Aruandlus o.o. Majandusaasta aruanne maksuametile Millal maksule aruandeid esitada

Alates riikliku registreerimise hetkest muutub organisatsioon, üksikettevõtja maksumaksjaks (maksuagendiks) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 23 sätestatud kohustuste tekkimisel, sealhulgas aruandevormide esitamisel maksuhaldurile, olenemata ettevõtlustegevuse faktist.

Maksuaruandlus sisaldab dokumentide komplekti, mis kajastavad teavet maksude arvutamise ja tasumise kohta:

maksudeklaratsioonid (ettemaksete arvestused);

teave keskmise töötajate arvu kohta;

muud maksuhalduri nõudmisel või maksumaksja algatusel esitatavad maksude arvestamise ja tasumisega seotud dokumendid (teatised, tõendid, selgitused).

Raamatupidamine (finants)aruandlus - teave organisatsiooni varalise ja finantsseisundi ning selle finants- ja majandustegevuse tulemuste kohta.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23 näeb ette organisatsiooni kohustuse esitada maksuhaldurile raamatupidamise aastaaruannete (finantsaruannete) kohustuslik koopia.

Maksudeklaratsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 80) on maksumaksja kirjalik avaldus maksuobjekti olemasolu (puudumise), maksubaasi, maksusoodustuste, arvutatud maksusumma jms kohta. 4

Deklaratsiooni (arvestuse) saab maksuhaldurile esitada peamiselt kahel viisil:

paberil:

1. isiklikult - maksuhaldur kehtestab aruandva isiku (maksumaksja, tema seadusliku või volitatud esindaja) volitused;

   posti teel - aruande saatja volitusi maksuhaldur ei tuvasta.

elektroonilisel kujul:

1. vastavalt TCS-ile(maksumaksja, maksuhaldur, EDFi operaator) – maksumaksja ES-i autentsuse, tema esindaja teeb kindlaks EDFi operaator;

   Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidi kaudu, Interneti-teenus - "Maksu- ja raamatupidamisaruannete esitamine" (maksumaksja, andmekeskuse Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI - maksumaksja ES-i (identifitseerimistunnistuse) autentsuse määrab FTSOD (pilootprojekt);

   maksumaksja isikliku konto kaudu(05.11.2014 seadus kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ametliku suhtluskanali staatuse, omakäelise allkirjaga allkirjastatud paberdokumentide, maksumaksja täiustatud kvalifitseeritud allkirjaga allkirjastatud elektrooniliste dokumentide võrdväärsuse).

EDI operaator on spetsialiseerunud organisatsioon, millel on sideteenuste osutamiseks vajalikud load ja load. Käitaja on pool, kes on volitatud dokumentide lähetamise ja kättetoimetamise fakti kinnitama. Operaatorite ülesandeid täidetakse Venemaa föderaalse maksuteenistusega sõlmitud lepingute alusel.

Elektroonilise allkirja mõiste ja liigid on kehtestatud 6. aprilli 2011. aasta föderaalseadusega nr 63-FZ "Elektroonilise allkirja kohta". Föderaalsele maksuteenistusele saadetud dokumendid peavad olema allkirjastatud täiustatud kvalifitseeritud allkirjaga (lihtne, kvalifitseeritud ja kvalifitseerimata).

TMS-i kohta aruannete esitamiseks tuleb: ühendada EDI operaatoriga; osta elektroonilise allkirja sertifikaat (elektrooniline märgistik) ja krüptokaitsevahendid (programm).

Tegeldakse aruannete vastuvõtmisega osakonnad tööks maksumaksjatega FTS kontrollid.

Maksudeklaratsioonide (arvestuste) esitamise korra õiguslik regulatsioon sisaldab järgmisi põhimäärusi:

Eelkõige näeb AR ette, et sisseastumisprotseduur hõlmab järgmisi IFTS-i ametniku toiminguid (paberil):

volituse kontrollimine (maksumaksja identifitseerimine);

vormi visuaalne kontroll;

deklaratsiooni (arvutuse) registreerimine föderaalse maksuteenistuse teabeallikates;

märgise kinnitamine deklaratsiooni vastuvõtmisele.

maksumaksjana isiklikult Maksudeklaratsioone saab esitada ainult kodanik (ettevõtja). Organisatsiooni seaduslikel või volitatud esindajatel on õigus esitada aruandeid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 1, punkt 4, artikkel 80, artiklid 27, 29).

seaduslikud esindajad volikiri aruandluseks pole nõutav (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 27). Volitatud esindaja maksudeklaratsiooni esitajal peab olema kaasas volikiri (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, artikkel 29).

Paberkandjal tuleb maksudeklaratsioon esitada vöötkoodiga lehtedel. Deklaratsiooni andmed kantakse automaatselt üle IFTS-i andmebaasi.

