Esialgne bilanss. Kuidas näeb välja ettevõtte valminud bilanss? CJSC "Trio" üleandmisakt

- aastane saldo - bilanss, mis kajastab vara koostist ja selle allikaid kalendri- või majandusaasta alguses ja lõpus,

- perioodilised saldod - kuu või kvartali - bilansid, mis kajastavad vara koosseisu ja selle allikaid aruandeaasta alguses ja vastava kuu või kvartali lõpus.

5. Ühendusbilanss - bilanss, mis koostatakse mitme organisatsiooni ühendamisel üheks juriidiliseks isikuks.

6. Eraldamise tasakaal - bilanss, mis koostatakse mitme sõltumatu organisatsiooni eraldamisel ühest olemasolevast organisatsioonist.

8. Likvideerimisjääk - koostatakse likvideerimisel (pankroti) oleva ettevõtte varalise seisundi iseloomustamiseks.

9. Kokkuvõtlik (koond)bilanss - koostatakse mitmete juriidiliselt sõltumatute organisatsioonide (näiteks ema- ja tütarettevõtete) lõppbilansside kombineerimisel. Selliseid bilansse hoiavad valdusettevõtted, mis omavad kontrollpaki teistes ettevõtetes, finants- ja tööstuskontsernides jne.

10. Esialgne (esialgne) saldo - koostatakse eelnevalt planeerimisperioodi lõpus, võttes arvesse eeldatavaid muutusi, mis põhinevad tegelikel andmetel ettevõtte seisu kohta selle koostamise hetkel ning eeldatavaid andmeid tehingute kohta, mis sooritatakse enne perioodi lõppu. See võimaldab teil määrata finantsseisundi, milles ettevõte perioodi lõpus on.

Kuidas tasakaal välja näeb?

Näide 1 näitas, kuidas tasakaal erinevatel ajahetkedel muutub.

Kujutage ette, et ettevõte tegutseb edukalt ja selle tulemused on muutunud.

Näiteks:

1. Ettevõte soetas põhivara 74 000 rubla eest

Mis võivad olla peamised vahendid:

— arvutid arvestuse pidamiseks;

- õmblusmasinad;

- toolid.

2. Ettevõte ostis materjale 15 000 rubla eest:

- nõelad;

- materjal.

3. Sularaha sissemakse 500 rubla 1 kauba ostmisel.

4. Ettevõtte arvelduskontol on rahalisi vahendeid - 28 000 rubla.

Kõik need andmed lähevad varade saldole

Lisaks on ettevõttel järgmised andmed:

1. Põhikapital on 101 700 rubla
2. Ettevõte peab tarnijatele kauba saatma 8000 rubla eest.
3. Ettevõte ei maksnud ühele töötajale, vaid arvestas töötasu - 2500 rubla.
4. Kogunenud, kuid tasumata maksud on 5300 rubla

See teave lisatakse bilanssi.

Selle tulemusena näeb ettevõtte bilanss perioodi alguses välja järgmine:

Varad		Passiivne
Artikli sisu	Summa	Artikli sisu	summa
põhivara	74 000	Põhikapital	101 700
materjalid	15 000	Arveldused tarnijate ja töövõtjatega	8000
Kassaaparaat	500	Arveldused personaliga palgaarvestuse osas	2500
Kontrollin kontot	28 000	Maksude ja tasude arvutused	5 300
Tasakaal	117 500	Tasakaal	117 500

Ettevõttes on toimunud muutused.

Perioodi lõpus näeb saldo välja järgmine:

Varad		Passiivne
Artikli sisu	Summa	Artikli sisu	summa
põhivara	74 000	Põhikapital	101 700
materjalid (15 000 – 12 000)	3 000	Lühiajaliste laenude arveldused (laen 30 000)	30 000
Põhitoodang (materjale 12 000)	12 000	Arveldused tarnijatega (8000 võlg - 5000 kassast)	3 000
Kassa (3000 laekunud raha + 500 oli - 2500 töötajatele välja antud)	1 000	Palgaarvestused töötajatega (makstud 2500)	—
Arvelduskonto (oli 28 000 + 30 000 krediiti - 12 000 materjali)	46 000	Tasude arvestused	1 300
Tasakaal	136 000	Tasakaal	136 000

Bilanss - selle täitmise näite leiate artiklist - see pole mitte ainult IFTS-ile aruandluse dokument, vaid see on ka andmeallikas ettevõtte praeguse tegevuse analüüsimiseks ja prognooside tegemiseks. Kuidas bilanssi vigadeta täita? Millist vormi kasutada? Millistel ettevõtetel on õigus täita lihtsustatud raamatupidamise vormi? Vaatleme vastuseid neile ja teistele küsimustele allolevas materjalis ning uurime ka üksikasjalikke juhiseid vormi iga rea ​​täitmiseks näite abil.

Miks mul on vaja täidetud bilanssi: näide

2018. aasta bilanss on dokument, mis võtab kokku raamatupidamisandmed organisatsiooni teatud perioodi finantstulemuste kohta. Hoolimata asjaolust, et Vene Föderatsiooni 2018. aasta bilansi praegune vorm - saate vormi tasuta alla laadida otse artiklist - on täidetud väga konkreetsete kuupäevade andmetega, peegeldab nende andmete võrdlus nende dünaamikat ajas.

2018. aasta bilansivormi asjatundlik lugemine annab huvilisele kasutajale üsna laia majanduslikku laadi teavet. Nende kasutajate hulka kuuluvad peamiselt:

• organisatsioonide omanikud;
• ettevõtte finants- ja majandusteenus;
• IFTS;
• riikliku statistika asutused;
• pangad, kus ettevõte laene saab;
• investorid;
• sponsorid;
• vastaspooled, kellega praegune suhtlus toimub;
• nende piirkondade administratsioonid, kus ettevõte tegutseb.

2018. aasta valimi bilanss, aga ka 2017. aasta bilanss võimaldab mitte ainult näha konkreetset finants- ja majanduslikku olukorda aruandekuupäeval, vaid analüüsida ka selle muutust võrreldes eelmiste aastate andmetega. Ja võttes arvesse pikaajalisi arenguplaane, võimaldab see koostada ettevõtte tegevuse prognoosi ja vastavalt prognoositava bilansi.

Väliskasutajatele reeglina piisab bilansi esitamisest 2018. aasta vormil teatud sagedusega (kuu, kvartal, aasta). Nad võivad olla rahul standardse aruandlusvormiga, mida kasutatakse föderaalsele maksuteenistusele ja osariigi statistikaasutustele aruande esitamiseks, kuid on olemas võimalused andmete muutmiseks muudeks 2018. aasta bilansiga sarnasteks aruandlusvormideks.

Siseeesmärkidel, millest peamine on jooksev tegevuste analüüs ja ettevõtte tegevuse kohandamiseks vajalike meetmete õigeaegne vastuvõtmine, saab bilanssi - 2018. aasta vormil vorm 1 - koostada mis tahes sagedusega ja väga kiiresti. lai valik selle liike.

Seega väljub bilansi väärtus väga kaugele tavapärase IFTS-i jaoks loodud raamatupidamisarvestuse piiridest. Seetõttu tuleks erilist tähelepanu pöörata selle täitmisele ja bilansi õige koostamise oskusele.

Vormid, milles on võimalik bilanssi moodustada

Ametliku aruandlusena esitamiseks on bilansil kindel vorm. Organisatsiooni sisemiste vajaduste jaoks võib sellel olla palju muudatusi, sõltuvalt selle koostamise eesmärgist ja andmete tüübist:

• andmeid saab võtta kas teatud kuupäevadel (bilanss) või perioodi käibe kohta (käibe bilanss);
• lähteandmed võivad olla kas ainult raamatupidamine, või ainult inventuur või arvestus, mida kinnitavad inventuuri tulemused;
• andmeid saab arvesse võtta kas koos regulatiivsete kirjetega (amortisatsioon, reservid, juurdehindlus) või ilma nendeta;
• bilansi saab koostada ainult ühe ettevõtte tegevuse kohta;
• bilanss võib olla kas täis- või lühendatud (lihtsustatud) kujul;
• bilansi saab koostada varade ja kapitali ja kohustuste summa võrdsuse vormis ning kapitali ning varade ja kohustuste vahelise võrdsuse vormis;
• bilansi saab teha nii ühe organisatsiooni kohta kui ka mitme ettevõtte andmeid (konsolideeritud ja koondbilansid);
• sündmusega seoses võivad olla avamis-, likvideerimis-, eraldumis-, ühendamisbilansid;
• saldo võib olla esialgne, prognoositav, vahepealne, lõplik.

