Alustava tase. Miltä yrityksen valmis tase näyttää? CJSC "Trio" siirtokirja

- vuositase - tase, josta käy ilmi omaisuuden koostumus ja sen lähteet kalenteri- tai tilikauden alussa ja lopussa,

- säännölliset saldot - kuukausittain tai neljännesvuosittain - taseet, jotka kuvaavat omaisuuden koostumusta ja sen lähteitä raportointivuoden alussa ja vastaavan kuukauden tai vuosineljänneksen lopussa.

5. Tasapainon liitäntä - tase, joka laaditaan useiden organisaatioiden sulautuessa yhdeksi oikeushenkilöksi.

6. Erotussaldo - tase, joka laaditaan, kun yhdestä olemassa olevasta organisaatiosta erotetaan useita itsenäisiä organisaatioita.

8. Likvidaatiosaldo - laadittu selvitystilassa (konkurssissa) olevan yrityksen omaisuuden kuvaamiseksi.

9. Yhteenveto (konsolidoitu) tase - laaditaan yhdistämällä useita oikeudellisesti itsenäisten, taloudellisesti toisiinsa liittyvien organisaatioiden (esimerkiksi emo- ja tytäryhtiöt) tilinpäätöstä. Tällaisia ​​taseita ovat holdingyhtiöt, jotka omistavat määräysvallan muissa yrityksissä, rahoitus- ja teollisuusryhmissä jne.

10. Alustava (väliaikainen) saldo - laadittu etukäteen suunnittelukauden lopussa ottaen huomioon odotettavissa olevat muutokset, jotka perustuvat todellisiin tietoihin yrityksen tilasta sen laadintahetkellä ja odotettavissa olevat tiedot liiketoimista, jotka toteutuvat ennen kauden loppua. Sen avulla voit määrittää taloudellisen aseman, jossa yritys on kauden lopussa.

Miltä tasapaino näyttää?

Esimerkki 1 osoitti kuinka tasapaino muuttuu eri ajankohtina.

Kuvittele, että yritys toimii menestyksekkäästi ja sen suorituskyky on muuttunut.

Esimerkiksi:

1. Yhtiö hankki käyttöomaisuutta 74 000 ruplaa

Mikä voi olla tärkein keino:

— tietokoneet kirjanpitoon;

- ompelukoneet;

-tuolit.

2. Yritys osti materiaaleja 15 000 ruplaa:

- neulat;

- materiaalia.

3. 500 ruplan käteistalletus yhden tuotteen ostosta.

4. Yrityksen käyttötilillä on varoja - 28 000 ruplaa.

Kaikki nämä tiedot menevät omaisuuden saldoon

Lisäksi yhtiöllä on seuraavat tiedot:

1. Pääomapääoma on 101 700 ruplaa
2. Yrityksen on lähetettävä tavarat tavarantoimittajille 8 000 ruplaa.
3. Yritys ei maksanut yhdelle työntekijälle, mutta laski palkat - 2500 ruplaa.
4. Kertyneet mutta maksamattomat verot ovat 5 300 ruplaa

Nämä tiedot sisällytetään taseeseen.

Tämän seurauksena yhtiön tase kauden alussa näyttää tältä:

Omaisuus		Passiivinen
Artikkelin sisältö	Summa	Artikkelin sisältö	summa
käyttöomaisuus	74 000	Valtuutettu pääoma	101 700
materiaaleja	15 000	Sovittelut tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa	8000
Kassakone	500	Selvitykset palkanlaskennan henkilöstön kanssa	2500
Tarkistetaan tiliä	28 000	Laskelmat veroista ja maksuista	5 300
Saldo	117 500	Saldo	117 500

Yhtiössä on tapahtunut muutoksia.

Jakson lopussa saldo näyttää tältä:

Omaisuus		Passiivinen
Artikkelin sisältö	Summa	Artikkelin sisältö	summa
käyttöomaisuus	74 000	Valtuutettu pääoma	101 700
materiaaleja (15 000 – 12 000)	3 000	Lyhytaikaisten lainojen selvitykset (laina 30 000)	30 000
Päätuotanto (materiaalit 12 000)	12 000	Selvitykset tavarantoimittajien kanssa (8000 velkaa - 5000 kassasta)	3 000
Kassa (3 000 saatua rahaa + 500 oli - 2 500 myönnetty työntekijöille)	1 000	Palkanlaskenta henkilöstön kanssa (maksettu 2500)	—
Käyttötili (oli 28 000 + 30 000 luottoa - 12 000 materiaalia)	46 000	Palkkalaskelmat	1 300
Saldo	136 000	Saldo	136 000

Tase - löydät esimerkin sen täyttämisestä artikkelista - tämä ei ole vain asiakirja IFTS:lle raportoimista varten, vaan se on myös tietolähde yrityksen nykyisen toiminnan analysoimiseksi ja ennusteiden tekemiseksi. Kuinka täyttää tase ilman virheitä? Mitä lomaketta käyttää? Mitkä yritykset ovat oikeutettuja täyttämään yksinkertaistetun kirjanpitolomakkeen? Harkitsemme vastauksia näihin ja muihin kysymyksiin alla olevassa materiaalissa ja tutkimme myös vaiheittaiset ohjeet lomakkeen jokaisen rivin täyttämiseksi esimerkin avulla.

Miksi tarvitsen täytetyn taseen: esimerkki

Vuoden 2018 tase on asiakirja, joka tiivistää kirjanpitotiedot organisaation taloudellisesta tuloksesta tietyltä ajanjaksolta. Huolimatta siitä, että Venäjän federaation vuoden 2018 taseen nykyinen muoto - voit ladata lomakkeen ilmaiseksi edelleen suoraan artikkelista - on täynnä tietoja erittäin tietyiltä päivämääriltä, ​​näiden tietojen vertailu heijastaa niiden dynamiikkaa ajan myötä.

Vuoden 2018 taselomakkeen osaava lukeminen tarjoaa kiinnostuneelle käyttäjälle melko laajan valikoiman taloudellista tietoa. Näitä käyttäjiä ovat ensisijaisesti:

• organisaatioiden omistajat;
• yrityksen rahoitus- ja talouspalvelut;
• IFTS;
• valtion tilastolaitokset;
• pankit, joissa yritys saa lainoja;
• sijoittajat;
• sponsorit;
• vastapuolet, joiden kanssa nykyinen vuorovaikutus tapahtuu;
• niiden alueiden hallintoviranomaiset, joilla yritys toimii.

Vuoden 2018 otoksen taseesta, samoin kuin vuoden 2017 taseesta, voit nähdä paitsi tarkan taloudellisen ja taloudellisen tilanteen raportointipäivänä, myös analysoida sen muutosta verrattuna edellisten vuosien tietoihin. Ja pitkän aikavälin kehityssuunnitelmat huomioiden, se mahdollistaa ennusteen tekemisen yrityksen toiminnasta ja vastaavasti ennustetusta taseesta.

Ulkopuolisille käyttäjille yleensä riittää, että tase esitetään vuoden 2018 lomakkeella tietyin väliajoin (kuukausi, vuosineljännes, vuosi). He voivat olla tyytyväisiä vakioraportointilomakkeeseen, jota käytetään raportoimaan liittovaltion veroviranomaisille ja osavaltioiden tilastoviranomaisille, mutta on olemassa vaihtoehtoja tietojen muuntamiseen muihin vuoden 2018 tasetta vastaaviin raportointilomakkeisiin.

Sisäisiin tarkoituksiin, joista pääasiallisena on nykyinen toiminnan analysointi ja yrityksen toiminnan sopeuttamistoimenpiteiden oikea-aikainen toteuttaminen, tase - 2018 lomakkeen lomake 1 - voidaan laatia milloin tahansa ja hyvin laaja valikoima sen tyyppejä.

Näin ollen taseen arvo ylittää hyvin paljon IFTS:lle luodun tavanomaisen kirjanpidon rajat. Siksi sen täyttämiseen ja taseen oikeaan laatimiseen on kiinnitettävä erityistä huomiota.

Lomakkeet, joissa on mahdollista muodostaa tase

Virallisena raportointina esitettäväksi taseella on tietty muoto. Organisaation sisäisiä tarpeita varten siinä voi olla monia muutoksia riippuen sen keräämisen tarkoituksesta ja tyypistä:

• tiedot voidaan ottaa joko tiettyinä päivinä (tase) tai tietyn ajanjakson liikevaihdosta (liikevaihtotase);
• lähtötiedot voivat olla joko vain kirjanpitoa tai vain inventaariota tai kirjanpitoa, jotka inventoinnin tulokset vahvistavat;
• tiedot voidaan ottaa huomioon joko sääntömääräisten erien (poistot, varaukset, korotukset) mukaan tai ilman niitä;
• tase voidaan laatia vain yhdestä yrityksen toiminnasta;
• tase voi olla joko täydellinen tai lyhennetty (yksinkertaistettu) muodossa;
• Tase voidaan laatia varojen ja pääoman ja velkojen välisen tasa-arvon muodossa, ja se voi olla pääoman ja varojen ja velkojen välisen erotuksen tasa-arvon muodossa;
• saldo voidaan tehdä sekä yhdelle organisaatiolle että sisältää tiedot useista yrityksistä (konsolidoidut ja konsolidoidut taseet);
• tapahtumaan liittyen voi olla avaus-, selvitys-, ero- ja yhdistämistaseita;
• saldo voi olla alustava, ennuste, välivaihe, lopullinen.