Põhjuste loetelu, mille alusel maksuinspektsioon võib keelduda organisatsiooni aruannete vastuvõtmisest:

organisatsiooni esindaja volitusi aruannete esitamiseks ja selles nimetatud andmeid kinnitavate dokumentide puudumine (esitamast keeldumine);

mitte ettenähtud vormis (mitte ettenähtud korras) aruannete esitamine;

pitsati ja allkirja (sealhulgas elektroonilise allkirja) puudumine organisatsiooni juhi või volitatud esindaja maksuaruandluses;

deklaratsiooni (arvestuse) esitamine maksuametile, kelle pädevusse ei kuulu nende aruannete aktsepteerimine.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette vastutuse maksudeklaratsiooni (arvestuse) esitamata jätmise või selle esitamise meetodi rikkumise eest. Vea, ebatäpsuse vms maksudeklaratsiooni esitamise eest ei vastuta. Ebatäpsused ja vead deklaratsioonides avastab maksukontroll mitte võtmise ajal, kuid teabe töötlemisel ja andmebaasi sisestamisel. Vigade esinemine ei ole aluseks organisatsiooni vastutusele võtmiseks aruannete esitamata jätmise või hilinenud esitamise eest.

Elektroonilisel kujul maksuaruannete esitamise kohustus on maksumaksjal, kelle keskmine töötajate arv eelmisel kalendriaastal ületab 100 inimest. Välja arvatud käibedeklaratsioon - alates 01.01.2014 - elektrooniline deklaratsioon (v.a maksuagendid, kes ei ole käibemaksukohustuslased).

Maksuhalduri aruannete saatmise/vastuvõtmise elektrooniline dokumendihaldus sisaldab mitmeid protseduure elektrooniliste manuste kontrollimiseks ja genereerimiseks elektroonilised dokumendid:

kviitungiteade (veateade);

vastuvõtmise kviitung (keeldumisteade);

sisestusteade (selgitusteade).

1 protseduur: maksumaksja koostab maksudeklaratsiooni, allkirjastab selle elektroonilise allkirjaga ja saadab EDI operaatorile. Operaator määrab saatmise kuupäeva ja kellaaja ning genereerib ED tarnekuupäeva kinnitus, allkirjastab oma ES-i ja saadab selle koos deklaratsiooniga (saatekonteiner) maksumaksjale (veosade) ja maksuhaldurile.

Maksuhalduri vastuvõttev kompleks viib läbi investeeringu esmase kontrolli (EDFi operaatori ES-i autentsus, marsruut) ning vormib, allkirjastab ES-i ja saadab selle EDFi operaatori kaudu maksumaksjale. Kviitungiteade või Veateade.

2 protseduur: Tarkvarapakett n maksuhaldur kontrollib deklaratsiooni (arvestust) (tuvastab faili nime, tüübi, saaja koodide (IFTS), kehtestatud vormingule vastavuse jms järgi) genereerib ja allkirjastab ES Aktsepteerimise kviitung või Vastutusest loobumise teatis ja saadab selle EDFi operaatori kaudu maksumaksjale;

3 protseduur: Deklaratsiooni sisestamine Föderaalse Maksuteenistuse Inspektsiooni andmebaasi ja maksumaksjale kandeteatise saatmine või Täpsustavad teated(täiendatud deklaratsiooni esitamine, kohustuslike andmete, koodide, näitajate jms puudumisel).

Maksuaruandlus on dokumentide kogum, mis vastavalt seadusele esitatakse perioodiliselt maksuhaldurile ja mis sisaldab teavet juriidilise isiku või füüsilisest isikust ettevõtja maksubaasi ja kohustuste seisu kohta riigi ees arvutamiseks ja maksmiseks. maksudest.

Iga maksu kohta on ette nähtud aruandvad ettevõtted ja nende maksuametile esitamise (esitamise) tähtaeg, mis on kehtestatud maksuseadustiku või muu õigusaktiga.

Maksuaruanne sisaldab:
- maksustamisperioodi lõpus esitatud maksudeklaratsioonid;
- aruandeperioodi lõpus esitatud maksude ettemaksete arvestused;
- andmed eelmise kalendriaasta keskmise töötajate arvu kohta, mis esitatakse hiljemalt jooksva aasta 20. jaanuariks, organisatsiooni loomise (ümberkorraldamise) korral - hiljemalt kuupäevale järgneva kuu 20. kuupäevaks. kuu, mil organisatsioon loodi (reorganiseeriti);
- muud maksuhalduri nõudmisel ja nõudmisel või maksumaksja algatusel esitatud maksude arvestamise ja tasumisega seotud dokumendid (selgitused, tõendid jms).

Kõik maksuaruande vormid koostatakse vähemalt kahes eksemplaris – üks esitatakse maksuametile, teine ​​säilitatakse maksumaksja toimikus.

Juriidilisest aspektist on maksudeklaratsioon maksumaksja kirjalik avaldus maksustamise objektide, saadud tulude ja tehtud kulude, tuluallikate, maksubaasi, maksusoodustuste, arvestatud maksusumma ja (või) muudel andmetel, mis on maksu arvutamise ja tasumise aluseks.

Samuti on ettemakse arvutamine maksumaksja kirjalik avaldus arvestusbaasi, kasutatud soodustuste, ettemakse arvutatud summa ja (või) muude andmete kohta, mis on aluseks ettemakse arvutamisel ja maksmisel. makse. Ettemakse arvutamine esitatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus konkreetse maksu kohta sätestatud juhtudel.

Samuti tuletame meelde, et maksustamisperiood on periood, mille järel määratakse maksubaas ja arvutatakse eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma (tavaliselt aasta või kvartal). Omakorda võib maksustamisperioodi vastavalt seadusele jagada mitmeks lühemaks – aruandeperioodiks. Näiteks ettevõtte kinnisvaramaksu maksustamisperioodiks on kalendriaasta ja aruandeperioodideks kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud.