Ja see ei ole täielik nimekiri võimalikest valikutest bilansi koostamiseks, et organisatsioon saaks oma siseprobleeme lahendada. Selle vormi täitmise põhimõttelised lähenemisviisid jäävad siiski alles, sõltumata sellest, kuidas algandmed selles kajastuvad.

Kuidas koostada bilanssi – 2018. aasta IFTS-i jaoks: reeglid ja tehnikad

Bilansi täisvorm sisaldab kogu loetelu kirjetest, mis on soovitatav jaotada bilansi vastavatesse osadesse. Ettevõte võib aga sellest aruandest välja jätta artiklid, mille kohta tal pole andmeid, mida täita, ja vastupidi, lisada aruandesse täiendavaid artikleid, kui see suurendab aruandluse usaldusväärsust.

Täisvormil on kast iga artikli kohta märkuste kuvamiseks. Ettevõte otsustab ise, kas ta peab seda veergu kasutama. Ilmselgelt muutub see vajalikuks iga kõrvalekaldumise korral vormi soovitatavast standardvormist.

Lühendatud (lihtsustatud) kujul, mida võivad kasutada mõned teatud nõuetele vastavad juriidilised isikud, kui nad peavad võimalikuks aruannet esitada lihtsustatud kujul, puudub jaotus osadeks ja märkuste veerg ning artiklid. näitajate konsolideerimiseks kombineeritakse.

Loe, millised juriidilised isikud saavad raamatupidamist koostada lihtsustatud kujul.

Kuidas bilanssi täita? Põhireeglid, mis reguleerivad 2018. aasta bilansi koostamise korda ametliku aruandluse jaoks, sisalduvad PBU 4/99, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. aasta korraldusega nr 43n. Nad jõuavad selleni:

• bilansi koostamise infoallikaks on raamatupidamisandmed;
• raamatupidamisandmed tuleb genereerida vastavalt kehtivale PBU reeglitele ja ettevõttes vastuvõetud arvestuspoliitikale;

Arvestuspoliitika tunnuste kohta lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel lugege artiklist "Lihtsustatud maksusüsteemi raamatupidamisarvestuse pidamise kord (2018)" .

• raamatupidamisandmed peavad vastama täielikkuse ja usaldusväärsuse nõuetele;
• filiaalidega ettevõte koostab organisatsioonile ühtse bilansi;
• bilansis kajastatud andmed peavad olema neutraalsed ja korreleeruvad eelmiste perioodide andmetega;
• artiklite jaotus bilansi jagudes toimub olulisuse põhimõttel;
• bilansi aruandeperioodiks on kalendriaasta;
• bilansis kajastatud varad ja kohustused tuleks jagada lühi- ja pikaajalisteks (olemasolevad vastavalt alla ja üle 12 kuu);
• tasaarvestamist varade ja kohustuste kirjete vahel ei tehta, kui PBU seda ette ei näe;
• vara hinnatakse selle "neto" väärtuses (regulatiivsete kirjeteta);
• majandusaasta aruande raamatupidamisandmed peavad olema kinnitatud inventuuriga.

Inventuuri korraldamise kohta loe lähemalt materjalist. "Kuidas teha inventuuri enne aastaaruannet" .

Mida tähendab lühend TZR (dekodeerimine) ja teised?

• TZR - transpordi- ja hankekulud.
• OS - põhivara.
• Teadus- ja arendustegevus – teadus- ja arendustöö.
• NMA – immateriaalne vara.
• WIP – töö pooleli.
• RBP - edasilükkunud kulud.
• TMC – kauba-materiaalsed varad.
• FSS - sotsiaalkindlustusfond.

Bilansi täitmise üldreeglid

Bilansi täitmine toimub aruandekuupäeva seisuga raamatupidamiskontodel olevate saldode info alusel. Need saldod kajastuvad bilansis vastavalt konkreetsele aruandele seatud eesmärkidele.

Bilansi koostamine - samm-sammult juhised koos näidetega antakse allpool . Seoses finantstulemuse andmetega (jaotamata kasum / katmata kahjum) koostatakse jooksev bilanss reeglina, kaasates aruandeperioodi selle aasta kuude täisarvu, mille kohta see on moodustatud. Selle põhjuseks on finantstulemuste kontode üldtunnustatud igakuine sulgemine.

Andmed bilansis on enamasti näidatud tuhandetes, harvem miljonites rublades.

Varade ja kohustuste jaotuse pika- ja lühiajalisteks näeb ette bilansi struktuur. Tema varas on selleks eraldatud 2 jagu: põhivara (pikaajaline) ja käibevara (lühiajaline). Kohustused jagunevad kolmeks osaks, millest kaks on kohustuste osad, mis on jagatud ringlusaja järgi (pikaajaline ja lühiajaline). Kohustuse kolmas osa kajastab andmeid omakapitali kohta, millel on bilansi struktuuris eriline positsioon.

Teabe kajastamisel bilansi konkreetsetel ridadel on oma eripärad. Mõelgem välja, mis on bilansi täitmisel oluline - näide dekodeerimisega:

• andmed põhivara (sh rendile antava) ja immateriaalse põhivara soetusmaksumuse kohta näidatakse reeglina ilma amortisatsioonita;
• teave teadus- ja arendustegevuse, materiaalse ja immateriaalse uuringuvara kohta täidetakse ainult siis, kui sellised varad on saadaval, samas kui uuringuvara kajastatakse amortisatsioonita;
• andmed finantsinvesteeringute kohta, milleks on väljastatud laenud, sularahainvesteeringud pankadesse (hoiused), hoiused teistes organisatsioonides, väärtpaberitesse, jagunevad sõltuvalt nende tähtajast pikaajalisteks ja lühiajalisteks ning on näidatud vastavalt erinevatesse jaotistesse. vara, kusjuures summad on kajastatud finantsinvesteeringute amortisatsiooni moodustatud eraldiseta;
• bilansi vara (põhivara) ja kohustuse (pikaajalised kohustused) ridadel oleva teabe edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste kohta täidavad ainult need organisatsioonid, kes rakendavad PBU 18/02;
• laoandmeid, sh materjalide (koos laovarudega), kaupade, valmistoodete, WIP, RBP kontojääke, vähendatakse kaupade ja materjalide amortisatsiooniks moodustatud reservide summa ja kaubavahetuse marginaali väärtuse võrra, kui kaubad on arvestatud see;
• nõuded ja võlad, mis on summad, mida keegi on ettevõttele võlgu ja mida ettevõte võlgneb kellelegi (vastaspooled, eelarve, fondid, töötajad), näidatakse üksikasjalikult ja kajastatakse vastavalt varade ja kohustuste bilansis lühiajalisena. kohustused; samal ajal vähendatakse saadaolevaid arveid ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks loodud reservide ja bilansi muudel ridadel kajastatud andmete (finantsinvesteeringud) võrra;
• Ettemaksete käibemaksu bilansis kajastamine võib toimuda erineval viisil, olenevalt ettevõttes kasutatavast arvestuspoliitikast;

• sularaha (sularaha, mittesularaha, välisvaluuta) näidatakse kogusummas, millest on maha arvatud finantsinvesteeringute real kajastatud hoiused;
• lisakapitali suurus, kui see on raamatupidamises olemas, jagatakse kaheks reale, sõltuvalt sellest, kas see on seotud vara ümberhindamisega;
• aasta bilansis olev majandustulemus (jaotamata kasum või katmata kahjum) on piiratud arvu aastate tegevuse tulemus (pärast bilansi ümberkujundamist) ja vahearuandluses koosneb kahest numbrist ( eelmised aastad ja jooksva perioodi majandustulemus), kusjuures olenemata aruandeperioodist võib see olla negatiivne väärtus;

• laenuandmed on jaotatud pikaajalisteks ja lühiajalisteks kohustusteks nende järelejäänud tähtaja järgi ning näidatakse erinevates kohustuste osades, samas kui pikaajaliste laenude kogunenud intress sisaldub lühiajalises võlas;
• sarnasel viisil jaotatakse hinnangulised kohustused olenevalt järelejäänud kasutusajast pikaajalisteks ja lühiajalisteks kohustusteks, mis kajastuvad kohustuse erinevates osades, millele vastavad tulevaste kulude katteks moodustatud reservide summad;
• ettemakstud tulude andmed sisaldavad lisaks teavet sihtfinantseerimise summade kohta;
• bilansi kõikidel osadel, välja arvatud jaos “Kapital ja reservid”, on rida muude varade või kohustuste kajastamiseks, mis on mõeldud sinna andmete sisestamiseks, mis ei leidnud kohta vastava jao teistel ridadel või nende andmete jaoks, mida organisatsioon otsustas eraldi näidata.