Ja tämä ei ole täydellinen luettelo mahdollisista vaihtoehdoista taseen laatimiseksi organisaation sisäisten ongelmien ratkaisemiseksi. Tämän lomakkeen täyttämisen perusperiaatteet säilyvät kuitenkin riippumatta siitä, miten alkuperäiset tiedot näkyvät siinä.

Kuinka laatia tase - 2018 IFTS:lle: säännöt ja tekniikat

Taseen täydellinen muoto sisältää koko luettelon eristä, jotka suositellaan kohdistettavaksi taseen vastaaviin kohtiin. Yritys voi kuitenkin jättää tästä raportista pois artikkelit, joista sillä ei ole tietoja täytettävänä, ja päinvastoin sisällyttää siihen lisäartikkeleita, jos tämä lisää raportoinnin luotettavuutta.

Täydellisessä lomakkeessa on laatikko kunkin artikkelin huomautusten näyttämiseen. Yritys päättää itse, tarvitseeko sen käyttää tätä saraketta. Ilmeisesti se tulee välttämättömäksi, jos lomakkeen suositellusta vakiomuodosta poikkeaa.

Lyhennetyssä (yksinkertaistetussa) muodossa, jota jotkin tietyt vaatimukset täyttävät oikeussubjektit voivat käyttää, jos ne katsovat mahdolliseksi esittää raportin yksinkertaistetussa muodossa, ei ole jakoa osioihin ja huomautussarakkeeseen ja artikkelit yhdistetään indikaattoreiden konsolidoimiseksi.

Lue, mitkä oikeushenkilöt voivat luoda kirjanpidon yksinkertaistetussa muodossa.

Kuinka täyttää tase? Perussäännöt, jotka koskevat vuoden 2018 taseen laatimista virallista raportointia varten, sisältyvät PBU 4/99:ään, joka on hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 6. heinäkuuta 1999 antamalla määräyksellä nro 43n. He päätyvät tähän:

• tasetta laadittaessa tietolähde on kirjanpitotiedot;
• kirjanpitotiedot on luotava nykyisen PBU:n sääntöjen ja yrityksessä hyväksytyn kirjanpitopolitiikan mukaisesti;

Lue artikkelista kirjanpitopolitiikan ominaisuuksista yksinkertaistettua verojärjestelmää sovellettaessa "Kirjanpitokirjanpidon menettely yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (2018)" .

• kirjanpitotietojen on täytettävä täydellisyyden ja luotettavuuden vaatimukset;
• yritys, jolla on sivuliikkeitä, laatii organisaatiolle yhden taseen;
• taseessa olevien tietojen on oltava neutraaleja ja korreloitava aikaisempien kausien tietojen kanssa;
• Taseen pääluokkien kohtien kohdistaminen tapahtuu olennaisuusperiaatteen mukaisesti;
• taseen raportointikausi on kalenterivuosi;
• taseessa näkyvät varat ja velat tulisi jakaa lyhytaikaisiin ja pitkäaikaisiin (olemassa alle ja yli 12 kuukautta);
• varojen ja velkojen erien välistä kuittaamista ei tehdä, jos PBU ei ole sitä säätänyt;
• omaisuus arvostetaan sen "netto" -arvoon (ilman säännösten mukaisia ​​eriä);
• vuosikertomuksen kirjanpitotiedot on vahvistettava inventaariolla.

Lue lisää inventoinnin järjestämisestä materiaalista. "Miten inventaario suoritetaan ennen vuosiraportointia" .

Mitä lyhenne TZR (dekoodaus) ja muut tarkoittavat?

• TZR - kuljetus- ja hankintakustannukset.
• OS - käyttöomaisuus.
• T & K - tutkimus- ja kehitystyö.
• NMA - aineettomat hyödykkeet.
• WIP - työ kesken.
• RBP - laskennalliset kulut.
• TMC - hyödyke-materiaaliomaisuus.
• FSS - sosiaalivakuutusrahasto.

Yleiset säännöt taseen täyttämisestä

Taseen täyttö tapahtuu tilinpäätöspäivän kirjanpitotilien saldotietojen perusteella. Nämä saldot näkyvät taseessa tietylle raportille asetettujen tavoitteiden mukaisesti.

Kuinka tehdä tase - vaiheittaiset ohjeet esimerkkien kanssa annetaan alla . Taloudellista tulosta koskevien tietojen (kertyneet voittovarat / kattamaton tappio) osalta nykyinen tase laaditaan pääsääntöisesti siten, että raportointijaksoon sisällytetään sen vuoden kuukausien täysi määrä, jolle se on muodostettu. Tämä johtuu yleisesti hyväksytystä taloudellisten tulostilien kuukausittaisesta sulkemisesta.

Taseen tiedot esitetään useimmiten tuhansissa, harvemmin miljoonissa ruplissa.

Varojen ja velkojen jako pitkäaikaisiin ja lyhytaikaisiin määräytyy taseen rakenteessa. Hänen omaisuudessaan on tätä varten allokoitu 2 jaksoa: pitkäaikaiset varat (pitkäaikaiset) ja lyhytaikaiset varat. Velat on jaettu kolmeen osaan, joista kaksi on kiertoajan mukaan jaettuna velvoitteita (pitkäaikainen ja lyhytaikainen). Velan kolmas osa sisältää tiedot omasta pääomasta, jolla on erityinen asema taseen rakenteessa.

Tiedon heijastuksella taseen tietyillä riveillä on omat ominaisuutensa. Selvitetään, mikä on tärkeää tasetta täytettäessä - esimerkki dekoodauksesta:

• tiedot käyttöomaisuuden (mukaan lukien vuokralle tarkoitetut) ja aineettomien hyödykkeiden hankintamenosta esitetään pääsääntöisesti poistoilla vähennettynä;
• tiedot T&K:sta, aineellisesta ja aineettomasta malminetsintäomaisuudesta täytetään vain, jos sellaisia ​​on saatavilla, kun taas malminetsintäomaisuus on otettu huomioon poistoilla;
• tiedot rahoitussijoituksista, jotka ovat liikkeeseen laskettuja lainoja, käteissijoituksia pankkeihin (talletukset), talletukset muihin organisaatioihin, arvopapereihin, jaetaan maturiteettinsa mukaan pitkäaikaisiin ja lyhytaikaisiin ja esitetään vastaavasti eri osioissa omaisuuserä, kun taas summat on vähennetty rahoitusinvestointien poistoista;
• tiedot laskennallisista verosaamisista ja -veloista, jotka esiintyvät taseen omaisuuserien (pitkäaikaiset varat) ja velat (pitkäaikaiset velat) riveillä, täyttävät vain ne organisaatiot, jotka soveltavat PBU 18/02:ta;
• varastotiedoista, mukaan lukien materiaalien (varaston kanssa), tavaroiden, valmiiden tuotteiden, WIP:n, RBP:n tilisaldot, vähennetään tavaroiden ja materiaalien poistoihin luotujen varausten määrällä ja kauppakatteen arvolla, jos tavarat on otettu huomioon se;
• saamiset ja velat, jotka ovat summia, jotka joku on velkaa yritykselle ja mitä yritys on jollekin velkaa (vastapuolet, budjetti, varat, työntekijät), esitetään yksityiskohtaisesti ja ne näkyvät vastaavasti varojen ja velkojen saldossa lyhytaikaisina velat; samalla myyntisaamisia vähennetään epävarmoja velkoja varten luotujen varausten määrällä ja muilla taseen riveillä kirjatuilla tiedoilla (rahoitussijoitukset);
• Ennakkomaksujen arvonlisäveron heijastus voi tapahtua eri tavoin riippuen yrityksessä noudatetusta tilinpäätöskäytännöstä;

• käteinen (käteinen, ei-käteinen, valuutta) esitetään kokonaissummassa vähennettynä rahoitussijoitusten riveillä kirjatuilla talletuksilla;
• lisäpääoman määrä, jos sitä on kirjanpidossa, jaetaan kahteen riviin sen mukaan, liittyykö se omaisuuden arvonkorotukseen;
• vuositaseessa oleva taloudellinen tulos (kertyneet voittovarat tai kattamaton tappio) on tulosta rajallisen vuosien toiminnasta (taseen uudistamisen jälkeen), ja osavuosikatsauksessa se koostuu kahdesta luvusta ( edellisten vuosien ja kuluvan kauden taloudellinen tulos), kun taas raportointikaudesta riippumatta se voi olla negatiivinen arvo;

• Lainojen tiedot on erotettu pitkäaikaisiin ja lyhytaikaisiin velkoihin jäljellä olevan maturiteettinsa mukaan ja ne esitetään eri velkojen osioissa, kun taas pitkäaikaisten lainojen kertynyt korko sisältyy lyhytaikaiseen velkaan;
• vastaavalla tavalla, jäljellä olevasta käyttöajasta riippuen, arvioidut velat jaetaan pitkäaikaisiin ja lyhytaikaisiin vastuisiin, jotka näkyvät velan eri osissa, joita vastaavat tulevia kuluja varten luotujen varausten määrät;
• Ennakkomaksujen tiedoissa on lisäksi tiedot kohderahoituksen määristä;
• kaikilla taseen osioilla, lukuun ottamatta kohtaa ”Pääoma”, on rivi muita varoja tai velkoja kuvaamaan, ja se on tarkoitettu syöttämään siihen tietoja, jotka eivät löytäneet paikkaa vastaavan osan muilla riveillä, tai niille tiedoille, jotka organisaatio päätti näyttää erikseen.