Sama maksu- ja aruandeperioodid kehtestatakse ühtsele maksule, mis on tasutud seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega maksustamisobjektidega "tulu" ja "tulu miinus kulud". Kuid erinevalt organisatsioonide kinnisvaramaksust ei pea "lihtsustatud" maksu ettemaksete arvutusi aruandeperioodide lõpus maksuametile esitama (kuigi ettemaksed ise tuleb tasuda) - ainult iga-aastane maks. tagastamine esitatakse.

Nii nagu raamatupidamine ja maksuarvestus erinevad üksteisest, ei tohiks segi ajada raamatupidamist ja maksuaruandlust. Finantsaruannete hulka kuuluvad: bilanss (vorm 1), kasumiaruanne (vorm 2) ja muud vormid, millest rääkisime peatükis 6.10. Maksuhaldurile esitavad finantsaruandeid ainult juriidilised isikud. Maksuaruandlust peavad erinevalt raamatupidamisest esitama kõik majandusüksused – nii juriidilised isikud kui ka üksikettevõtjad, sõltumata ettevõtluse "mastaabist" ja kasutatavast maksusüsteemist.

Näitena maksuaruande vormist esitame seoses lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisega tasutud maksude deklaratsiooni:

Nagu näete, on deklaratsiooni vorm üsna vormistatud ega võimalda täitmisel "vabadusi", kuna see on mõeldud maksuametis skaneerimiseks. Maksudeklaratsioonide (kõigi maksude, mitte ainult USN-i maksu) vasakus ülanurgas on vöötkood, mille abil saab deklaratsiooni skanneriga tuvastada. Deklaratsiooni igasse "lahtrisse" kirjutatakse ainult üks märk - täht või number. See toob kaasa teatud ebamugavused, kui otsustate deklaratsiooni käsitsi täita. Siiski on üsna palju raamatupidamisprogramme, mis genereerivad maksudeklaratsioone ja muid aruandeid automaatselt, minimaalse kasutaja kaasamisega.

Maksudeklaratsioonide vormid ja maksude ettemaksete arvutused koos nende täitmise juhistega kiidab heaks föderaalne maksuteenistus (FTS). Niisiis kinnitati ülaltoodud USN-maksu deklaratsiooni vorm Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. veebruari 2016. aasta korraldusega N ММВ-7-3 / [e-postiga kaitstud]"Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisega seoses tasutud maksu maksudeklaratsiooni vormi, selle täitmise korra, samuti seoses maksustamise tasumisega tasutud maksu deklaratsiooni vormi kinnitamise kohta. lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamine elektroonilisel kujul." Kuna Venemaa maksuseadusandlus on üsna varieeruv (maksuseadustiku muudatusi - mõnikord väiksemaid, mõnikord üsna tõsiseid - tehakse reeglina vähemalt kord aastas), muudetakse ka maksudeklaratsioonide vorme, et need muudatused oleksid kooskõlas. Seega, kui esitasite viimase aasta maksudeklaratsiooni, olge valmis selleks, et jooksva aasta lõpus tuleb see esitada uuendatud vormi abil.

Üldreeglina tasutakse maksustamisperioodi lõpus tasumisele kuuluv maks hiljemalt antud maksustamisperioodi maksudeklaratsiooni esitamise tähtajaks (samamoodi tasutakse maksuavansilised maksed hiljemalt maksustamisperioodi arvelduste esitamise tähtajaks). neid). Maksudeklaratsioonide esitamise ja avansiliste maksude arvutamise tähtajad leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teisest osast, kus need on märgitud iga maksu kohta.

Algajaid ettevõtjaid huvitab sageli: kas ühegi maksu kohta on võimalik aruandeid esitamata jätta, kui maks ise pole seaduslikult tasutud? Näiteks kas on vaja esitada käibedeklaratsioon ettevõtjatele, kes kohaldavad UTII-d ja ei ole sellest tulenevalt selle maksu maksjad? Kas aktsiisdeklaratsiooni tuleb esitada, kui ettevõte ei tegelenud aktsiisikauba müügiga? Sellistele küsimustele vastamisel peaksite juhinduma järgmisest:
1. Maksudeklaratsioone (arvestusi) ei pea esitama nende maksude kohta, mille puhul on maksumaksjad vabastatud nende tasumise kohustusest tulenevalt maksu erirežiimide kohaldamisest - STS, UTII jne (ülaltoodud näites on see miks maksumaksjal ei ole vaja käibedeklaratsiooni esitada, kes töötab "arvestamise" kallal ja ei tegele tegevustega, mille puhul on vaja DOS-i kohaldada).
2. Ühe või mitme maksu maksumaksja, kes ei teosta tehinguid, mille tulemuseks on rahaliste vahendite liikumine tema pangakontodel (organisatsiooni kassas) ja kellel ei ole nende maksude maksustamise objekte, esitab need maksud ühtne (lihtsustatud) maksudeklaratsioon(Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi poolt kinnitatud vorm), kus on loetletud maksud, mille kohta "tavalisi" deklaratsioone ei esitata.

Mõiste üksik ( lihtsustatud) deklaratsioon ei tohiks olla eksitav – sellel deklaratsioonil pole mingit pistmist lihtsustatud maksusüsteemiga, vastupidi, selle esitamise õigus on ainult DOS-i kohaldavatel maksumaksjatel.

