועצת PFR מיום 31 ביולי 2006 N 192p "על טפסי מסמכים לחשבונאות אישית (מותאמת אישית) במערכת ביטוח פנסיוני חובה והנחיות למילוים").

יש להגיש את המידע שצוין פעם בשנה, אך לא יאוחר מ-1 במרץ של השנה שלאחר שנת הדיווח (סעיף 2, סעיף 11 לחוק N 27-FZ).

4.3. FSS

הצהרות מס בגין מיסי הובלה ומקרקעין מוגשות על ידי הנישומים לא יאוחר מ-1 בפברואר של השנה שלאחר תקופת המס שחלפה, וחישובי סכומי מקדמה עבור שני המסים - לא יאוחר מהיום האחרון של החודש שלאחר תקופת הדיווח שחלפה. (סעיף 3 של סעיף 398 וסעיף 3 של סעיף 363.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם הגופים המחוקקים (הנציגים) של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית אינם מספקים חישוב ותשלום של תשלומי מקדמה במהלך השנה, אז חישובי מס עבור תשלומי מקדמה המבוססים על תוצאות תקופות דיווח לא יוגשו.

טפסי הצהרת המס וחישוב המס לתשלומי מקדמה עבור מס מקרקעין אושרו בצו של משרד האוצר של רוסיה מיום 16 בספטמבר 2008 N 95n.

טופס החזר מס למס הובלה אושר בצו משרד האוצר של רוסיה מיום 13.04.2006 N 65n, וצורת חישוב המס לתשלומי מקדמה עבור מס הובלה אושרה בצו משרד האוצר של רוסיה מיום 03.23 .2006 N 48n.

6. מספר עובדים ממוצע

הרכב הדוחות הכספיים הביניים כולל את המאזן ודוח רווח והפסד, אלא אם כן נקבע אחרת בחקיקה של הפדרציה הרוסית או המייסדים (המשתתפים) של הארגון (סעיף 49 PBU 4/99).

שנת הדיווח הראשונה עבור ארגונים שזה עתה נוצרו היא התקופה מתאריך רישום המדינה שלהם עד 31 בדצמבר של השנה המקבילה, ולארגונים שהוקמו לאחר 1 באוקטובר, עד 31 בדצמבר של השנה הבאה (סעיף 2, סעיף 14 לחוק נ' 129-FZ).

ברצוננו להסב את תשומת לבכם לכך שכל הטפסים והמועדים להגשת דוחות המס המפורטים מוצגים במערכת GARANT בסעיף "מידע התייחסות", סעיף קטן "מידע עסקי".

מומחי שירות הייעוץ המשפטי GARANT
מקארנקו אלנה, מיאגקובה סבטלנה

01ינואר

שלום קוראים יקרים! כבר ציינו שסדרה שלמה של כתבות הצטברה באתר במדור, וזה קצת בעייתי למתחילים לניווט. במיוחד אם במקביל צריך לסנכרן את מהות המאמרים עם טפסי הדיווח - תוכלו למצוא אותם במדור.

קודם לכן, עשינו מאמר כללי על . היום נדבר על הדיווח של LLC ועל המועדים להגשתו.. וכמובן, נשתדל לספק קישורים בטקסט לכל המאמרים והטפסים השימושיים הקיימים באתר.

לדיווח נוח ומהיר יותר של LLC, כולם משתמשים השירות הזה.

כמו תמיד, ראשית אנו מחלקים את הדיווח של LLC לקבוצות. כאן, בניגוד ל-IP, יהיו חמש קבוצות, לא ארבע. למה כן - אספר עוד. אז קבוצות:

עכשיו בואו נסתכל מקרוב על כל קבוצה.

LLC מדווחת על מערכת המיסוי בה נעשה שימוש

כאן חל הכלל האחיד: איזה מס אנחנו משלמים - יש להגיש הצהרה כזו ל-IFTS. אנו מציגים את המידע העיקרי בצורה של טבלה:

כמו תמיד, אוסיף: LLC תחת המשטר הכללי היא משלמת מע"מ, ולכן הטבלה מציגה שתי הצהרות: למס הכנסה ומע"מ. משטרים מיוחדים פטורים ממע"מ, למעט מס חקלאי מאוחד (שעבורו הוכנסה חובת תשלום מע"מ והגשת הצהרה מיום 01/01/2019), אנו מגישים רק הצהרה התואמת למשטר המיוחד המשמש למס הפשוט מערכת, UTII. חובת הגשת דו"ח ותשלום מע"מ עבור יזמים אלו קמה רק במקרים מיוחדים, למשל השכרת מקום מהעירייה. בעת שילוב משטרים, למשל, מפושט וזקיף, תצטרך להגיש 2 הצהרות, כלומר לכל משטר משלו.