Tasetta lyhennettyä (yksinkertaistettua) muotoa laadittaessa joukko kokonaisuudessaan korostettuja artikkeleita yhdistetään uusien nimien artikloiksi:

• Kohdassa ”Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet” yksi summa sisältää tiedot käyttöomaisuudesta ja keskeneräisistä pääomasijoituksista, joka taseen kokonaisuudessaan on jaettu 4 momenttiin: ”Aineettomat malminetsintäomaisuus”, ”Aineelliset malminetsintäomaisuus”, ”Kiinteät varat”, ”Rahoitusarvoltaan kannattavat sijoitukset”;
• Artikkeli ”Aineettomat, rahoitus- ja muut pitkäaikaiset hyödykkeet” yhdistää tiedot aineettomien hyödykkeiden hankintamenosta, tutkimuksesta ja kehityksestä, investoinneista aineettomiin hyödykkeisiin, tiedot pitkäaikaisista rahoitussijoituksista ja laskennallisista verosaamisista;
• Artikkeli ”Rahoitus ja muut vaihto-omaisuus” sisältää yhdessä tietoa lyhytaikaisista rahoitussijoituksista, hankittujen arvoesineiden ja saamisten arvonlisäverosta;
• Kohdassa ”Pääoma” on yhdistetty tiedot osakepääomasta, lisä- ja vararahastosta, ostetuista omista osakkeista, tiedot kiinteistöjen arvonkorotuksista ja kertyneistä voittovaroista (kattamaton tappio);
• erässä "Muut pitkäaikaiset velat" esitetään yhdessä tiedot laskennallisista veroveloista ja pitkän aikavälin arvioiduista veloista;
• erässä Muut lyhytaikaiset velat esitetään laskennallisten tuottojen ja lyhytaikaisten arvioitujen velkojen tiedot yhtenä summana.

Tase: kuinka täyttää rivi riviltä

Tase-erien täyttöä varten otetaan tiedot raportointipäivänä muodostuneista saldoista tietyiltä kirjanpitotileiltä. Venäjän federaation valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 antamalla määräyksellä nro 94n hyväksytyn kirjanpitotaulukon nykyiseen versioon, kun täytetään vuoden 2018 taselomake kokonaisuudessaan - joka voidaan ladattu ilmaiseksi artikkelistamme - käytetään seuraavien tilien saldoja:

• erässä "Aineettomat hyödykkeet" - tilin 04 loppusaldo vähennettynä tilin 05 loppusummalla, kun taas tilillä 04 "Tutkimus- ja kehittämistulokset" -riville kuuluvia tietoja ei oteta huomioon ja tilillä 05 - liittyviä lukuja. aineettomiin etsintäomaisuuteen ;
• artikkeliin "Tutkimus- ja kehitystoiminnan tulokset" valitaan tiedot T&K-kustannuksista, jotka näkyvät tilitaseessa 04;
• kohtien "Aineettomat etsintäomaisuushyödykkeet" ja "Aineelliset malminetsintäomaisuushyödykkeet" osalta tiedot luonnonvarojen kehittämisen kustannuksista otetaan tililtä 08, josta on vähennetty näihin omaisuuseriin liittyvät poistot, jotka on otettu huomioon tilillä 02 ja 05;
• Käyttöomaisuuserän osalta tiedot määritellään tilien 01 ja 02 saldojen erotuksena (samaan aikaan tilillä 02 ei oteta huomioon aineelliseen etsintäomaisuuteen ja kannattaviin investointeihin liittyviä lukuja) , johon lisätään kirjanpidon pääomasijoituskustannusten määrä 07 ja 08 (lukuun ottamatta riveillä "Aineettomat etsintäomaisuushyödykkeet" ja "Aineelliset malminetsintäomaisuus" sisältyviä lukuja);
• artikkelissa ”Tuottoiset sijoitukset taloudelliseen arvoon” otetaan huomioon tilien 03 ja 02 saldojen erotus samojen kohteiden osalta;
• Pysyvien vastaavien erälle "Rahoitussijoitukset" valitaan tiedot pitkäaikaisista summista (maturiteetti yli 12 kuukautta) tileillä 55 (talletukset), 58, 73 (työntekijöille myönnetyt lainat), joista vähennetään pitkäaikaisten sijoitusten rahastojen määrä (tili 59);
• erälle ”Laskennalliset verosaamiset” otetaan tilin 09 saldo;
• "Varasto"-erälle summa muodostetaan lisäämällä tilien 10, 11 (molemmat tilit vähennettynä tilille 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 saldot (miinus tili) 42, jos tavarat kirjataan katteen kanssa), 43, 44, 45, 46, 97;
• momentille ”Hankittujen arvojen arvonlisävero” otetaan tilin 19 saldo;
• erässä "Saatavat" tilien 60, 62 (molemmat tilit ilman tilille 63 muodostettuja varauksia), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 velkasaldot (miinus erälle "merkityt tiedot" Rahoitusliitteet", 75, 76;
• vaihto-omaisuuden erässä "Rahoitussijoitukset (pl. rahavarat)" tiedot lyhytaikaisista summista (maturiteetti alle 12 kuukautta) tileillä 55 (talletukset), 58, 73 (työntekijöille myönnetyt lainat) valitaan, jotka pienenevät lyhytaikaisten sijoitusten varausten määrällä (tili 59);
• erälle "" määrä saadaan lisäämällä tilien 50, 51, 52, 55 (ilman talletuksia), 57 saldot;

• momentin "Pääomapääoma (osakepääoma, osakerahasto, toverien osuudet)" tiedot otetaan tilin saldona 80;
• erälle ”Osakkeenomistajilta lunastetut omat osakkeet” otetaan tilin 81 saldo;
• Kohdalle "Pysyvien vastaavien arvonkorotukset" valitaan käyttöomaisuuteen ja aineettomiin hyödykkeisiin liittyvät tilin 83 saldot.
• erän "Lisäpääoma (ilman arvonkorotusta)" tiedot muodostetaan tilin 83 saldoina vähennettynä käyttöomaisuuteen ja aineettomiin hyödykkeisiin liittyvillä tiedoilla;
• momentille "Varapääoma" otetaan huomioon tilin 82 saldo;
• Erälle Kertyneet voittovarat (kattamaton tappio) tilin saldo 84 tulee vuositaseeseen ja osavuosiraportointia laadittaessa lasketaan yhteen kaksi saldoa: tili 84 (edellisten vuosien taloudellinen tulos) ja 99 (tilinpäätös raportointivuoden kuluva kausi), tämä määrä voidaan muodostaa sekä lisäämällä että vähentämällä;
• tilin 67 saldoista osion "Pitkäaikaiset velat" erälle "Lainatut varat" valitaan pitkäaikainen (jäljellä oleva maturiteetti yli 12 kuukautta) lainoista ja lainoista, kun taas pitkien korkojen -aikaisesti lainatut varat olisi otettava huomioon osana lyhytaikaisia ​​ostovelkoja;
• momentille "" otetaan huomioon tilin 77 saldo;
• "Arvioidut velat" kohtaan "Pitkäaikaiset velat" tilin 96 saldoista valitaan tiedot pitkäaikaisista varoista, joiden käyttöaika ylittää 12 kuukautta;
• Lyhytaikaiset velat -kohdassa "Lainatut varat" lasketaan yhteen tilin 66 saldot, tilin 67 saldoille kirjatut pitkäaikaisten lainattujen varojen korot ja pitkäaikaisten lainojen ja lainojen velat (tili 67), joka ilmoitushetkellä muuttui lyhytaikaiseksi (ennen kuin sen takaisinmaksua on jäljellä alle 12 kuukautta);
• erässä "Osavelat" lasketaan yhteen tilien 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 luottosaldot;
• kohtaan "Ennakkomaksut" lisätään tilien 86 ja 98 saldot;
• tilin 96 saldoista "Arvioidut velat" -osiossa "Lähetetyt velat" valitaan tiedot lyhytaikaisista varannoista, joiden käyttöaika on alle 12 kuukautta.