Kui üksikettevõtja või juriidiline isik rakendab lihtsustatud maksusüsteemi ja tal ei olnud ühelgi perioodil tegevust, mis tähendab, et seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega tasutud maksul ei olnud maksustamisobjekti, on see siiski vaja esitada selle maksu kohta deklaratsioon. Kõikidel deklaratsiooni väljadel, kus on näidatud finantsnäitajad, pannakse sel juhul kriipsud. Maksuametile maksu tasumise aluse puudumisel esitatavat deklaratsiooni nimetatakse raamatupidamisslängis tavaliselt nn. tühi deklaratsioon.

Samuti ei ole vaja esitada maksudeklaratsioone (olenemata kehtivast maksurežiimist), mille väljamaksjaks ei ole majandusüksus. Niisiis, kui me räägime samadest aktsiisidest, on nende maksumaksjateks ainult need organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes teostavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 182 loetletud toiminguid (näiteks etüülalkoholi tootmine ja hilisem müük). Seega, kui te (teie ettevõte) ei ole selliseid toiminguid teinud, ei ole vaja aktsiisideklaratsiooni koostada ja maksuametile esitada.

Nüüd räägime sellest okei maksudeklaratsioonide esitamine.

Maksudeklaratsioone ja ettemaksuarvestusi võib seaduse järgi esitada elektrooniliselt ja paberkandjal. Millises vormis konkreetne maksumaksja aruandeid esitama peaks, sõltub tema töötajate keskmisest arvust, tsiteerime Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 lõiget 3:
„Maksudeklaratsioon (arvestus) esitatakse maksumaksja (tasumaksja, kindlustusmakse maksja, maksuagendi) registreerimise kohas asuvale maksuhaldurile ettenähtud vormis paberkandjal või ettenähtud vormingutes elektroonilisel kujul, koos dokumendid, mis vastavalt käesolevale seadustikule tuleb lisada maksudeklaratsioonile (arvestusele) Maksumaksjatel, kindlustusmakse maksjatel on õigus esitada dokumente, mis vastavalt käesolevale seadustikule tuleb lisada maksudeklaratsioonile (arvestusele), elektroonilisel kujul.
Maksudeklaratsioonid (arvestused) esitatakse maksumaksja (tasu maksja, kindlustusmakse maksja, maksuagent) registreerimiskohas maksuhaldurile kehtestatud vormingute kohaselt elektroonilisel kujul sidekanalite kaudu elektroonilise dokumendihaldusoperaatori kaudu, mis on Venemaa organisatsioon ja vastab föderaalse täitevorgani poolt kinnitatud nõuetele.Ametkonnad, kes on volitatud täitma kontrolli ja järelevalve ülesandeid maksude ja lõivude valdkonnas, välja arvatud juhul, kui riigisaladuseks tunnistatud teabe esitamise kord ei ole sätestatud riigisaladuseks tunnistatud teabe esitamisel. Vene Föderatsioon järgmiste maksumaksjate kategooriate (kindlustusmaksete maksjad) kaupa:
maksumaksjad (kindlustusmakse maksjad), kelle eelmise kalendriaasta keskmine töötajate arv ületab 100 inimest;
vastloodud (sh ümberkorraldamisel) organisatsioonid, mille töötajate arv ületab 100 inimest;
käesoleva lõike lõigetes 3 ja 4 nimetamata maksumaksjad (kindlustusmaksete maksjad), kelle jaoks selline kohustus on sätestatud käesoleva seadustiku teises osas seoses konkreetse maksuga (kindlustusmaksed).
Teabe eelmise kalendriaasta keskmise töötajate arvu kohta esitab organisatsioon (määratud perioodil töötajaid palganud üksikettevõtja) maksuhaldurile hiljemalt jooksva aasta 20. jaanuariks ning juhul, kui maksuhalduri töötajad on palgatud eraisikust. organisatsiooni loomine (reorganiseerimine) - hiljemalt organisatsiooni loomise (reorganiseerimise) kuule järgneva kuu 20. kuupäevaks. Täpsustatud teave esitatakse maksude ja lõivude kontrollimiseks ja järelevalveks volitatud föderaalse täitevorgani kinnitatud vormil organisatsiooni asukoha (üksikettevõtja elukoha) maksuhaldurile.
Maksumaksjad, kes on käesoleva seadustiku artikli 83 kohaselt liigitatud suurimateks maksumaksjateks, esitavad kõik maksudeklaratsioonid (arvestused), mis nad on kohustatud esitama vastavalt käesolevale seadustikule maksuhaldurile asukohajärgsele maksuhaldurile, kes on registreeritud suurima maksumaksjana riigis. kehtestatud vormingus elektroonilisel kujul, kui Vene Föderatsiooni õigusaktidega ei ole ette nähtud muud riigisaladuseks tunnistatud teabe esitamise korda.
Maksudeklaratsioonide (arvestuste) vormid annab maksuhaldur tasuta.

Seega väikeettevõtted- organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv ei ületa 100 inimest, õigus esitada aruandeid paberkandjal, kuigi neil on õigus seda teha elektrooniliselt telekommunikatsioonikanalite (TCS) kaudu.

Pange tähele, et maksuseadustiku artikli 174 kohaselt peavad käibemaksukohustuslased esitama selle maksu kohta deklaratsioonid eranditult elektroonilisel kujul, sõltumata töötajate arvust või muudest teguritest.