Bilansi lühendatud (lihtsustatud) vormi koostamisel liidetakse mitmed täiskujul esile tõstetud artiklid uute nimetustega artikliteks:

• artikli “Materiaalne põhivara” all näidatakse ühes summas infot põhivara ja mittetäielike kapitaliinvesteeringute kohta, mis bilansi täiskujul jaguneb 4 artikliks: “Immateriaalne uuringuvara”, “Materiaalne uuringuvara”, "Põhivara", "Tasumlikud investeeringud rahalise väärtusega";
• artikkel “Immateriaalne, finants- ja muu põhivara” koondab andmed immateriaalse põhivara soetusmaksumuse, teadus- ja arendustegevuse, immateriaalsesse põhivarasse tehtud investeeringute, pikaajaliste finantsinvesteeringute ja edasilükkunud tulumaksu varade kohta;
• artikkel “Finants- ja muud käibevarad” annab ühiselt teavet lühiajaliste finantsinvesteeringute, soetatud väärisesemete käibemaksu ja nõuete kohta;
• artikkel “Kapital ja reservid” koondab teavet põhi-, lisa- ja reservkapitali, tagasiostetud omaaktsiate, vara ümberhindluse ja jaotamata kasumi (katmata kahjumi) kohta;
• kirjel "Muud pikaajalised kohustused" koos näidatakse andmed edasilükkunud tulumaksu kohustuste ja pikaajaliste hinnanguliste kohustuste kohta;
• kirjel "Muud lühiajalised kohustused" näidatakse ühe summana edasilükkunud tulu ja lühiajaliste hinnanguliste kohustuste andmed.

Bilanss: kuidas rida-realt täita

Bilansikirjete täitmiseks võetakse konkreetsetelt raamatupidamiskontodelt andmed aruandekuupäeva seisuga tekkinud saldode kohta. Seoses raamatupidamise kontoplaani praeguse versiooniga, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94n, 2018. aasta bilansi täisvormi täitmisel - mida saab meie artiklis tasuta alla laaditud - kasutatakse järgmiste kontode saldosid:

• kirjel "Immateriaalne põhivara" - konto 04 lõppjääk miinus konto 05 kogusumma, samas kui kontol 04 real "Uurimis- ja arendustegevuse tulemused" olevaid andmeid ei võeta arvesse ning kontol 05 - seotud arve. immateriaalsele geograafilisele varale;
• artiklile "Uurimis- ja arendustegevuse tulemused" valitakse konto bilansis 04 kajastatud T&A kulude andmed;
• kirjetel “Immateriaalne uuringuvara” ja “Materiaalne uuringuvara” võetakse loodusvarade arendamise kulude andmed kontolt 08, millest on maha arvatud nende varadega seotud kulum, mis on arvesse võetud vastavalt kontodel 02 ja 05;
• kirje "Põhivara" puhul on andmed defineeritud kui kontode 01 ja 02 saldode vahe (samal ajal ei võeta kontol 02 arvesse arve, mis on seotud materiaalse geograafilise vara ja tulusate investeeringutega materiaalsesse varasse) , millele lisandub raamatupidamises kajastatud kapitaliinvesteeringute kulude summa 07 ja 08 (välja arvatud ridadel "Immateriaalne uuringuvara" ja "Materiaalne uuringuvara" sisalduvad arvud);
• artikli “Tasumlikud investeeringud rahalises väärtuses” puhul võetakse kontode 03 ja 02 saldode vahe samade objektide suhtes;
• Põhivara kirjele “Finantsinvesteeringud” valitakse andmed pikaajaliste summade kohta (tähtajaga üle 12 kuu) kontodel 55 (hoiused), 58, 73 (töötajatele väljastatud laenud), mida vähendatakse pikaajaliste investeeringute reservide summa võrra (konto 59);
• kirjel “Edasilükkunud tulumaksu vara” võetakse konto 09 saldo;
• kirjele “Varud” moodustatakse summa kontode 10, 11 (mõlemad kontod miinus kontol 14 kajastatud reserv), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (miinus konto) saldod. 42, kui kaubad on arvestatud juurdehindlusega), 43, 44, 45, 46, 97;
• artiklile “Käibemaks soetatud väärtustelt” võetakse konto 19 jääk;
• kirjel “Nõuded arved” deebetsaldod kontodel 60, 62 (mõlemad kontod ilma kontol 63 moodustatud reservideta), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (miinus kirjel “ kajastatud andmed) Rahalised manused), 75, 76;
• Käibevara kirjel "Finantsinvesteeringud (va raha ekvivalendid)" andmed lühiajaliste summade kohta (tähtajaga alla 12 kuu) kontodel 55 (hoiused), 58, 73 (töötajatele väljastatud laenud) valitakse, mis vähenevad lühiajaliste investeeringute reservide summa võrra (konto 59);
• kirje "" jaoks saadakse summa kontode 50, 51, 52, 55 (va hoiused), 57 saldode liitmisel;

• artikli “Põhikapital (aktsiakapital, põhikapital, seltsimeeste sissemaksed)” kohta võetakse andmed konto 80 saldona;
• kirjel “Aktsionäridelt lunastatud oma aktsiad” võetakse konto 81 jääk;
• Artiklile “Põhivara ümberhindlus” valitakse andmed põhivara ja immateriaalse põhivaraga seotud konto 83 saldode kohta.
• kirjel «Lisakapital (ümberhindluseta)» moodustatakse andmed konto 83 saldodena miinus põhivara ja immateriaalse põhivara andmed;
• artikli "Reservkapital" jaoks võetakse konto 82 jääk;
• kirjele “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” kantakse aastabilanssi konto 84 jääk ning vahearuandluse koostamisel liidetakse kaks saldot: konto 84 (eelmiste aastate majandustulemus) ja 99 (majandustulemus) aruandeaasta jooksev periood), selle summaga saab moodustada nii liitmise kui ka lahutamise teel;
• kirjele "Laenatud vahendid" jaotises "Pikaajalised kohustused" konto 67 saldodest valitakse pikaajaline (üle 12 kuu järelejäänud tähtajaga) laenude ja võlakohustuste võlg, pikaajaliste laenude intress. -tähtajaliselt laenatud vahendeid tuleks arvesse võtta lühiajaliste võlgnevuste osana;
• artikli "" jaoks võetakse konto 77 saldo;
• jaotises "Pikaajalised kohustused" artiklile "Hinnangulised kohustused" konto 96 saldodest valitakse andmed pikaajaliste reservide kohta, mille kasutusaeg ületab 12 kuud;
• kirjel "Laenatud vahendid" jaotises "Lühiajalised kohustused" summeeritakse konto 66 saldod, konto 67 saldodes kajastatud pikaajaliselt laenatud vahendite intressid ning pikaajaliste laenude ja võlakohustuste võlg (konto 67), mis aruande tegemise hetkel muutus lühiajaliseks (selle tagasimaksmiseni on jäänud vähem kui 12 kuud);
• kirjel "Võlad arved" summeeritakse kontode 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 kreeditsaldod;
• artiklile "Eelmaks jäänud tulu" lisatakse kontode 86 ja 98 saldod;
• jaotise "Lühiajalised kohustused" artiklile "Hinnangulised kohustused" konto 96 saldodest valitakse andmed lühiajaliste reservide kohta, mille kasutusaeg on alla 12 kuu.