Supistetun taseen yhdistettyjen erien täyttämiseen käytetään seuraavien tilien saldoja:

• erälle ”Aineelliset pitkäaikaiset varat” määritetään tilien 01 ja 03 saldojen summa vähennettynä tilin 02 saldolla, joka lisätään sitten pitkäaikaisiin varoihin liittyviin tilien 07 ja 08 saldoihin;
• erässä "Aineettomat, rahoitus- ja muut pitkäaikaiset varat" tilien 04 ja 05 saldojen erotus lasketaan yhteen pitkäaikaisten määrien tiedoilla tileillä 55 (talletukset), 58, 73 (myönnetyt lainat) työntekijöille), vähennettynä pitkäaikaisten sijoitusten rahastojen määrällä (tili 59), tilin saldolla 09 ja keskeneräisten aineettomien hyödykkeiden investoinneilla ja T&K-tiedoilla tilillä 08;
• erässä ”Rahoitus ja muut vaihtuvat varat” tilien 19, 55 (pitkäaikaiset talletukset vähennettynä), 58 (lyhytaikaiset sijoitukset) tiedot yhdistetään niihin liittyvien varausten määrällä (tili 59) ), 60, 62 (molemmat tilit miinus tilille 63 muodostetut varaukset), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (ilman pitkäaikaisia ​​lainoja), 75, 76;
• erälle ”Pääoma ja varaukset” määritetään tilien 80, 81, 82, 83, 84 saldojen kokonaismäärä;
• erässä ”Muut pitkäaikaiset velat” tilien 77 ja 96 saldot yhdistetään (yli 12 kuukauden maturiteettivaroihin);
• Erään ”Muut lyhytaikaiset velat” lasketaan yhteen tilien 86, 96 (lyhytaikaisten varausten osalta) ja 98 saldot.

Erät ”Varasto”, ”Rahavarat”, ”Pitkäaikaiset lainat”, ”Lyhytaikaiset lainat”, ”Ostopotti” täytetään samojen tilien mukaisesti kuin vastaavat erät koko taseessa.

Tase: esimerkki yleisen lomakkeen täyttämisestä

Esimerkki asiantuntijoiden laatimasta taseesta kiinnostaa monia kirjanpitäjiä, niin aloittelevia kuin kokeneitakin, varsinkin jos tulee vaikea tilanne.

Esimerkkejä taseesta syötetyillä indikaattoreilla on nähtävissä lähes kaikkien lakiviittausjärjestelmien verkkosivuilla. Lisäksi esimerkki taseesta voi olla kirjanpito-ohjelman automaattisesti täyttämä lomake. Kuitenkin tällä tavalla täytetty lomake 1 - vuoden 2018 tase vaatii sen tarkistamisen. Tällaisen tarkastuksen suorittamiseksi ja sen täytön konfiguroimiseksi oikein ohjelmassa on tarpeen ymmärtää koko taseen muodostusmekanismi.

Pohditaan, miten laaditaan esimerkin avulla valtakirjojen mukaan tase, jonka taloudellinen tulos muodostuu sen jälkeen, kun tarvittavat viranomaistoimenpiteet on tehty ja tase uudistettu.

Oletetaan, että puhumme tuotantoa ja tukkukauppaa harjoittavasta organisaatiosta. Hänen valtakirjansa ominaisuudet johtuvat siitä, että hän:

• on käyttöjärjestelmä ja aineettomat hyödykkeet;
• tekee investointeja;
• on taloudellisia sijoituksia;
• luo varauksia vaihto-omaisuuden ja rahoitusinvestointien poistoihin, varauksia epävarmoille veloille;
• muodostaa varauksen lomien maksamista varten;
• ottaa lainoja pankeista;
• palauttaa ALV;
• saa korvauksen sairausloman maksamisesta FSS:ltä;
• koskee PBU 18/02;
• on voittoa edellisiltä vuosilta;
• on tappiollinen kuluvan vuoden työtulokseen perustuen.

Näytämme sen kirjanpitotiedot raportointipäivänä taulukon muodossa, jossa on erittely kirjanpitotileittäin suhteessa nykyiseen kirjanpitotaulukkoon, joka on hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 31. lokakuuta 2000 nro 94n.

Taulukko sisältää yksityiskohtaiset tiedot veloitus- ja luottosaldoista, joita ei esityksen yksinkertaisuuden vuoksi ole jaettu alalukemiin ja ne on pyöristetty tuhansiin rupliin ilman desimaaleja.

Tilinumero	Veloitussaldo	Luottotasapaino	Merkintä
			käyttöomaisuus
			Käyttöjärjestelmän poistot
			Aineettomat hyödykkeet
			Aineettomien hyödykkeiden poistot
			Pääomasijoitukset
			Laskennalliset verosaamiset
			varastot
			Varastojen arvonalentumiskirjaus
			ostetun omaisuuden arvonlisävero
			Keskeneräinen tuotanto
			Myyntikulut
			Käteiset tilit
			Erikoistilit. 100 - pitkäaikainen talletus
			Rahoitussijoitukset. Näistä 107 on pitkäaikaisia ​​ja 207 lyhytaikaisia
			Varaukset rahoitussijoitusten poistoista. Näistä 20 on pitkäaikaisia ​​ja 42 lyhytaikaisia
			Luotolla - velka tavarantoimittajille, debit - ennakot siirretään heille
			Veloitus - ostajien velat, luotto - heiltä saadut ennakot
			Epävarmojen saamisten vähennys
			Lyhytaikaiset lainat korkoineen. Veloitus 18 - koron ylimaksu
			Pitkäaikaiset lainat korkoineen. Näistä 2 342 - joiden jäljellä oleva maturiteetti on yli 12 kuukautta, 505 - joiden jäljellä oleva maturiteetti on alle 12 kuukautta, 157 - kaikkien pitkäaikaisten lainojen korko
			Budjettilaskelmat. Veloituksella - liikaa maksettu vero ja palautettavan arvonlisäveron määrä, lainassa - velka budjetille
			Laskelmat vakuutusmaksuista. Veloitus - niiden ylimaksu ja FSS:n hyvityksen määrä, luotto - velka maksuista
			Selvitykset henkilöstön kanssa palkoista. Velka työntekijöille
			Laskut vastuuhenkilöiden kanssa. Veloituksen osalta - ilmoitusta vastaan ​​annetut määrät, luotosta - velka tilivelvollisille ennakkoilmoitusten mukaan
			Selvitykset muiden toimintojen henkilöstön kanssa. 150 - työntekijälle myönnetty lyhytaikainen laina
			Sovittelut muiden velallisten ja velkojien kanssa. Veloitus - myönnettyjen lainojen korot ja saatujen ennakkojen arvonlisävero, luotolla - velka asiakkaiden saatavista ja talletetuista palkoista
			Laskennallinen verovelka
			Valtuutettu pääoma
			Varapääoma
			Jakamattomat voitot
			Varaukset tulevia kuluja varten. 972 - lomarahavaraus, jonka käyttöaika on alle 12 kuukautta
			Tulevat kulut

Yrityksen tase, joka on täytetty esimerkkinä vuoden 2018 näytteestä, näyttää tältä.

Taseen osat	Raportointipäivän määrä
I. PITKÄAIKAISET OMAISUUS
Aineettomat hyödykkeet
käyttöomaisuus
Rahoitussijoitukset		55 + 58 (pitkäaikainen) - 59 (pitkäaikainen)
Laskennalliset verosaamiset
Osion I yhteensä
II. KÄYTTÖOMAISUUS
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
arvonlisävero
Myyntisaamiset		60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Rahoitussijoitukset		58 (lyhytaikainen) - 59 (lyhytaikainen) + 73
Käteinen ja käteisen vastineet
Osaston II yhteensä
III. PÄÄOMA JA VARAUKSET
Valtuutettu pääoma
Varapääoma
Jakamattomat voitot
Pääluokka III yhteensä
IV. PITKÄAIKAISET TEHTÄVÄT
Lainattuja varoja
Laskennallinen verovelka
IV osan yhteensä
V. LYHYTAIKAISET VELAT
Lainattuja varoja
Ostovelat
Arvioidut velat
Osa V yhteensä

Vuoden 2018 lomakkeen taselomakkeen 1 täytön oikeellisuus voidaan tarkistaa aritmeettisesti. Tämä voidaan tehdä kahdella tavalla: veloitussaldojen loppusummasta ja luottosaldojen loppusummasta.