TCS-i aruandlusel on oma plussid ja miinused. Kindel pluss on kiirus ja mugavus, mis tähendab, et pole vaja töökohalt lahkuda. Negatiivne külg on see, et aruandlust ei saa esitada "tavalisel viisil" - näiteks deklaratsioonidega failide manusena e-kirjaga saadetud kirjale. Kui otsustate esitada elektroonilise aruandluse, ei saa te maksuametiga otse ühendust võtta – seaduse järgi saab seda teha vaid „vahendaja“ – elektroonilise dokumendihaldusoperaatori (EDF) kaudu. Elektroonilise dokumendihalduse operaatorid on äriorganisatsioonid, mis osutavad lepingu alusel tasulisi teenuseid maksumaksjate andmete edastamiseks maksuhaldurile. Selliste teenuste maksumus on piirkonniti ja operaatorite lõikes erinev ning võib keskmiselt olla tuhandest mitme tuhande rublani aastas.

Samuti tuleb EDI operaatorite kaudu elektroonilisel kujul maksuarvestuste ja deklaratsioonide esitamiseks hankida esmalt täiustatud kvalifitseeritud elektrooniline allkiri. Elektroonilist allkirja saate anda igas sertifitseerimiskeskuses, mida Venemaal on üsna palju.

Kui teie jaoks on aruannete esitamise meetodi valikul määrav rahaline faktor, samas kui teie kui üksikettevõtja või teie ettevõte (OÜ või muu) ei ole käibemaksukohustuslane ja kuulute väikeettevõtetele, on täiesti vastuvõetav valida deklaratsioonide ja muude aruannete koostamise võimalus paberkandjal. Paberkandjal aruandeid saab esitada kahel viisil:
- isiklikult või esindaja kaudu, kellel on teie (teie ettevõtte) nõuetekohaselt vormistatud volikiri;
- postisaadetise kujul koos manuse kirjeldusega.

Parem on saata aruanded posti teel koos väärtusliku kirjaga (saadetise saate hinnata minimaalse kuluga, näiteks 1 rubla) koos manuste loendi ja kviitungiga. Maksudeklaratsiooni (arvestuse) posti teel saatmise korral on saatmise kuupäevaks maksuseadustiku järgi selle esitamise päev, seega ei tasu karta, et sellega võidakse rikkuda ühe või teise aruandevormi esitamise seaduses sätestatud tähtaegu. . Aruande õigeaegse saatmise tõendiks on manuste inventari järelejäänud eksemplar, millele on kinnitatud postitempel, mis näitab saatmiskuupäeva, ja lisatud postikulu tasumise tšekk. Vastavalt sellele tuleb inventuur koostada kahes eksemplaris, allkirjastada ja pitseerida maksumaksja pitseriga (kui see on olemas), üle anda postitöötajale, kes võtab tähitud ja väärtkirja tembeldamiseks, seejärel lisada üks eksemplar inventarist ja pitseerida. deklaratsioonide, arvutuste ja muu aruandega ümbrikus ning jäta endale teine ​​eksemplar.

Mõned raamatupidajad ja ettevõtete juhid peavad aruannete posti teel saatmise meetodit millegipärast ebausaldusväärseks, kartes, et kiri ei jõua kohale, läheb kaduma vms. Karta pole aga absoluutselt midagi - isegi kui kiri läheb postkontori süül kaotsi, on inventar ja kviitung, mis kinnitavad kirja postkontorisse vastuvõtmist, teie käes ning alati saab esitage need maksurevisjoni korral koos teile jäetud maksudeklaratsioonide, arvutuste ja muude aruandedokumentide teise eksemplariga.

Kas see käsiraamatu peatükk oli teile kasulik?

Sisestage summa allolevale väljale (või jätke vaikimisi 100 rubla) ja klõpsake nuppu "Maksa".

Üks olulisemaid perioode organisatsioonide tegevuses on maksu- ja raamatupidamisaruannete koostamine ja esitamine. Millal tuleks esitada maksudeklaratsioonid, milliste maksude kohta peavad üldrežiimi kohaldavad organisatsioonid aru andma ja milliseid raamatupidamisaruandeid nad peavad esitama, palusime õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspertidel Elena Makarenkol ja Svetlana Myagkoval öelda. meie.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 kohaselt peavad maksumaksjad esitama registreerimiskoha maksuhaldurile ettenähtud viisil:

• maksudeklaratsioonid (arvutused), kui selline kohustus on ette nähtud maksude ja lõivude õigusaktidega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, punkt 1, artikkel 23);
• finantsaruanded vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseadusega N 129-FZ "" (edaspidi seadus N 129-FZ) kehtestatud nõuetele, välja arvatud juhud, kui organisatsioonid ei ole kooskõlas nimetatud föderaalseadusega kohustatud säilitama raamatupidamisdokumente või on raamatupidamisest vabastatud.

Maksuaruandlus

Maksudeklaratsiooni (kalkulatsiooni) esitab iga maksumaksja maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud tähtaegadel aruande(maksu)perioodi lõpus iga selle maksumaksja poolt tasumisele kuuluva maksu kohta, kui maksuseadusandlusega ei ole sätestatud teisiti. ja tasud (artikli 80 lõige 2, punkt 1 ja lõige 6).