כבר כתבנו כיצד למלא הצהרות קודם לכן (כל הדוגמאות ליזמים בודדים חלות גם על חברות LLC, המהות של הזנת נתונים בטופס זהה):

לגבי KUDIR עבור LLC, יש כמה מוזרויות.

ראשית, LLC ימלא את KUDIR רק על פי משטר מיוחד פשוט. . חברות LLC על המשטר הכללי ו- ESHN לא נשמרות על ידי KUDIR, הם לוקחים את כל המידע הדרוש לחישוב המס מהנהלת חשבונות. ב-UTII אף אחד לא מנהל ספר הכנסות/הוצאות בכלל: זה פשוט לא קיים. אבל אף אחד לא ביטל את החשבונאות של אינדיקטורים פיזיים, אז זה עדיין יצטרך להיות מאורגן.

המאמרים הבאים עשויים לעזור לך למלא את ה-KUDIR:

• (לשילוב מצבים).

הגשת דוחות על מיסים נוספים

בהתאם למאפייני הפעילות של LLC, ייתכן שישולמו גם מיסים אחרים. אלו כוללים:

• מס קרקע - ;
• מס הובלה - ;

שתי ההצהרות מנוסחות בסוף השנה הקלנדרית ומוגשות לפני ה-1 בפברואר של השנה הבאה.

• מס מים - הנערך על בסיס תוצאות כל רבעון, יש להגיש לפני ה-20 לחודש שלאחר רבעון זה;
• מס עסקי הימורים - אם אתה עובד בתחום זה, אז בסוף כל חודש תצטרך, המועד האחרון הוא ה-20 לחודש הבא;

עבור ישויות משפטיות העוסקות בתחום הכרייה, או ישויות משפטיות שפעילותן קשורה לשימוש בחיות בר / WBR (משאבים ביולוגיים ימיים), יש לשלם את המיסים/אגרות הבאות ולהגיש מסמכים:

• מס הפקת מינרלים (בקיצור MET) - נערך עבור כל חודש, יש להגיש לפני סוף החודש הבא;
• אגרות בגין שימוש בחפצי חיות בר - נמסרות למשרד השומה, המועד לאספקה ​​הינו תוך 10 ימים ממועד קבלת אישור כאמור;
• עמלות על שימוש במתקני UBR - כאן יש להגיש שני סוגי דיווחים למס':
  • – יוגש גם תוך 10 ימים ממועד קבלת האישור כאמור;
  • - יוגש לפני היום ה-20 לחודש שלאחר החודש האחרון לתוקפו של ההיתר שהתקבל.
• תשלומים שוטפים עבור שימוש בתת קרקע - הוגשו למס הכנסה, מגושמים לרבעון, מועד פירעון - לא יאוחר מהיום האחרון של החודש שלאחר רבעון זה.

דיווח החברה על עובדים

לגבי תרומות לעובדים, אז הכל אותו דבר עם דיווח כמו עם. בשנת 2019, אנו מדווחים למשרד המס (מספר עובדים ממוצע, מס הכנסה 2 אישי, מס הכנסה של 6 אישי וחישוב דמי ביטוח), לקרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית (SZV-M ומידע על תקופת הביטוח של מבוטחים) ול-FSS (אנו מוסרים 4-FSS על תרומות עבור פציעות).

דיווח הארגון על עסקאות מזומן

גם על עסקאות מזומן כתבנו יותר מפעם אחת. לכן, ארגונים נדרשים להקפיד על משמעת מזומנים, לרבות קביעת תקרת מזומנים - כמות המזומנים המקסימלית האפשרית לאחסון בקופה (יש להפקיד את כל העולה עליו בבנק). לארגונים קטנים יש פינוק: לא ניתן לקבוע תקרת מזומנים, אך החלטה זו חייבת להיות פורמאלית בצו מתאים. תוכלו לברר לאיזה סוג עסק אתם שייכים: קטן, בינוני או גדול – לפי הקריטריונים שנקבעו.