Ensimmäistä menetelmää tarkistettaessa kirjanpitotilien velkasaltojen kokonaismäärästä on vähennettävä arvot, jotka liittyvät säädöseriin (poistot, arvonalentumisvaraukset), eli tilien 02, 05, 14, 59, luottosaldot, 63. Tuloksen tulee olla yhtä suuri kuin taseen loppusumma.

Samanlaista kaavaa käytetään tarkistettaessa toista tapaa: kirjanpitotilien luottosaldojen kokonaismäärästä vähennetään sääntelevien artiklojen arvot (samojen tilien luottosaldot 02, 05, 14, 59, 63 ). Tuloksen tulee olla yhtä suuri kuin taseen velat yhteensä.

Tarkistamme: 23 963 - 1 017 - 57 - 101 - 62 - 1 115 = 21 611.

Jos yllä olevat kirjanpitotiedot liittyisivät osavuosikatsaukseen, niin niiden ainoa ero olisi tilin 99 tietojen olemassaolo (vasta vuoden lopussa tehdyn taseuudistuksen puuttuessa). Esimerkissämme taseesta ennen uudistusta tilillä 99 oli 70 000 ruplan tappio. (eli velkasaldo) ja tilille 84 sisältyi aikaisempien vuosien voittoa 309 000 ruplaa, jota ei ole vielä vähennetty kertomusvuoden tappiolla. Tässä tapauksessa taseen määrä pysyisi aritmeettisesti samana, mutta tilien 84 ja 99 lukujen erotuksena otettaisiin rivin Kertyneet voittovarat tiedot. Veloitus- ja hyvityssaldojen yhteismäärät Tässä tapauksessa tappion määrä olisi enemmän, ja varmistuskaavoissa tappion määrä olisi vähennettävä niistä lisää.

Tiliohjelmassa automaattisesti täytetty vuoden 2018 mallilomakkeen taselomake 1 on tarkistettava. Tätä varten sen luvut tarkistetaan tilinpäätöspäivänä muodostetusta tilinpäätösten konsernitaseen tiedoista. Kiinteistöjen analytiikan tietojen valitsemiseen käytetään vastaavia kirjanpitotilejä varten rahoitussijoituksia, lainoja, lisäpääomaa, varauksia, liikevaihtotaseita. Suurin vaikeus on varmistaa vastapuolten kanssa suoritettavien maksujen tilien yksityiskohtaisten saldojen muodostumisen oikeellisuus. Tässä sinun on laskettava yhteen sekä yksittäisten tilien saldo että tiettyjen vastapuolten velat.

Tase: esimerkki yksinkertaistetun lomakkeen täyttämisestä

Yrityksen tase, joka on täytetty vuoden 2018 otoksen esimerkillä yksinkertaistetussa muodossa, on seuraava.

Taseen rivit	Raportointipäivän määrä	Kaava summan laskemiseksi niiden kirjanpitotilien numeroiden perusteella, joista saldojen arvot otetaan
Aineelliset pitkäaikaiset varat
Aineettomat, rahoitus- ja muut pitkäaikaiset varat		04 - 05 + 09 + 55 + 58 (pitkäaikainen) - 59 (pitkäaikainen)
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Käteinen ja käteisen vastineet
Rahoitus- ja muut lyhytaikaiset varat		19 + 58 (lyhytaikainen) - 59 (lyhytaikainen) + 60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76
Pääoma ja varannot
Pitkäaikaiset lainat		67 (lainat, joiden jäljellä oleva maturiteetti on yli 12 kuukautta)
Muut pitkäaikaiset velat
Lyhytaikaiset lainat		66 + 67 (lainat, joiden jäljellä oleva maturiteetti on alle 12 kuukautta) + 67 (kaikkien pitkäaikaisten lainojen korko)
Ostovelat		60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Muut lyhytaikaiset velat

Tilastoviranomaisille toimittamista varten saldorivit on koodattava raportin erilliseen sarakkeeseen. Täysin käytetyt koodit on annettu Venäjän federaation valtiovarainministeriön 02.07.2010 määräyksen nro 66n liitteessä 4.

Taseen lyhennetyssä muodossa - vuoden 2018 lomake on ladattavissa ilmaiseksi alta - yhdistetyille riveille on kiinnitettävä sen tunnusluvun koodi, joka muodostaa suurimman osan tämän indikaattorin summasta.

Jos aiemmin organisaation tase toimitettiin liittovaltion verovirastolle täydessä muodossa, ja sitten se päätettiin muodostaa lyhennetyssä muodossa, aiempien vuosien tiedot olisi muutettava yksinkertaistettuun muotoon säilyttäen samalla niiden alkuperäinen. arvoja ja yksinkertaistetussa raportoinnissa huomioon ottamista koskevia sääntöjä.

Venäjän federaation valtiovarainministeriön 2. heinäkuuta 2010 antamalla määräyksellä nro 66n hyväksytyn lomakkeen mukaisesti laaditun taseen tulee sisältää raportointitietojen lisäksi kahden edellisen vuoden lopun tiedot. . Aiempien vuosien tietojen on vastattava kyseisten vuosien virallisia raportointilukuja.

Voit ladata koko taseen lomakkeen ilmaiseksi artikkelistamme "Yrityksen taseen muoto (lataa)" .

Ennen kuin täytät taseen päätaseen yläpuolella olevan tekstiosan, suosittelemme kiinnittämään huomiota kolmeen asiaan:

• taloudellisen toiminnan tyyppi ilmoitetaan sen toiminnan tyypillä, joka toi eniten tuloja raportointikaudella;
• organisaatioon liittyvät koodit otetaan verorekisteröintitodistuksesta, valtion tilastoviranomaisen kirjeistä vastaavien koodien koodeista ja hakuteoista;
• mittayksikkönä on ilmoitettava tietty yksikkö (tuhansia tai miljoonia ruplaa) vastaavalla koodilla.

Lue artikkeli taseen tekemisestä yksinkertaistetulle henkilölle. "Laadimme taseen yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti 2017-2018" .

Tulokset

Taseen laatimiseen sovelletaan useita sääntöjä, jotka on vahvistettu sekä kaikkeen kirjanpitoon yleensä että erityisesti tasetta varten. IFTS:lle toimittamista varten tarvittava tase luodaan vakiintuneen lomakkeen lomakkeelle. Samaan aikaan joillakin organisaatioilla on oikeus laatia se yksinkertaistetussa muodossa.

Sana "tase" juontaa juurensa latinalaisesta lauseesta "bis lanz", joka tarkoittaa kirjaimellisesti "kaksi asteikkoa", eli itse asiassa tase näyttää yrityksen taloudellisen tasapainon tilan.

Tase on tilinpäätöksen pääosa ja se kuvastaa yrityksen taloudellisen toiminnan menestystä tietyn ajanjakson aikana.

Tase on yksi tärkeimmistä kirjanpidollisista raportointimuodoista yrityksen taloudellisen toiminnan tilasta, ja se esitetään taulukon muodossa, joka kuvaa organisaation kaikkia omaisuutta ja velkoja rahallisesti tietyn ajanjakson aikana. .

Kuka tarvitsee taseen?

Tasearvojen kokonaisuus heijastaa kirjaimellisesti organisaation taloudellista kuvaa.

Ensinnäkin tase on välttämätön organisaatiolle itselleen, jotta sillä on tarkka kuva sen ydintoimintojen tuloksista, jotka on saatu tietyltä ajanjaksolta (vuosi, vuosineljännes, kuukausi).

Tase osoittaa, kuinka tasaisesti yritys kehittyy niin henkilökohtaisen toiminnan kuin suhteessa muiden organisaatioiden kanssa tehtävään yhteistyöhön, jolle on ominaista kaksi taseen loppusummaa, Omaisuus ja Vastuu.

Lisäksi pääasiallinen merkki siitä, että tase on laadittu oikein, on yhtiön varojen ja velkojen lopputuloksen tasa-arvo.

Lisäksi yhtiön tase on välttämätön kaikille oikeushenkilöille, jotka tekevät yhteistyötä tai aikovat perustaa liikesuhteen tämän yrityksen kanssa.

Taseen perusteella voit määrittää organisaation taloudellisen aseman ja sen, pystyykö se toimimaan kunnolla lähitulevaisuudessa

Yrityksen tase on erittäin tärkeä pankeille, jotka pystyvät arvioimaan tämän lomakkeen tunnuslukujen perusteella, kuinka luottokelpoinen tuleva asiakas on ja mikä on hänelle myönnettävä enimmäislainamäärä.

Jokainen yritys on pakotettu antamaan tase osakkeenomistajille, tilastoviranomaisille ja veroviranomaisille kiinteästi.

Taseen rakenne

Kuten jo mainittiin, taseen rakenne koostuu kahdesta päätaulukosta, joista toinen heijastaa organisaation omaisuutta, toinen - Velat.