Vastavalt artikli lõikele 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 55 kohaselt, kui organisatsioon likvideeriti (reorganiseeriti) enne kalendriaasta lõppu, on selle viimaseks maksustamisperioodiks ajavahemik käesoleva aasta algusest kuni likvideerimise (reorganiseerimise) kuupäevani. lõpetatud.

Kui pärast kalendriaasta algust asutatud organisatsioon likvideeritakse (reorganiseeritakse) enne selle aasta lõppu, on selle maksustamisperioodiks ajavahemik asutamise päevast kuni likvideerimise (reorganiseerimise) päevani.

Kui organisatsioon asutati päeval, mis jääb jooksva kalendriaasta 1. detsembrist kuni 31. detsembrini, ja likvideeriti (reorganiseeriti) enne asutamisaastale järgneva kalendriaasta lõppu, on selle maksustamisperioodiks periood. asutamiskuupäevast kuni organisatsiooni likvideerimise (reorganiseerimise) päevani.

Käesolevas lõikes sätestatud eeskirju ei kohaldata organisatsioonide suhtes, millest üks või mitu organisatsiooni on eraldunud või ühinenud.

Artikli lõigetes 2 ja 3 sätestatud reeglid. 55 ei kehti nendele maksudele, mille maksustamisperioodiks on määratud kalendrikuu või kvartal. Sellistel juhtudel tehakse organisatsiooni loomisel, likvideerimisel, ümberkorraldamisel muudatusi üksikutes maksustamisperioodides kokkuleppel maksumaksja registreerimiskoha maksuhalduriga.

Olenemata tulu laekumisest peab organisatsioon aru andma järgmiste maksude kohta.

1. Käibemaks

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 143 kohaselt tunnustatakse organisatsioone käibemaksukohustuslastena.

Kõigi maksumaksjate käibemaksu maksustamisperiood alates 01. jaanuarist 2008 on veerand (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 163).

Sellest lähtuvalt esitab organisatsioon käibedeklaratsiooni kord kvartalis, hiljemalt aegunud kvartalile järgneva kuu 20. kuupäeval (Vene Föderatsiooni artikli 174 punkt 5).

Maksudeklaratsioonid esitatakse Venemaa rahandusministeeriumi 07.11.2006 korraldusega N 136n kinnitatud vormil.

Pange tähele, et organisatsioonil on õigus saada vabastus käibemaksu arvestamise ja tasumisega seotud maksumaksja kohustuste täitmisest. Sellise vabastuse andmise tingimused ja kord on määratletud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 145. Maksumaksja kohustuste täitmisest vabastuse saamise korral vastavalt Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 145 ei ole organisatsioonil maksudeklaratsiooni esitamise kohustust (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri, 18. august 2008 N 19-11 / 077280).

2. Ettevõtte tulumaks

Ettevõtte kinnisvaramaksu maksjad esitavad maksuaruande kord kvartalis maksuhaldurile järgmises järjekorras:

• vastavalt aruandeperioodi tulemustele - maksuarvestus avansiliste maksude pealt hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõppkuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 2),
• vastavalt kalendriaasta tulemustele - maksudeklaratsioonid hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 3).

Kuid kui Vene Föderatsiooni subjekti seadusandlikud organid kasutasid neile artikli lõikega 3 antud õigust. 379, ja ei kehtestanud kinnisvaramaksu aruandeperioode, ei pea selle kohta kalendriaasta jooksul aru andma. Sel juhul esitatakse ainult maksustamisperioodi tulemuste põhjal deklaratsioon. Ettevõtte kinnisvaramaksu ettemakse maksudeklaratsiooni ja maksuarvestuse vormid kinnitati Venemaa rahandusministeeriumi 20. veebruari 2008. aasta korraldusega N 27n.

4. Palgamaksud

4.1. UST

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 235 kohaselt tunnustatakse üksikisikutele makseid tegevaid organisatsioone UST maksumaksjatena.

Maksustamisperiood UST alusel Art. Vene Föderatsiooni artiklit 240 tunnustatakse kalendriaastana ja aruandeperioode - kalendriaasta esimene kvartal, pool aastat ja 9 kuud.

Maksuaruande esitavad UST maksjad maksuhaldurile kord kvartalis järgmises järjekorras:

• vastavalt aruandeperioodide tulemustele esitatakse arvutused hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 243 punkt 3);
• vastavalt maksustamisperioodi tulemustele - maksudeklaratsioon hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 243).

UST maksudeklaratsiooni koopia maksuhalduri märgisega või muu dokument, mis kinnitab deklaratsiooni maksuhaldurile esitamist, esitab organisatsioon Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalsele asutusele hiljemalt 01. juuliks. lõppenud maksustamisperioodile järgneval aastal (artikli 243 punkt 7).

Üksikisikutele makseid tegevate maksumaksjate ühtse sotsiaalmaksu ettemaksete arvutamise vorm kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 09.02.2007 korraldusega N 13n.

Üksikisikutele makseid tegevate maksumaksjate ühtse sotsiaalmaksu deklaratsiooni vorm kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 29. detsembri 2007. aasta korraldusega N 163n.

4.2. Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed

Vastavalt lõigetele. 1 lk 1 art. 15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse N 167-FZ "" (edaspidi seadus N 167-FZ) artikli 6 kohaselt on üksikisikutele makseid tegevad organisatsioonid kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusandjad.