Vähendatud bilansi koondkirjete täitmiseks kasutatakse järgmiste kontode saldosid:

• kirjel “Materiaalne põhivara” määratakse kontode 01 ja 03 saldode summa, millest on maha arvatud konto 02 saldo, mis seejärel liidetakse põhivaraga seotud kontode 07 ja 08 saldodele;
• kirjel “Immateriaalne, finants- ja muu põhivara” summeeritakse kontode 04 ja 05 saldode vahe andmetega pikaajaliste summade kohta kontodel 55 (hoiused), 58, 73 (väljastatud laenud). töötajatele), vähendatud pikaajaliste investeeringute reservide summa võrra (konto 59), konto 09 jäägiga ning kontol 08 kajastatud andmetega mittetäielike investeeringute kohta immateriaalsesse põhivarasse ning T&A;
• kirjel “Finants- ja muud käibevarad” on kontode 19, 55 (ilma pikaajalised hoiused maha arvatud), 58 (lühiajalised investeeringud) andmed kombineeritud nendega seotud reservide summa vähendamisega (konto 59 ), 60, 62 (mõlemad kontod miinus kontol 63 moodustatud reservid), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (pikaajalised laenud maha arvatud), 75, 76;
• kirjel “Kapital ja reservid” määratakse kontode 80, 81, 82, 83, 84 saldode kogusumma;
• kirjel «Muud pikaajalised kohustused» liidetakse kontode 77 ja 96 saldod (üle 12 kuu tähtajaga reservide osas);
• kirjel “Muud lühiajalised kohustused” summeeritakse kontode 86, 96 (lühiajaliste reservide osas) ja 98 saldod.

Kirjed “Varud”, “Raha ja raha ekvivalendid”, “Pikaajalised võlakohustused”, “Lühiajalised laenud”, “Võlad arved” täidetakse samade kontode järgi nagu sarnased kirjed täisbilansis.

Bilanss: üldankeedi täitmise näide

Asjatundjate koostatud bilansi näide pakub huvi paljudele raamatupidajatele, nii algajatele kui ka kogenumatele, eriti kui tekib keeruline olukord.

Näiteid bilansist koos sisestatud näitajatega saab näha peaaegu kõigi õigusviitesüsteemide veebilehtedelt. Lisaks võib bilansi näide olla raamatupidamisprogrammi poolt automaatselt täidetud blankett. Vorm 1 aga selliselt täidetud - 2018. aasta bilanss nõuab selle kontrollimist. Sellise kontrolli läbiviimiseks ja programmis selle täitmise korrektseks konfigureerimiseks on vaja mõista kogu bilansi moodustamise mehhanismi.

Mõelgem, kuidas koostada näitel bilanssi vastavalt volitustele, mille finantstulemus kujuneb pärast vajalike regulatiivsete toimingute tegemist ja bilansi reformimist.

Oletame, et räägime organisatsioonist, mis tegeleb tootmise ja hulgikaubandusega. Tema volikirjade omadused on tingitud asjaolust, et ta:

• omab operatsioonisüsteemi ja immateriaalset vara;
• teeb investeeringuid;
• omab finantsinvesteeringuid;
• moodustab varude ja finantsinvesteeringute amortisatsioonireserve, ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi;
• moodustab reservi puhkuste maksmiseks;
• võtab pankadest laenu;
• hüvitama käibemaksu;
• saab FSS-ilt hüvitist haiguspuhkuse tasumise eest;
• kehtib PBU 18/02;
• omab eelmiste aastate kasumit;
• on jooksva aasta töötulemuste põhjal kahjumis.

Kuvame tema raamatupidamisandmed aruandekuupäeva seisuga tabeli kujul, kus on jaotus raamatupidamiskontode lõikes seoses raamatupidamise kontoplaani praeguse versiooniga, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega. 31. oktoober 2000 nr 94n.

Tabel sisaldab üksikasjalikke andmeid deebet- ja kreeditsaldode kohta, mida esitluse lihtsuse huvides ei jaotata alamarveteks ja ümardatakse tuhandeteks rubladeks ilma komakohtadeta.

Konto number	Deebetsaldo	Kreeditsaldo	Märge
			põhivara
			OS-i amortisatsioon
			Immateriaalne põhivara
			Immateriaalse põhivara kulum
			Kapitaliinvesteeringud
			Edasilükkunud tulumaksu vara
			varud
			Varude allahindlus
			Ostetud varade käibemaks
			Lõpetamata tootmine
			Müügikulud
			Sularaha arvelduskontodel
			Erikontod. 100 - pikaajaline hoius
			Finantsinvesteeringud. Neist 107 on pikaajalised, 207 lühiajalised
			Eraldised finantsinvesteeringute amortisatsiooniks. Neist 20 on pikaajalised, 42 lühiajalised
			Krediit - võlg tarnijatele, deebet - neile üle kantud ettemaksed
			Deebetiks - ostjate võlad, krediidi eest - neilt saadud ettemaksed
			Ebatõenäoliselt laekuvate nõuete allahindlus
			Lühiajalised laenud koos intressiga. Deebetile 18 - intressi enammaksmine
			Pikaajalised laenud koos intressidega. Neist 2342 - üle 12 kuu järelejäänud tähtajaga, 505 - alla 12 kuu järelejäänud tähtajaga, 157 - kõigi pikaajaliste laenude intress
			Eelarve arvutused. Deebetis - enammakstud maksud ja tagastatav käibemaksu summa, laenul - võlg eelarve ees
			Kindlustusmaksete arvutused. Deebet - nende eest enammakstud ja FSS-i tagasimakse summa, krediidi eest - sissemaksete võlg
			Arveldused personaliga töötasu eest. Võlg töötajate ees
			Arvutused vastutavate isikutega. Deebetiks - aruande vastu väljastatud summad, kreeditiks - võlg vastutavatele isikutele vastavalt avansiaruannetele
			Arveldused personaliga muudeks operatsioonideks. 150 - töötajale väljastatud lühiajaline laen
			Arveldused teiste võlgnike ja võlausaldajatega. Deebetiks - väljastatud laenude intress ja saadud ettemaksete käibemaks, krediidi puhul - võlg klientide nõuete ja hoiustatud töötasude pealt
			Edasilükkunud tulumaksu kohustused
			Põhikapital
			Reservkapital
			jaotamata kasum
			Reservid tulevaste kulude jaoks. 972 - puhkusetasu reserv kasutusajaga alla 12 kuu
			Tulevased kulud

2018. aasta näidise näitena täidetud ettevõtte bilanss näeb välja selline.

Bilansi jaod	Summa aruandekuupäeval
I. PÕHIVARA
Immateriaalne põhivara
põhivara
Finantsinvesteeringud		55 + 58 (pikaajaline) - 59 (pikaajaline)
Edasilükkunud tulumaksu vara
I jao kokku
II. KÄIBEVARA
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
käibemaks
Arved arved		60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Finantsinvesteeringud		58 (lühiajaline) - 59 (lühiajaline) + 73
Raha ja raha ekvivalendid
II jao kokku
III. KAPITAL JA RESERVID
Põhikapital
Reservkapital
jaotamata kasum
III jao kokku
IV. PIKAAJALISED KOHUSTUSED
Laenatud vahendid
Edasilükkunud tulumaksu kohustused
IV jao kokku
V. LÜHIAJALISED KOHUSTUSED
Laenatud vahendid
Makstavad arved
Hinnangulised kohustused
V jagu kokku

Bilansi vormi 1 täitmise õigsust 2018. aasta blanketil saab kontrollida aritmeetiliselt. Seda saab teha kahel viisil: deebetsaldode lõppsummast ja kreeditsaldode lõppsummast.