Tase katsotaan oikeaksi, jos näiden taulukoiden numeeriset tulokset täsmäävät.

Katsotaanpa tarkemmin, mitä nämä taulukot luonnehtivat.

Omaisuuseräksi katsotaan kaikki yrityksen omaisuus (kiinteistöt, rahoitussijoitukset, ajoneuvot, velallisten velat, laitteet jne.) rahassa ilmaistuna.

Tase-erä on kokonaisuus kaikesta, mikä yritykselle kuuluu ja joka voidaan muuntaa rahavaluutaksi.

Taseen varat puolestaan ​​jakautuvat useisiin osiin.

1. Kiinteä omaisuus. Pysyvät vastaavat -osion sisältö on tietoa kiinteistöstä, joka on ollut yrityksen käytössä pitkään, tarkemmin sanottuna yli vuoden. Pysyviin vastaaviin kuuluvat: laitteet, pitkäaikaiset sijoitukset, rakennukset jne.
2. Vaihtoomaisuus. Tämän osion lopullinen indikaattori on yrityksen kaiken omaisuuden summa, joka kuluu ja vaatii täydentämistä suhteellisen lyhyessä ajassa, tai pikemminkin alle vuodessa.. Vaihto-omaisuus ovat materiaalit, rahat, lyhytaikaiset saamiset, raaka-aineet materiaalit jne.

Taseen velka heijastaa yrityksen kaiken omaisuuden eli sen omaisuuden muodostumisen lähteitä.

Velat koostuvat omasta pääomasta, lainavaroista ja ulkopuolisista veloista

Taseen velat sisältävät kolme pääosiota:

1. Pääoma ja varannot. Vastuut -osiossa Pääoma ja rahastot on koottu kaikki omat varat, jotka kuuluvat vain organisaation omistajille.
2. Pitkäaikaiset tehtävät. Vastuuosiossa ”Pitkäaikaiset velat” muodostuu kaikkien pitkällä, yli vuoden ajanjaksolla maksettavien luottojen, lainojen ja muiden velkojen kokonaismäärä.
3. Lyhytaikaiset velat. Tämä vastuun komponentti heijastaa velkojen kokonaisuutta, jotka vaativat seuraavan maksun (alle vuosi) Lyhytaikaisia ​​velkoja ovat: palkat, joita ei ole maksettu työntekijöille, velat tavarantoimittajille jne.

Tällä hetkellä voimassa on taseen lomake nro 1, joka on hyväksytty 2.7.2010 Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä.

Yritys voi liiketoimintaominaisuuksiensa perusteella lisätä lisärivejä tai yhdistää ja poistaa olemassa olevia indikaattoreita määrätyssä muodossa.

Kuinka laatia tase?

Taseen muodostamisen ydin on täyttää kaikki hyväksytyn lomakkeen nro 1 rivit, joiden kokoonpanoa yrityksellä on oikeus mukauttaa liiketoiminnan ja käytetyn omaisuuden erityispiirteiden mukaisesti.

Sekä taseen varat että velat koostuvat rivistä, joista jokainen kirjaa tietyn indikaattorin organisaation taloudellisesta tilasta.

Jokaisella rivillä on indikaattorin nimi ja kiinteä sarjanumero, joka kuvastaa indikaattorin sijaintia taulukon hierarkkisessa rakenteessa.

Joten esimerkiksi Tase-omaisuuden osiossa Pysyvät vastaavat ensimmäinen rivi vastaa numeroa 110 (jos yrityksen johto lisää lomakkeen nro 1 rivien määrää, määrä voi on suurempi bittisyvyys) ja sitä kutsutaan "aineettomiksi hyödykkeiksi".

Tämän rivin arvo saadaan yleensä lisäämällä rivien 111-119 arvot, jos sellaisia ​​on.

Kun kaikki omaisuustaulukon rivit on täytetty, lopullisen arvon saamiseksi on tarpeen lisätä taseen kahden ensimmäisen osan tulokset, jotka on saatu summaamalla muut rivit hierarkkisessa järjestyksessä.

Sama periaate toimii passiivitaulukossa.

Tämän taulukon ensimmäisen osan "Pääoma ja varaukset" sarjanumero on 310, koska se on koko taseen kolmas pääosa ja se muodostetaan lisäämällä rivit, jotka ovat sen hierarkian alaryhmässä, eli rivit. numeroilla 311-319.

Taseen täyttäminen voidaan suorittaa mistä tahansa taulukosta (velka tai omaisuus) alkaen

Pääehto tasetaulukon oikealle laatimiselle on kunkin rivin arvon ja siihen syötetyn indikaattorin tarkka vastaavuus sekä rahallisten arvojen läsnäolo kaikilla yrityksen vahvistamilla riveillä.

On poikkeuksia, joissa minkä tahansa indikaattorin määrä voi olla nolla, jolloin on tarpeen antaa selvitykset tälle artikkelille kirjanpitoraportissa.

Pääsääntöisesti kaikki indikaattorit näytetään numeroina, jotka tarkoittavat tuhansia ruplaa, esimerkiksi jos organisaation kiinteistön arvo on 10 000 000 ruplaa, 10 000 on kirjoitettava omaisuuserään vastaavalle riville.

Tietenkin, jos yrityksellä on suurempi mittakaava ja niiden varojen kierto on pääasiassa miljoonia, voit laittaa numerot poistamalla viimeiset kuusi merkkiä ja ilmoittaa numeroyksikön miljoona ruplaa sarakkeen nimessä. indikaattoreita.

Varojen ja velkojen taseen kokonaislukujen on vastattava toisiaan, sillä omaisuus heijastaa itse asiassa kaikkea, mitä organisaatiolla on, ja velkasaldo kuvaa, mistä koko listattu omaisuus on saatu.

Taseen laadinnan tarkempaa kuvausta varten on otettava huomioon velat ja varat -taulukoiden jokaisen rivin täyttöperiaate.

Kuinka omaisuustaulukon artikkelit täytetään?

Tase-omaisuuden jokainen kohta täytetään seuraavien tietojen mukaisesti.

Kiinteä omaisuus.
Tämä rivi osoittaa yrityksen kiinteistön (käyttöomaisuuden) kokonaisalkuhinnan, josta on vähennetty vastaavasti kunkin kiinteistötyypin käytön aikana tehtyjen poistojen kokonaismäärä.

Aineettomat hyödykkeet.
Tälle riville kirjataan kaikkien organisaatiolle kuuluvien aineettomien hyödykkeiden jäännösarvon arvo. Eli hankinta- ja kehityskulujen summa vähennettynä poistoilla.

pääomasijoitukset.
Rakentamiseen käytetty summa otetaan huomioon tai tilauksen hinta, joka on jo maksettu, ilmoitetaan.

Laitteet.
Ostohetkellä voimassa ollut hinta ilmoitetaan.

Rahoitussijoitukset.
Tämä rivi sisältää sijoittajan laskutuskauden kokonaiskustannukset.

Materiaaliarvot.
Tämä rivi osoittaa polttoaineen, konttien, varaosien, materiaalien ja muiden materiaaliresurssien todellisten kustannusten aggregaatin.

Keskeneräinen tuotanto.
Arvo tällä rivillä on raaka-aineiden, materiaalien, puolivalmisteiden jne. kustannusten summa. Voit myös käyttää vakiohintaa.

levikkikustannukset.
Tälle riville on koottu kaikki vielä myymättömien tuotteiden kustannukset (rivi on tyypillinen liiketila- ja catering-organisaatioille).

Tulevat kulut.
Tälle riville kirjataan kaikkien jo sidottujen kustannusten summa, mutta suunnitelman mukaan tulee viitata seuraaviin ajanjaksoihin.

Valmistuneet tuotteet.
Kaikkien valmiiden tuotteiden summa lasketaan sen hankintahintaan.

Tuotteet.
Kaikkien ostettujen tavaroiden summa otetaan huomioon hankintamenoon.

Palvelut tuotettu, tavarat lähetetty, työt luovutettu. Arvo lasketaan vahvistetun omakustannushinnan mukaan.

Myyntisaamiset.
Velallisten kanssa aiemmin sovittu määrä otetaan huomioon;
Valuuttamääräiset tilisaldot ja muut rahat, saamiset ja velat sekä valuuttamääräiset arvopaperit.

Arvo, joka saatiin muuntamalla valuuttamääräinen määrä Venäjän rupliksi Venäjän federaation keskuspankin kurssiin, joka oli voimassa raportointikauden viimeisenä päivänä.

Miten vastuutaulukon rivit täytetään?

Valtuutettu pääoma.
Pääomapääoman määrä kirjataan, joka on vahvistettu perustamisasiakirjoissa.

Varapääoma.
Tämä artikkeli osoittaa alkuperäisen pääoman jäljellä olevan määrän.