Vastavalt artikli lõikele 1 Seaduse N 167-FZ artikli 23 kohaselt loetakse arveldusperioodiks kalendriaastat. Arveldusperiood koosneb aruandeperioodidest, milleks kajastatakse kalendriaasta I kvartal, pool aastat, 9 kuud.

Aruanded kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete kohta esitab organisatsioon maksuhaldurile kord kvartalis, sõltumata kindlustusmaksete maksustamise objekti olemasolust, järgmises järjekorras:

• organisatsioon kajastab andmeid arvutatud ja makstud ettemaksete summade kohta arvutuses, mis esitatakse hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks (seaduse N 167-FZ artikkel 2, artikkel 24);
• pärast arveldusperioodi tulemusi esitatakse kindlustusmaksete deklaratsioon hiljemalt lõppenud arveldusperioodile järgneva aasta 30. märtsiks (p 6, p 24).

Üksikisikutele väljamakseid tegevate isikute kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete ettemaksete arvutamise vorm kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 24. märtsi 2005. aasta korraldusega N 48n ja deklaratsiooni vorm - rahandusministeeriumi korraldusega. Venemaa 27. veebruaril 2006 N 30n.

Arvutuse koopia koos maksuhalduri märkusega tuleks esitada Vene Föderatsiooni pensionifondi büroole (seaduse N 167-FZ artikkel 2, artikkel 24).

Lisaks vastavalt artikli lõikele 4 Seaduse N 167-FZ artikli 24 kohaselt esitavad kindlustusvõtjad teabe Vene Föderatsiooni pensionifondile vastavalt kohustusliku pensionikindlustuse süsteemis olevale isikupärastatud kontole.

Kindlustatu (organisatsioon) annab teavet kõigi tema heaks töölepingu alusel töötavate isikute kohta, samuti nende kohta, kes on sõlminud tsiviilõiguslikud lepingud, mille eest tasutakse vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele kindlustusmakseid. kogutakse kohustuslikku pensionikindlustust ja mille eest organisatsioon maksab kindlustusmakseid ( 04.01.1996 föderaalseaduse N 27-FZ "" (edaspidi seadus N 27-FZ) artikkel 1, artikkel 8).

Üksikandmete esitamise dokumentide komplekt sisaldab: vorme SZV-4-1 ja ADV-6-1, vorme SZV-4-2 ja ADV-6-1, seletuskirja ja vormi ADV-11 (kinnitatud a. PFR juhatuse 31. juuli 2006 otsus N 192p "Kohustusliku pensionikindlustuse süsteemis individuaalse (isikustatud) raamatupidamisarvestuse dokumentide vormid ja nende täitmise juhend").

Nimetatud teave tuleb esitada kord aastas, kuid hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 1. märtsiks (seaduse N 27-FZ punkt 2, artikkel 11).

4.3. FSS

Transpordi- ja maamaksude maksudeklaratsioonid esitavad maksumaksjad hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. veebruariks ning mõlema maksu avansiliste maksete summade arvestused - hiljemalt aegunud aruandeperioodile järgneva kuu viimasel päeval. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 398 punkt 3 ja artikli 363.1 lõige 3).

Kui Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud (esindus)organid ei näe ette ettemaksete arvutamist ja maksmist aasta jooksul, siis aruandeperioodide tulemuste põhjal ettemaksete maksuarvestusi ei esitata.

Maamaksu ettemaksete maksudeklaratsiooni ja maksuarvestuse vormid kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 16. septembri 2008. aasta korraldusega N 95n.

Transpordimaksu maksudeklaratsiooni vorm kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 13.04.2006 korraldusega N 65n ja transpordimaksu ettemaksete maksuarvestuse vorm kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 03.23 korraldusega .2006 N 48n.

6. Keskmine töötajate arv

Vahearuande koosseis sisaldab bilanssi ja kasumiaruannet, kui Vene Föderatsiooni või organisatsiooni asutajate (osalejate) õigusaktidega ei ole sätestatud teisiti (PBU 4/99 punkt 49).

Vastloodud organisatsioonide esimene aruandeaasta on ajavahemik nende riikliku registreerimise kuupäevast kuni vastava aasta 31. detsembrini ja pärast 1. oktoobrit asutatud organisatsioonide puhul järgmise aasta 31. detsembrini (N seaduse artikkel 2, artikkel 14). 129-FZ).

Juhime teie tähelepanu asjaolule, et kõik nimetatud maksuaruannete esitamise vormid ja tähtajad on esitatud GARANT süsteemis jaotises "Viiteinfo" alajaotises "Äriinfo".

Õigusnõustamisteenistuse GARANT eksperdid
Makarenko Jelena, Myagkova Svetlana

01jaan

Tere kallid lugejad! Oleme juba märkinud, et saidile on jaotises kogunenud terve rida artikleid, mis on algajatele pisut problemaatiline. Eriti kui samal ajal on vaja artiklite olemust sünkroonida aruandlusvormidega - need leiate jaotisest.

Varem tegime üldise artikli teemal. Täna räägime LLC aruandlusest ja selle esitamise tähtaegadest.. Ja loomulikult püüame tekstis esitada linke kõigile kasulikele artiklitele ja vormidele, mis saidil on saadaval.