Esimese meetodi kontrollimisel tuleb raamatupidamiskontode deebetsaldode kogusummast lahutada regulatiivsete kirjetega (amortisatsioon, allahindluse reservid) seotud väärtused, st kontode 02, 05, 14, 59 kreeditsaldod, 63. Tulemus peaks olema võrdne bilansi kogumahuga.

Sarnast valemit kasutatakse ka teise viisi kontrollimisel: raamatupidamiskontode krediidisaldode kogusummast lahutatakse reguleerivate artiklite väärtused (samade kontode krediidisaldod 02, 05, 14, 59, 63 ). Tulemus peaks olema võrdne bilansi kohustuste kogusummaga.

Kontrollime: 23 963 - 1 017 - 57 - 101 - 62 - 1 115 = 21 611.

Kui ülaltoodud raamatupidamisandmed oleksid seotud vahearuandlusega, siis nende ainsaks erinevuseks oleks konto 99 andmete olemasolu (ainult aasta lõpus teostatud bilansireformi puudumise tõttu). Meie reformieelse bilansi näites oli konto 99 kahjum 70 000 rubla. (s.o deebetsaldo) ja kontol 84 oli eelmiste aastate kasum summas 309 000 rubla, mida ei ole veel aruandeaasta kahjum vähendatud. Sel juhul jääks bilansis olev summa aritmeetiliselt samaks, kuid real "Jaotamata kasum" olevad andmed võetaks kontodel 84 ja 99 kajastatud arvude vahena. Deebet- ja kreeditsaldode kogusummad sel juhul oleks rohkem kahju suuruse võrra ja kontrolli valemites tuleks kahjusumma neist täiendavalt maha arvata.

Kontrollida tuleb raamatupidamisprogrammis automaatselt täidetud 2018. aasta näidisvormil olevat bilansi vormi 1. Selleks kontrollitakse selle arve aruandekuupäeval moodustatud raamatupidamiskontode koondbilansist saadud andmetega. Kinnisvara analüütika andmete valimiseks kasutatakse vastavate raamatupidamiskontode jaoks finantsinvesteeringuid, laene, lisakapitali, reserve, käibe bilanssi. Suurim raskus on kontrollida üksikasjalike saldode moodustamise õigsust osapooltega arvelduste raamatupidamiskontodel. Siin peate kokku võtma nii üksikute kontode saldo kui ka konkreetsete vastaspoolte võlad.

Bilanss: lihtsustatud vormi täitmise näide

Ettevõtte bilanss, mis on täidetud 2018. aasta näidise näitel lihtsustatud kujul, on järgmine.

Bilansi read	Summa aruandekuupäeval	Valem summa arvutamiseks raamatupidamiskontode numbrite järgi, millelt saldode väärtused võetakse
Materiaalne põhivara
Immateriaalne, finants- ja muu põhivara		04 - 05 + 09 + 55 + 58 (pikaajaline) - 59 (pikaajaline)
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Raha ja raha ekvivalendid
Finants- ja muud käibevarad		19 + 58 (lühiajaline) - 59 (lühiajaline) + 60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76
Kapital ja reservid
Pikaajalised laenud		67 (laenud, mille järelejäänud tähtaeg on üle 12 kuu)
Muud pikaajalised kohustused
Lühiajalised laenud		66 + 67 (laenud, mille järelejäänud tähtaeg on alla 12 kuu) + 67 (kõikide pikaajaliste laenude intress)
Makstavad arved		60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Muud lühiajalised kohustused

Riigi statistikaasutustele esitamiseks tuleb bilansiread kodeerida aruande eraldi veergu. Täielikult kasutatavad koodid on toodud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 02.07.2010 korralduse nr 66n 4. lisas.

Bilansi lühendatud kujul - 2018. aasta vormi saab allpool tasuta alla laadida - kombineeritud ridadele tuleks kinnitada selle näitaja kood, mis moodustab suurema osa selle näitaja summast.

Kui varem esitati organisatsiooni bilanss föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile täiskujul ja seejärel otsustati see koostada lühendatud kujul, siis tuleks eelmiste aastate andmed muuta lihtsustatud kujul, säilitades samal ajal nende algsed andmed. väärtusi ja järgides lihtsustatud aruandluses kajastamise reegleid.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. a korraldusega nr 66n kinnitatud vormi järgi koostatud bilanss peab lisaks aruandlusandmetele sisaldama ka kahe eelneva aasta lõpu andmeid. . Varasemate aastate andmed peavad ühtima nende aastate ametlike aruannete andmetega.

Bilansi täisvormi saate meie artiklist tasuta alla laadida "Ettevõtte bilansi vorm (allalaadimine)" .

Enne bilansis põhibilansi kohal oleva tekstiosa täitmist soovitame pöörata tähelepanu 3 asjale:

• majandustegevuse liik märgitakse aruandeperioodil suurima tulu toonud tegevuse liigi järgi;
• organisatsiooniga seotud koodid võetakse maksuregistreerimistunnistuselt, riigi statistikaameti kirjadest koodide kohta ja vastavate koodide teatmeraamatutest;
• mõõtühikuna tuleb märkida konkreetne ühik (tuhanded või miljonid rublad) koos vastava koodiga.

Loe artiklit, kuidas teha bilansi lihtsustatud isikule. “Koostame bilansi lihtsustatud maksusüsteemi alusel aastatel 2017-2018” .

Tulemused

Bilansi koostamisel kehtivad mitmed reeglid, mis on kehtestatud nii kogu raamatupidamise kohta üldiselt kui ka konkreetselt bilansi jaoks. IFTS-ile esitamiseks vajalik bilanss koostatakse kehtestatud vormi blanketil. Samas on mõnel organisatsioonil õigus koostada see lihtsustatud kujul.

Sõna "bilanss" juured on ladinakeelsest väljendist "bis lanz", mis tähendab sõna-sõnalt "kaks skaalat", see tähendab, et tegelikult näitab bilanss ettevõtte finantsbilansi seisu.

Bilanss on finantsaruannete põhikomponent ja see kajastab ettevõtte majandustegevuse edukust kindlaksmääratud aja jooksul.

Bilanss on üks peamisi ettevõtte finantstegevuse seisu käsitleva raamatupidamisaruandluse vorme, mis esitatakse tabeli kujul, mis iseloomustab organisatsiooni kogu vara ja võlgu rahaliselt teatud aja jooksul. .

Kes vajab bilanssi?

Bilansiväärtuste kogusumma peegeldab sõna otseses mõttes organisatsiooni finantspilti.

Eelkõige on bilanss vajalik organisatsioonile endale, et omada täpset pilti oma põhitegevuse tulemustest, mis teatud perioodi (aasta, kvartal, kuu) kohta saadi.

Bilanss näitab, kui järjekindlalt areneb ettevõte nii isiklikus tegevuses kui ka koostöös teiste organisatsioonidega, mida iseloomustavad kaks bilansi kogusummat Vara ja Passiva.

Pealegi on bilansi korrektse koostamise peamine märk ettevõtte varade ja kohustuste lõpptulemuste võrdsus.

Samuti on ettevõtte bilanss vajalik kõikidele juriidilistele isikutele, kes teevad selle ettevõttega koostööd või kavatsevad luua ärisuhte.

Bilansi järgi saate määrata organisatsiooni finantsseisu ja selle, kas see suudab lähiajal korralikult toimida

Ettevõtte bilanss on väga oluline pankadele, kes saavad selle vormi näitajate põhjal hinnata, kui krediidivõimeline on tulevane klient ja kui suur on talle maksimaalne laenusumma.

Iga ettevõte on sunnitud esitama bilansi aktsionäridele, statistikaametitele ja maksuametitele kindla sagedusega.

Bilansi struktuur

Nagu juba mainitud, koosneb bilansi struktuur 2 põhitabelist, millest üks kajastab organisatsiooni Vara, teine ​​- Kohustused.

Bilanss loetakse õigeks, kui nende tabelite arvulised tulemused ühtivad.

Vaatame lähemalt, mida need tabelid iseloomustavad.

Varaks loetakse kogu ettevõtte vara (kinnisvara, finantsinvesteeringud, sõidukid, võlgnike võlad, seadmed jne), väljendatuna rahas.