Varaukset tulevien kulujen ja maksujen kattamiseksi.
Artikkelissa on yhteenveto vuoden käyttämättömien reservien arvoista ja seuraavalle vuodelle siirrettyjen rahastojen arvoista (ilmoitettu vuositaseessa)

Tulevien kausien tulot.
Rahamäärä, joka on saatu raportointikaudella, mutta suunnitelman mukaan kuuluu seuraaville kausille.

Voitto.
Organisaation pääasiallisen taloudellisen toiminnan tuloksena saatu voitto raportointikaudelta otetaan huomioon vähennettynä tästä voitosta raportointikaudella jo käytetty määrä.

Ostovelat.
Olemassa olevien velkojen määrä organisaation velkojille otetaan huomioon.

Taseen muoto on useimmissa kirjanpito-ohjelmissa, voit ladata sen ilmaiseksi Internetistä.

Alla on esimerkki valmiista taseesta.

Opintokysymykset:

Johdanto

1. Taseen yleinen käsite. Tasapainon yhteenveto tiedoista. Taseen omaisuuserän ja velan taloudellinen tulkinta.

2. Tasetyypit

3. Vaatimukset tietojen esittämiselle taseessa. Taseen omaisuuserien sisältö. Taseen velkojen sisältö.

4. Yksittäisten tase-erien arviointimenetelmät ja varoista ja veloista tiedottamista koskevat vaatimukset.

5. Taseen laatimistekniikka.

Johtopäätös

Johdanto

Tase on tapa taloudelliseen ryhmittelyyn ja yleiseen heijastukseen taloudellisten omaisuuserien (kiinteistöjen) rupla-arvostuksessa niiden koostumuksen, sijainnin ja kunkin organisaation muodostumislähteiden mukaan. Taloudessa käytetään erilaisia ​​​​tasapainoja: kirjanpito, yrityksen tulot ja kulut, käyttöomaisuus, väestön kassatulot ja -kulut, materiaali-, työvoimavarat, maksu, alojen välinen. Tasapainomenetelmän käytön ideana on tasata yhtälön vasemmalle ja oikealle puolelle tallennettujen indikaattoreiden kokonaisarvo.

^ 1. Taseen yleinen käsite. Tasapainon yhteenveto tiedoista. Taseen omaisuuserän ja velan taloudellinen tulkinta.

Tase tarkoittaa ranskaksi asteikkoja, tase viittaa varojen ja velkojen tasa-arvoon.

^ Tase (fr. balaPce, kirjaimellisesti - asteikot, lat. bilaPx- jossa on kaksi painokulhoa) - kirjanpidon päämuoto, tapa ryhmitellä organisaation varat ja velat rahallisesti. Se kuvaa organisaation omaisuutta ja taloudellista tilaa rahallisesti tilinpäätöspäivänä 1

Tase yleisesti hyväksytyssä mielessä on joukko indikaattoreita, jotka kuvaavat organisaation taloudellista ja taloudellista tilaa tiettynä päivänä.

Perustaseyhtälö, johon kaikki nykyaikainen kirjanpito perustuu, näyttää hyvin yksinkertaiselta:

^ Varat = velat + oma pääoma . (Dia 1)

Perustaseyhtälö koskee kaikkia taloudellisia yksiköitä koosta, toimialasta ja oikeudellisesta muodosta riippumatta.

Tämän tasa-arvon avulla on mahdollista saada asianmukaisten kirjanpitotietojen läsnä ollessa saada selville tietyn yrityksen pääoman määrä. Tee tämä yksinkertaisesti vähentämällä velkojen määrä varojen määrästä.

^ Oma pääoma = varat - velat .

Päätaseyhtälön komponentit ovat varat, velat ja pääoma. Kotimaisessa talouskirjallisuudessa näille käsitteille annetaan seuraavat määritelmät:

omaisuutta- nämä ovat taloudellisia varoja, määräysvaltaa, jonka organisaatio on saanut taloudellisen toimintansa fait accompliin seurauksena ja jotka voivat tuoda sille taloudellista hyötyä tulevaisuudessa;

velvollisuudet- tilinpäätöspäivänä olemassa olevan organisaation velka, joka on muodostunut sen taloudellisen toiminnan ja selvitysten seurauksena ja joka voi johtaa varojen ulosvirtaukseen;

iso alkukirjain- omistajien sijoitukset ja organisaation toiminnan aikana kertynyt voitto.

Taseen sisältö määräytyy sen rakenteen ja rakenteen mukaan Tase on kaksipuolisen taulukon muotoinen: toisella puolella on varat, mukaan lukien saamiset ja sijoitukset, toisella on velka, mukaan lukien velat ja pääoma.

Tasevarojen summa on aina yhtä suuri kuin tasevelkojen summa Raportin pääominaisuus on, että loppusumma on aina yhtä suuri kuin velkojen loppusumma. Tämä johtuu siitä, että otettaessa huomioon tilien toimintoja taseessa noudatetaan kaksinkertaisen kirjaamisen periaatetta. Omaisuuserän tulosten yhtäläisyyttä velan kokonaismäärään kutsutaan taseeksi. Tase-erät on pääsääntöisesti järjestetty likviditeettijärjestykseen.

Tase-omaisuus sisältää kaksi osaa: Sec. I "Pysyvät vastaavat" ja sek. II "Vaihtoomaisuus". Taseen velkapuolella on kolme osiota: jakso III "Pääoma", jakso IV "Pitkäaikaiset velat" ja jakso V "Lyhytaikaiset velat".

Määräys nro 66n sisältää ohjeet voittoa tavoittelemattomien järjestöjen taseen III osan tietojen muodostamisesta. Näissä organisaatioissa osion III nimi on "kohdennettu rahoitus". Artiklojen ”Pääomapääoma”, ”Lisäpääoma (ilman arvonkorotusta)”, ”Pääomapääoma” ja ”Kätetyt voittovarat (kattamaton tappio)” sijasta voittoa tavoittelematon yhteisö sisältää artikkelit ”Osakerahasto”, ”Kohdepääoma”. "Kohderahastot", "Kiinteistöjen ja erityisen arvokkaan irtaimen omaisuuden rahasto", "Vara- ja muut rahastot" (riippuen voittoa tavoittelemattoman järjestön muodosta ja omaisuuden muodostuksen lähteistä).

Kukin taseen osa koostuu alaluokista (artikkeliryhmistä), jotka kuvastavat organisaation varojen ja velkojen tyyppejä. Alaluokissa on erilliset artikkelit - rivit, jotka on tarkoitettu tase-indikaattoreiden tulkitsemiseen.

Tietyntyyppisiä varoja, velkoja, tuottoja, kuluja ja liiketoimia kuvaavat tunnusluvut voidaan esittää taseessa tai tuloslaskelmassa kokonaissummana, josta on ilmoitettava taseen ja tuloslaskelman liitetiedoissa, jos kukin näistä tunnusluvuista erikseen ei ole olennaista kiinnostuneiden käyttäjien arvioimiseksi organisaation taloudellisesta asemasta tai sen toiminnan taloudellisista tuloksista.

Organisaatio voi itsenäisesti määrittää tase-erien yksityiskohdat sisältäen siihen merkittävät raportointitiedot varojen ja velkojen saldoista, joiden tietämättä on mahdotonta arvioida organisaation omaisuutta ja taloudellista asemaa.

Taseen laativat ja esittävät yhteisöt (poikkeuksena budjetti-, valtion laitokset ja julkiset yhteisöt (yhdistykset) ja niiden rakenteelliset yksiköt, jotka eivät harjoita yritystoimintaa ja joilla ei ole eläkkeellä olevaa omaisuutta lukuun ottamatta liikevaihtoa tavarat (työt, palvelut)) yhdessä muiden tilinpäätösasiakirjojen kanssa, ellei Venäjän federaation lainsäädännössä toisin säädetä:

30 päivää vuosineljänneksen päättymisen jälkeen;

90 päivää vuoden päättymisen jälkeen.

Julkiset organisaatiot (yhdistykset) ja niiden rakenteelliset alayksiköt, jotka eivät harjoita yritystoimintaa ja joilla ei ole eläkkeellä olevaa omaisuutta lukuun ottamatta liikevaihtoa tavaroiden (töiden, palveluiden) myynnistä, toimittavat taseen muiden kirjanpitoasiakirjojen kanssa vain kerran vuosi kertomusvuoden lopussa .