LLC mugavamaks ja kiiremaks aruandluseks kasutavad kõik SEE teenus.

Nagu alati, jagame esmalt LLC aruandluse rühmadesse. Erinevalt IP-st on siin viis rühma, mitte neli. Miks nii - räägin edasi. Seega rühmad:

Vaatame nüüd iga rühma lähemalt.

LLC aruandlus kasutatud maksusüsteemi kohta

Siin kehtib standardreegel: mis maksu me maksame - selline deklaratsioon tuleb esitada IFTS-ile. Esitame põhiteabe tabeli kujul:

Nagu alati, lisan: Üldrežiimil OÜ on käibemaksukohustuslane, seega on tabelis kaks deklaratsiooni: tulu- ja käibemaksu deklaratsioon. Erirežiimid on käibemaksuvabad, välja arvatud ühtne põllumajandusmaks (millele kehtestati käibemaksu tasumise ja deklaratsiooni esitamise kohustus alates 01.01.2019), esitame ainult lihtsustatud maksu puhul kasutatavale erirežiimile vastava deklaratsiooni. süsteem, UTII. Aruande esitamise ja käibemaksu tasumise kohustus tekib neil ettevõtjatel vaid erijuhtudel, näiteks vallalt ruumide rentimisel. Režiimide, näiteks lihtsustatud ja kaudsete režiimide kombineerimisel peate esitama 2 deklaratsiooni, see tähendab iga režiimi kohta eraldi.

Deklaratsioonide täitmisest kirjutasime juba varem (kõik üksikettevõtjate näited kehtivad ka LLC-de kohta, vormi andmete sisestamise olemus on sama):

Mis puutub KUDIR for LLC-sse, siis on mõned eripärad.

Esiteks täidab LLC KUDIR-i ainult lihtsustatud erirežiimil. . Üldrežiimi OÜ-sid ja ESHN-i KUDIR-id ei pea, nad võtavad kogu maksu arvutamiseks vajaliku teabe raamatupidamisest. UTII-s ei pea keegi tulude/kulude raamatut üldse: seda lihtsalt pole olemas. Kuid keegi ei tühistanud füüsiliste näitajate arvestust, nii et see tuleb ikkagi korraldada.

Järgmised artiklid võivad aidata teil KUDIR-i täita:

• (režiimide kombineerimiseks).

Lisamaksude kohta aruannete esitamine

Olenevalt OÜ tegevuse omadustest võidakse tasuda ka muid makse. Need sisaldavad:

• Maamaks - ;
• Transpordimaks - ;

Mõlemad deklaratsioonid koostatakse kalendriaasta lõpus ja esitatakse enne järgmise aasta 1. veebruari.

• Veemaks - koostatakse iga kvartali tulemuste alusel, tuleb esitada enne sellele kvartalile järgneva kuu 20. kuupäeva;
• Hasartmängu ettevõtlusmaks - kui töötate sellel alal, siis iga kuu lõpus vajate, tähtaeg on järgmise kuu 20.

Kaevandamise alal töötavatel juriidilistel isikutel või juriidilistel isikutel, kelle tegevus on seotud eluslooduse / WBR (veebioloogiliste ressursside) kasutamisega, tuleb tasuda ja esitada dokumendid järgmised maksud/lõivud:

• Maavara kaevandamise maks (lühendatult MET) - koostatakse iga kuu kohta, tuleb esitada enne järgmise kuu lõppu;
• Metsloomaobjektide kasutamise tasud - antakse üle maksuametile, kättetoimetamise tähtaeg on 10 päeva jooksul alates sellise loa saamise päevast;
• Tasud UBR-i rajatiste kasutamise eest – siin tuleb maksuametile esitada kahte tüüpi aruandlus:
  • – esitatakse samuti 10 päeva jooksul alates sellise loa saamise kuupäevast;
  • - tuleb esitada enne saadud loa kehtivusaja viimasele kuule järgneva kuu 20. kuupäeva.
• Regulaarsed maksed maapõue kasutamise eest - esitatakse maksuametile, koostatakse kvartali kohta, maksetähtaeg - hiljemalt sellele kvartalile järgneva kuu viimaseks kuupäevaks.

Ettevõtte aruandlus töötajate kohta

Mis puudutab töötajate sissemakseid, siis aruandlusega on kõik sama, mis puhul. 2019. aastal anname aru maksuametile (keskmine töötajate arv, 2 isiku tulumaks, 6 isiku tulumaks ja kindlustusmaksete arvestus), Vene Föderatsiooni Pensionifondile (SZV-M ja info kindlustusperioodi kohta). kindlustatud isikud) ja FSS-ile (me anname üle 4-FSS-i vigastuste sissemaksete kohta) .

Organisatsiooni aruandlus sularahatehingute kohta

Ka sularahatehingutest kirjutasime rohkem kui korra. Seega peavad organisatsioonid järgima sularahadistsipliini, sealhulgas määrama sularahalimiidi - maksimaalse sularahakoguse, mis on võimalik kassas hoidmiseks (kõik, mis seda ületab, tuleb panka hoiustada). Väikeste organisatsioonide puhul kehtib järeleandlikkus: sularahalimiiti ei saa määrata, kuid see otsus tuleb vormistada vastava korraldusega. Saate teada, millisesse ettevõttesse te kuulute: väike, keskmine või suur - vastavalt kehtestatud kriteeriumidele.