Bilansivara on kõik, mis ettevõttele kuulub ja mida on võimalik rahasse konverteerida.

Bilansi vara jaguneb omakorda mitmeks osaks.

1. Põhivara. Jaotise “Põhivara” sisuks on teave vara kohta, mida ettevõte kasutab pikemat aega, täpsemalt üle aasta. Põhivara hulka kuuluvad: seadmed, pikaajalised investeeringud, hooned jne.
2. Käibevara. Selle jaotise lõppnäitajaks on ettevõtte kogu vara summa, mis kulub ära ja vajab täiendamist suhteliselt lühikese aja ehk pigem vähem kui aasta jooksul Käibevarad on materjalid, raha, lühiajalised nõuded, tooraine materjalid jne.

Bilansis kajastatud kohustus kajastab ettevõtte kogu vara, see tähendab selle vara tekkimise allikaid.

Kohustused koosnevad omakapitalist, laenatud vahenditest ja väliskohustustest

Bilansi kohustustes on kolm peamist osa:

1. Kapital ja reservid. Kohustuste rubriigis “Kapital ja reservid” on kokku võetud kõik omavahendid, mis kuuluvad ainult organisatsiooni omanikele.
2. Pikaajalised kohustused. Kohustuste rubriigis “Pikaajalised kohustused” kujuneb kõigi pikema perioodi jooksul, mis ületab ühe aasta, tagasimaksmist vajavate laenude, laenude ja muude võlgade koguväärtus.
3. Lühiajalised kohustused. See kohustuse komponent kajastab võlgade kogumit, mis nõuavad järgmist tasumist (alla aasta) Lühiajaliste kohustuste hulka kuuluvad: töötajatele maksmata töötasud, võlad tarnijate ees jne.

Hetkel kehtib bilansi vorm nr 1, mis on kinnitatud 2. juulil 2010 Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldusega.

Ettevõte võib oma äriomadustest lähtuvalt lisada täiendavaid ridu või kombineerida ja eemaldada olemasolevaid näitajaid ettenähtud kujul.

Kuidas koostada bilanssi?

Bilansi moodustamise sisuks on kinnitatud vormi nr 1 kõikide ridade täitmine, mille koosseisu on ettevõttel õigus korrigeerida vastavalt ettevõtluse iseärasustele ja kasutatavale varale.

Nii bilansi vara kui ka kohustused koosnevad ridadest, millest igaüks kajastab teatud organisatsiooni finantsseisundi näitajat.

Igal real on indikaatori nimi ja fikseeritud seerianumber, mis kajastab indikaatori asukohta tabeli hierarhilises struktuuris.

Nii näiteks vastab bilansivara jaotises "Põhivara" esimene rida numbrile 110 (kui ettevõtte juhtkond suurendab vormil nr 1 ridade arvu, võib see arv suureneda millel on suurem bitisügavus) ja seda nimetatakse "immateriaalseks varaks".

Selle rea väärtus saadakse tavaliselt ridade 111 kuni 119 väärtuste liitmisel, kui need on olemas.

Pärast seda, kui kõik varade tabeli read on täidetud, tuleb lõpliku väärtuse saamiseks liita bilansi kahe esimese jao tulemused, mis saadi hierarhilises järjestuses teiste ridade summeerimisel.

Sama põhimõte töötab ka passiivses tabelis.

Selle tabeli esimene jaotis "Kapital ja reservid" kannab järjekorranumbrit 310, kuna see on kogu bilansi kolmas põhijaotis ja moodustatakse nende ridade, mis on hierarhia alamrühmas, liitmisel. numbritega 311 kuni 319.

Bilansi täitmine võib toimuda alates mis tahes tabelist (kohustus või vara)

Bilansi tabeli õige koostamise põhitingimus on iga rea ​​väärtuse ja sellele sisestatud näitaja täpne vastavus, samuti rahaliste väärtuste olemasolu kõigil ettevõtte poolt kehtestatud ridadel.

On erandeid, kui mõne näitaja summa võib olla null, sel juhul on vaja raamatupidamisaruandes selle artikli kohta selgitusi anda.

Reeglina kuvatakse kõik näitajad numbritega, mis tähendavad tuhandeid rublasid, näiteks kui organisatsiooni kinnisvara väärtus on 10 000 000 rubla, siis tuleb varade bilansis vastavale reale kirjutada 10 000.

Muidugi, kui ettevõttel on suurem mastaap ja nende vahendite käive on peamiselt miljonites, võite panna numbrid, eemaldades viimased kuus märki ja märkida veeru nimetusse numbriline üksus miljon rubla. näitajad.

Varade ja kohustuste bilansi koguarvud peavad ühtima, kuna tegelikult kajastab Vara kõike, mis organisatsioonil on, ja kohustuste saldo kirjeldab, kust kogu noteeritud Vara saadi.

Bilansi koostamise täpsemaks kirjeldamiseks vaatleme passivate ja varade tabelite iga rea ​​täitmise põhimõtet.

Kuidas täita Varade tabeli artikleid?

Iga bilansivara artikkel täidetakse vastavalt järgmistele andmetele.

Põhivara.
Sellel real näidatakse ettevõtte vara (põhivara) kogumaksumus, millest on maha arvatud vastavalt igat tüüpi vara käitamise ajal kulumi kogusumma.

Immateriaalne põhivara.
Sellel real on kirjas kõigi organisatsioonile kuuluvate immateriaalsete varade jääkväärtuse väärtus. See tähendab soetus- ja arenduskulude summa, millest on lahutatud amortisatsioon.

kapitaliinvesteeringud.
Arvesse läheb ehitusele kulunud summa või märgitakse tellimuse maksumus, mis on juba tasutud.

Varustus.
Näidatud on ostuhetkel kehtinud hind.

Finantsinvesteeringud.
Sellel real on arveldusperioodi investori kogukulud.

Materiaalsed väärtused.
Sellel real on näidatud kütuse, konteinerite, varuosade, materjalide ja muude materiaalsete ressursside tegelik maksumus.

Lõpetamata tootmine.
Väärtus sellel real on tooraine, materjalide, pooltoodete jms kulude summa. Võite kasutada ka tavahinda.

ringluskulud.
Sellel real on kokku võetud kõik veel müümata toodete kulud (rida on tüüpiline kaubanduspindadele ja toitlustusorganisatsioonidele).

Tulevased kulud.
Sellel real kajastatakse kõigi juba võetud kulude summa, kuid plaani kohaselt peaks see viitama järgmistele perioodidele.

Valmistooted.
Kõikide valmistoodete summa arvutatakse selle maksumusest.

Kaubad.
Kõikide ostetud kaupade summa võetakse arvesse soetusmaksumuses.

Teenused osutatud, kaubad kohale toimetatud, tööd üle antud. Väärtust arvestatakse kehtestatud omahinnaga.

Arved arved.
Arvesse võetakse summa, mis oli eelnevalt võlgnikega kokku lepitud;
Välisvaluutakontode saldod ja muu raha, nõuded ja võlad ning välisvaluutas väärtpaberid.

Arvesse võetakse väärtus, mis saadi välisvaluutas oleva summa konverteerimisel Vene rubladesse aruandeperioodi viimasel päeval kehtinud Vene Föderatsiooni keskpanga kursi alusel.

Kuidas täita kohustuste tabeli ridu?

Põhikapital.
Märkitakse põhikapitali suurus, mis on fikseeritud asutamisdokumentides.

Reservkapital.
See artikkel näitab summa, mis jääb algkapitalist.

Reservid tulevaste kulude ja maksete katteks.
Artiklis on kokku võetud aasta jooksul kasutamata reservide väärtused ja järgmisse aastasse üle kantud reservid (näidatud aastabilansis)

Tulevaste perioodide tulud.
Aruandeperioodil laekunud rahasumma, kuid plaani järgi kuulub järgmistesse perioodidesse.

Kasum.
Arvesse võetakse aruandeperioodi organisatsiooni põhimajandustegevuse tulemusena saadud kasum, millest lahutatakse aruandeperioodil sellest kasumist juba kulutatud summa.

Makstavad arved.
Arvesse võetakse olemasolevate võlgade suurust organisatsiooni võlausaldajatele.

Bilansi vorm on enamikus raamatupidamisprogrammides olemas, saate selle tasuta alla laadida Internetist.

Allpool on näide täidetud bilansist.

Õppeküsimused:

Sissejuhatus

1. Bilansi üldmõiste. Teabe bilansi kokkuvõte. Bilansi vara ja kohustuse majanduslik tõlgendamine.

2. Bilansi tüübid

3. Nõuded andmete esitamisele bilansis. Bilansi varakirjete sisu. Bilansi kohustuste sisu.

4. Üksikute bilansikirjete hindamise meetodid ning nõuded varade ja kohustuste kohta teabe esitamiseks.

5. Bilansi koostamise tehnika.

Järeldus

Sissejuhatus

Bilanss on majandusliku rühmitamise ja üldistatud kajastamise viis majandusvarade (varade) rublahinnangus vastavalt nende koosseisule, asukohale ja iga organisatsiooni moodustamise allikatele. Majanduses kasutatakse erinevaid bilansiliike: raamatupidamisarvestus, ettevõtte tulud ja kulud, põhivara, elanike rahatulud ja -kulud, materjali-, tööjõuressurss, makse, sektoritevaheline. Tasakaalumeetodi kasutamise mõte on võrdsustada võrrandi vasakul ja paremal küljel registreeritud näitajate koguväärtus.

^ 1. Bilansi üldmõiste. Teabe bilansi kokkuvõte. Bilansi vara ja kohustuse majanduslik tõlgendamine.

Tasakaal tähendab prantsuse keeles skaalasid, bilanss viitab varade ja kohustuste võrdsusele.

^ Eelarve (fr. balaPce, sõna otseses mõttes - kaalud, alates lat. bilaPx- kahe kaalukaussi omamine) - peamine raamatupidamise vorm, viis organisatsiooni varade ja kohustuste rühmitamiseks rahas. See iseloomustab organisatsiooni varalist ja finantsseisundit rahas aruandekuupäeva seisuga 1

Bilanss üldtunnustatud tähenduses on näitajate kogum, mis iseloomustab organisatsiooni finants- ja majanduslikku seisundit teatud kuupäeval.

Põhiline tasakaaluvõrrand, millel kogu kaasaegne raamatupidamisarvestus põhineb, näeb välja väga lihtne:

^ Varad = kohustused + omakapital . (1. slaid)

Bilansi põhivõrrand kehtib kõikidele majandusüksustele, sõltumata suurusest, tegevusliigist ja õiguslikust vormist.

Selle võrdsuse abil on võimalik vastavate raamatupidamisandmete olemasolul välja selgitada konkreetse ettevõtte kapitali suurus. Selleks lahuta lihtsalt varade summast kohustuste summa.

^ Omakapital = varad – kohustused .

Põhibilansi võrrandi komponendid on varad, kohustused ja kapital. Kodumaises majanduskirjanduses on antud nende mõistete järgmised definitsioonid:

varasid- need on majandusvarad, mille üle organisatsioon on saanud oma majandustegevuse fait accompli tulemusena ja mis võib talle tulevikus majanduslikku kasu tuua;

kohustusi- aruandekuupäeva seisuga olemasolev organisatsiooni võlg, mis tekkis tema majandustegevuse ja arvelduste tulemusena, mis võib kaasa tuua varade väljavoolu;

kapitali- omanike investeeringud ja organisatsiooni tegevuse käigus kogunenud kasum.

Bilansi sisu määrab selle struktuur ja struktuur Bilanss on kahepoolse tabeli kujul: ühel pool on vara, sealhulgas nõuded ja investeeringud, teisel pool on kohustus, sealhulgas kohustused ja kapital.

Bilansivarade summa on alati võrdne bilansikohustuste summaga Aruande põhiomadus on see, et koguvarad on alati võrdsed kohustuste kogusummaga. See on tingitud asjaolust, et kontodega tehtavate toimingute kajastamisel bilansis järgitakse kahekordse kirjendamise põhimõtet. Vara tulemuste võrdsust kohustuse kogusummaga nimetatakse bilansiks. Bilansikirjed on reeglina järjestatud likviidsuse järjekorras.

Bilansivara koosneb kahest osast: Sec. I "Põhivara" ja sek. II "Käibevara". Bilansi kohustuste poolel on kolm jagu: III jagu "Kapital ja reservid", IV jagu "Pikaajalised kohustused" ja V jagu "Lühiajalised kohustused".

Korraldus nr 66n sisaldab juhendit bilansi III jaos oleva teabe vormistamise eripärade kohta MTÜ-de poolt. Nendes organisatsioonides nimetatakse III jaotist "Sihtrahastamine". Artiklite “Aktsiakapital”, “Lisakapital (ümberhindluseta)”, “Reservkapital” ja “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” asemel sisaldab mittetulundusühing artikleid “Aktsiafond”, “Sihtkapital”, “Sihtfondid”, “Kinnisvara ja eriti väärtuslik vallasvara fond”, “Reserv- ja muud sihtfondid” (olenevalt MTÜ vormist ja vara moodustamise allikatest).

Iga bilansi jagu koosneb alajaotistest (artiklite rühmadest), mis kajastavad organisatsiooni varade ja kohustuste liike. Alajaotised sisaldavad eraldi artikleid – ridu, mis on mõeldud bilansinäitajate dešifreerimiseks.

Teatud liiki varasid, kohustusi, tulusid, kulusid ja majandustehinguid iseloomustavad näitajad võib bilansis või kasumiaruandes esitada kogusummana koos avalikustamisega bilansi ja kasumiaruande lisades, kui iga näitaja on eraldi ei ole oluline, et huvitatud kasutajad saaksid hinnata organisatsiooni finantsseisundit või selle tegevuse majandustulemusi.

Organisatsioon saab iseseisvalt määrata bilansikirjete üksikasju, sisaldades selles olulist aruandlust varade ja kohustuste saldode kohta, mille teadmata on võimatu hinnata organisatsiooni varalist ja finantsseisundit.

Bilansi koostavad ja esitavad organisatsioonid (välja arvatud eelarvelised, riigiasutused ja avalik-õiguslikud organisatsioonid (ühendused) ja nende struktuuriüksused, kes ei tegele ettevõtlusega ja millel ei ole, välja arvatud pensionile jäänud vara) müügikäivet. kaubad (tööd, teenused)) koos muude finantsaruannete dokumentidega, kui Vene Föderatsiooni õigusaktidega ei ole ette nähtud teisiti:

30 päeva pärast kvartali lõppu;

90 päeva pärast aasta lõppu.

Avalik-õiguslikud organisatsioonid (ühingud) ja nende struktuuriüksused, kes ei tegele ettevõtlusega ja millel ei ole, välja arvatud pensionile jäänud vara, kaupade (tööde, teenuste) müügikäivet, esitavad bilansi koos muude raamatupidamisdokumentidega ainult üks kord. aastal aruandeaasta lõpus .

^ 2. Bilansi tüübid

Bilanse on palju erinevat tüüpi, mis liigitatakse erinevate kriteeriumide järgi, olenevalt eesmärgist, sisust ja koostamise korrast (tabel 1) (slaid 2).

Tabel 1

^ Saldode liigid

Vastavalt moodustamismeetodile	Töötasakaal sisaldab lisaks rahaliste vahendite ja vara moodustamise allikate jääkidele perioodi alguses ja lõpus andmeid nende liikumise (deebet- ja kreeditkäive) aruandeperioodi kohta.
	^ eelarve iseloomustab rahalises väärtuses majandusüksuse vara ja vara tekkimise allikaid teatud kuupäeva seisuga. Bilansi koostab ettevõtte raamatupidamine, arvutades kontodel olevad saldod (saldod).
^ Sageduse järgi	Algsaldo (esialgne).- organisatsiooni tegevuse alguses koostatud esimene bilanss. Selle vara peegeldab organisatsiooni vara koostist (tavaliselt esitatakse organisatsioonis osalejate sissemaksete kujul) ja vastutus peegeldab selle tekkimise allikaid.
	^ Lõplik saldo Aastabilanss- lõppsaldo, mis on aruandeaasta lõpp ja mis on uuel aruandeaastal kontode avamise põhjenduseks. Keskmine
	^ Puhastatud tasakaal Koos jäetud juhtudel, kui organisatsioon läheneb pankrotti. Ümberkorraldatud bilanss koostatakse audiitori abiga juba enne aruandeperioodi lõppu, et hinnata organisatsiooni tegelikku olukorda. ^ Likvideerimise saldo koostatakse organisatsiooni varalise seisundi iseloomustamiseks tema kui juriidilise isiku tegevuse lõpetamise kuupäeval.
^ Valmisoleku astme järgi	Esialgne (esialgne) saldo- bilanss, mis on eelnevalt koostatud aruandeperioodi lõpus, võttes arvesse eeldatavaid muutusi organisatsiooni vara koosseisus. Esialgse bilansi koostamise eesmärk on eelnevalt välja selgitada organisatsiooni finantsseisund.
	^ Lõplik saldo - organisatsiooni tootmis- ja finantstegevuse aruandlusdokument teatud aja jooksul.
^ Konsolideerimise taseme järgi	Ühtne bilanss
	Konsolideeritud (konsolideeritud) bilanss- konsolideeritud raamatupidamise aastaaruanne ema- ja tütarettevõtete kui terviku tegevuse ja majandustulemuste kohta. Tütarettevõtete vastastikune käive on koondbilansist välja jäetud.
	^ Jaotuse tasakaal koostatakse, kui üks majandusüksus jaguneb mitmeks juriidiliseks isikuks või kui majanduse ühtsest bilansist eraldatakse teatud osa kapitalist uue organisatsiooni moodustamiseks. Eraldusbilanss peab sisaldama sätteid ümberkorraldatud juriidilise isiku kõigi kohustuste pärimise kohta. ^ Ühendav tasakaal tekib mitme organisatsiooni ühinemisel üheks.
Reguleerivate artiklite olemasolu tõttu	Brutobilanss (jäme)– tasakaal, sealhulgas regulatiivsed artiklid.
	^ Netosaldo (neto) - bilanss, millest regulatiivsed kirjed on välja jäetud. Regulatiivsete üksuste bilansist väljajätmist nimetatakse selle puhastamiseks.
^ Omandi tüübi järgi	Seal on riigi-, munitsipaal-, sega- ja ühisettevõtete, eraettevõtete, aga ka avalike organisatsioonide bilansid.
^ Koostamise allikate järgi	varude saldo on koostatud ainult fondide nimekirja alusel, see on selle lühendatud ja lihtsustatud versioon. ^ Raamatu saldo, mis on koostatud ainult raamatupidamisarvestuse alusel ilma inventuurita; Üldine tasakaal, mis on koostatud raamatupidamise ja inventuuriandmete põhjal.
^ Info hulga järgi:	Ühiku saldo kajastab vaid ühe organisatsiooni tegevust. Konsolideeritud bilanss saada mehaanilise liitmise teel summad, mis on loetletud mitme ühiku saldo artiklitel.
^ Tegevuse olemuse järgi	Põhitegevuse tasakaal. Mittepõhitegevuste tasakaal.

Raamatupidamises kasutatakse mitut tüüpi bilanssi, mida saab liigitada erinevate kriteeriumide järgi.

Koostamise aja järgi bilansid võib jagada

mitu rühma:

Algsaldo (esialgne)- majandusüksuse tegevuse alguses koostatud esimene bilanss. Selle vara kajastab selle loomisel saadud organisatsiooni vara ja õiguste koosseisu ning vastutus peegeldab nende tekkimise allikaid. Algbilanss

sisaldab vähem kirjeid kui järgnevad bilansid, mis kajastavad teatud perioodi majandustegevuse tulemusi.

Enne algbilansi koostamist viiakse reeglina läbi organisatsiooni käsutuses olevate varade inventuur ja hindamine.

Jooksvad saldod koostatakse perioodiliselt kogu majandusüksuse tegevusaja jooksul vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse määrusele. Neid on mitut tüüpi, lähtudes bilansi koostamise ajast.

Alg- ja lõppsaldod- need on aruandedokumendid organisatsiooni aasta tootmis- ja finantstegevuse kohta. Nad

koostatud auditeeritud raamatupidamisdokumentide alusel (vastavus

kontode käibed ja saldod, vahendite inventuuri ja arvelduste kontrollimine).

Jooksvad (vahe)saldod on koostatud jooksvate raamatupidamisandmete järgi kvartali, poole aasta ja 9 kuu kohta.

Puhastatud bilansid on välja töötatud juhtudel, kui organisatsioon on raskes rahalises olukorras (pankrot jne). Sest

bilansi koostamisse kaasatakse sõltumatute audiitorühingute eksperdid.

Likvideerimise saldo koostatud iseloomustamaks organisatsiooni varalist seisundit selle tegevuse lõpetamise kuupäeval

juriidilise isikuna.

Esialgne (esialgne) saldo- eelarve,

koostatakse eelnevalt aruandeperioodi lõpus, võttes arvesse eeldatavat

muutused organisatsiooni varades. Sellise bilansi aluseks on tegelikud raamatupidamisandmed aktiivsete ja passiivsete kirjete seisu kohta selle koostamise hetkel ning eeldatavad andmed enne aruandeperioodi lõppu sooritatavate majandustehingute kohta.

Esialgse bilansi koostamine on ette nähtud eelnevalt kindlaks määrata

majandusüksuse finantsseisundit, milles ta suudab

olema aruandeperioodi lõpus.

Bilansside jagamine ja ühendamine koostatakse juriidiliste isikute jagunemise (ühinemise) perioodidel.

Koostamise allikate järgi On olemas järgmist tüüpi bilansid.

Varude saldod koostatakse inventuuri järgi

majanduse omandi ja õiguste inventuurid, nende tekkimise allikad. Varude bilansi näide on algbilanss.

raamatu saldod on välja töötatud jooksvate raamatupidamisandmete (näiteks jooksevbilansside) järgi.

Üldised saldod kajastavad kõige usaldusväärsemalt organisatsiooni tootmist ja majandustegevust ning on koostatud jooksvate raamatupidamisandmete järgi,

kinnitatud raamatupidamisobjektide inventuuriga.

Sisu järgi

individuaalne ja konsolideeritud.

Ühikute saldod kajastada ühe organisatsiooni tegevust; A

konsolideeritud(konsolideeritud) iseloomustavad ettevõtete grupi majandustegevust.

Peegeldusobjekti järgi bilansid jagunevad

sõltumatud ja eraldiseisvad.

Sõltumatu- bilansi koostavad organisatsioonid,

on juriidilised isikud ja eraldi- filiaalid, esindused.

Puhastusartiklite teel bilanssidel vahet teha

BRUTO ja NETO.

Brutobilanss(jäme) hõlmab regulatiivseid artikleid, mida kasutatakse teadusuuringuteks, bilansi infofunktsioonide parandamiseks jne.

Netojääk(neto) - bilanss, millest on välja jäetud regulatiivsed kirjed: "Põhivara kulum", "Immateriaalse põhivara kulum" ja "Kasutatud kasum". Kaasaegsetes tingimustes on netojäägi väärtus kasvanud, kuna see võimaldab määrata organisatsiooni varade tegelikku väärtust. Praegu on netobilanss praegune aruandlusvorm.

Vastavalt teabe esitamise vormile eristada tasakaalu ja ob-

ettevõtte saldod.

eelarve iseloomustab rahaliselt majandusüksuse varasid ja nende tekkimise allikaid teatud kuupäeva seisuga.

Bilansi koostab organisatsiooni raamatupidamisosakond, lugedes kontodel olevad saldod (saldo).

käibe bilanss, sisaldab lisaks varade ja nende tekkeallikate jääkidele perioodi alguses ja lõpus andmeid arvestusobjektide liikumise (deebet- ja kreeditkäive) kohta aruandeperioodi kohta. Oma struktuurilt erineb see bilansist. Käibebilansil on suur tähtsus vahe-töödokumendina, mida kasutatakse alg-, lõpp- ja likvideerimisbilansi koostamise protsessis.