^ 2. Tasetyypit

Taseita on monenlaisia, ja ne luokitellaan eri kriteerien mukaan tarkoituksen, sisällön ja laadintamenettelyn mukaan (taulukko 1) (Dia 2).

pöytä 1

^ Saldotyypit

Muodostumismenetelmän mukaan	Toimiva tasapaino Se sisältää tilikauden alun ja lopun kassa- ja omaisuudenmuodostuslähteiden lisäksi tiedot niiden liikevaihdosta (veloitus- ja luottoliikevaihto) raportointijaksolta.
	^ tase luonnehtii rahallisesti taloudellisen yksikön omaisuutta ja omaisuuden muodostumisen lähteitä tietyn ajankohdan mukaan. Yrityksen kirjanpito laatii taseen laskemalla tilien saldot (saldot).
^ Taajuuden mukaan	Avaus (alku)saldo- ensimmäinen tase, joka laaditaan organisaation toiminnan alussa. Sen omaisuus heijastaa organisaation omaisuuden koostumusta (yleensä se esitetään organisaation osallistujien lahjoitusten muodossa), ja sen vastuu heijastaa sen esiintymisen lähteitä.
	^ Lopullinen saldo Vuositase- loppusaldo, joka on raportointivuoden lopussa ja joka toimii perusteena tilien avaamiselle uudella tilikaudella. Keskitason
	^ Puhdistettu tasapaino Kanssa jätetään tapauksissa, joissa organisaatio lähestyy konkurssia. Uudelleenjärjestetty tase laaditaan tilintarkastajan avustuksella jo ennen raportointikauden päättymistä, jotta voidaan arvioida organisaation todellista tilannetta. ^ Likvidaatiosaldo on laadittu kuvaamaan organisaation omaisuutta sinä päivänä, jona sen toiminta päättyi oikeushenkilönä.
^ Valmiusasteen mukaan	Alustava (väliaikainen) saldo- raportointikauden lopussa etukäteen laadittu tase ottaen huomioon organisaation omaisuuden koostumuksessa odotettavissa olevat muutokset. Alustavan taseen laatimisen tarkoituksena on selvittää etukäteen organisaation taloudellinen asema.
	^ Lopullinen saldo - raportointiasiakirja organisaation tuotannosta ja taloudellisesta toiminnasta tietyltä ajanjaksolta.
^ Konsolidointitason mukaan	Yhtenäinen tase
	Konsolidoitu (konsolidoitu) tase- konsernitilinpäätös emo- ja tytäryhtiöiden toiminnasta ja tuloksesta kokonaisuudessaan. Tytäryhtiöiden keskinäiset liikevaihdot on jätetty pois konsernitaseesta.
	^ Osion tasapaino laaditaan, kun yksi liiketoimintakokonaisuus jakautuu useisiin juridisiin yksiköihin tai kun talouden yhtenäisestä taseesta allokoidaan tietty osuus pääomasta uudeksi organisaatioksi. Erottamisen taseessa on oltava säännökset uudelleenorganisoidun oikeushenkilön kaikkien velvoitteiden perimisestä. ^ Yhdistävä tasapaino syntyy, kun useat organisaatiot yhdistyvät yhdeksi.
Sääntelyartiklojen läsnäolon ansiosta	Bruttosaldo (karkea)- tasapaino, mukaan lukien säännökset.
	^ Nettosaldo (netto) - tase, josta määräysten mukaiset erät on jätetty pois. Sääntelykohteiden poissulkemista taseesta kutsutaan sen puhdistamiseksi.
^ Omistustyypin mukaan	Taseita on valtion, kuntien, seka- ja yhteisyritysten, yksityisten yritysten sekä julkisten organisaatioiden välillä.
^ Kokoonpanolähteiden mukaan	varaston saldo on laadittu vain rahastoluettelon perusteella, se on lyhennetty ja yksinkertaistettu versio siitä. ^ Kirjasaldo, joka on laadittu vain kirjanpitotietojen perusteella ilman inventaariota; Yleinen tasapaino, joka on koottu tilien ja varastotietojen perusteella.
^ Tiedon määrän mukaan:	Yksikkötasapaino kuvastaa vain yhden organisaation toimintaa. Konsolidoitu saldo saada mekaanisesti lisäämällä summat, jotka on lueteltu useiden yksikkötaseiden artikkeleissa.
^ Toiminnan luonteen mukaan	Päätoiminnan tasapaino. Ei-ydintoimintojen tasapaino.

Kirjanpidossa käytetään useita tasetyyppejä, jotka voidaan luokitella eri kriteerien mukaan.

Kokoamisajan mukaan taseet voidaan jakaa

useita ryhmiä:

Alkusaldo (alku)- ensimmäinen tase, joka on laadittu taloudellisen yksikön toiminnan alkaessa. Sen omaisuus heijastaa sen perustamisen aikana saadun organisaation omaisuuden ja oikeuksien koostumusta, ja sen vastuu heijastaa niiden esiintymisen lähteitä. Avaussaldo

sisältää vähemmän eriä kuin myöhemmät taseet, mikä kuvastaa taloudellisen toiminnan tuloksia tietyltä ajanjaksolta.

Ennen avaavan taseen laatimista pääsääntöisesti inventoidaan ja arvioidaan organisaation käytettävissä olevat varat.

Nykyiset saldot laaditaan määräajoin taloudellisen yksikön koko toiminta-ajan ajan Venäjän federaation kirjanpitoa ja taloudellista raportointia koskevan asetuksen mukaisesti. Niitä on useita tyyppejä taseen laatimisajankohdan mukaan.

Avaus- ja loppusaldot- nämä ovat raportointiasiakirjoja organisaation tuotannosta ja taloudellisesta toiminnasta vuodelta. He ovat

kootaan tarkastetun kirjanpidon perusteella (sovitus

liikevaihdot ja tilisaldot, varojen ja tilitysten tarkastaminen).

Nykyiset (väliaikaiset) saldot on koottu vuosineljännekselle, puolelle vuodelle ja 9 kuukaudelle nykyisten kirjanpitotietojen mukaan.

Puhdistetut taseet kehitetään tapauksissa, joissa organisaatio on vaikeassa taloudellisessa tilanteessa (konkurssi jne.). varten

tällaisten taseiden laatimiseen osallistuvat riippumattomien tilintarkastusyhteisöjen asiantuntijat.

Likvidaatiosaldo laadittu kuvaamaan organisaation omaisuutta sen toiminnan päättymispäivänä

oikeushenkilönä.

Alustava (väliaikainen) saldo- tase,

laadittu etukäteen raportointikauden lopussa ottaen huomioon odotetut

muutokset organisaation varoissa. Tällaisen taseen perustana ovat todelliset kirjanpitotiedot aktiivisten ja passiivisten erien tilasta sen laadintahetkellä sekä odotettavissa olevat tiedot liiketoimista, jotka toteutuvat ennen raportointikauden loppua.

Alustavan taseen laatiminen on tarkoitus vahvistaa etukäteen

taloudellisen yksikön taloudellinen asema, jossa se voi

olla raportointikauden lopussa.

Taseiden jakaminen ja yhdistäminen laaditaan oikeushenkilöiden jakautumisen (fuusion) aikana.

Kokoonpanolähteiden mukaan Tasetyyppejä on seuraavanlaisia.

Varaston saldot kootaan inventaarion mukaan

talouden omaisuuden ja oikeuksien luettelot, niiden muodostumisen lähteet. Esimerkki varastotaseesta on avaava tase.

kirjan saldot on kehitetty nykyisten kirjanpitotietojen (esimerkiksi nykyisten taseiden) mukaan.

Yleiset saldot kuvastavat luotettavimmin organisaation tuotantoa ja taloudellista toimintaa ja ne on koottu nykyisten kirjanpitotietojen mukaan,

vahvistettu kirjanpitokohteiden inventaariolla.

Sisällön mukaan

yksilöllinen ja konsolidoitu.

Yksikkötasapainot heijastaa yhden organisaation toimintaa; a

konsolidoitu(konsolidoitu) kuvaavat yritysryhmän taloudellista toimintaa.

Heijastusobjektin mukaan taseet on jaettu

riippumaton ja erillinen.

Riippumaton- taseen laativat organisaatiot,

ovat oikeushenkilöitä ja erillinen- sivuliikkeet, edustustot.

Siivousvälineiden avulla tehdä ero taseiden välillä

BRUTTO ja NETTO.

Bruttosaldo(karkea) sisältää säädösartikkeleita, joita käytetään tieteelliseen tutkimukseen, taseen tietotoimintojen parantamiseen jne.

Nettosaldo(netto) - tase, josta on jätetty pois säädökset: "Käyttöomaisuuden poistot", "Aineettomien hyödykkeiden poistot" ja "Käytetty voitto". Nykyaikaisissa olosuhteissa nettosaldon arvo on kasvanut, koska sen avulla voit määrittää organisaation varojen todellisen arvon. Tällä hetkellä nettotase on nykyinen raportointimuoto.

Tiedon esitystavan mukaan erottaa tasapaino ja ob-

yrityksen saldot.

tase luonnehtii rahallisesti taloudellisen yksikön varoja ja niiden muodostumisen lähteitä tiettynä päivänä.

Organisaation kirjanpitoyksikkö laatii taseen laskemalla tilien saldot (saldot).

liikevaihdon saldo, Se sisältää varojen ja niiden muodostumislähteiden saldojen lisäksi kauden alun ja lopun tiedot kirjanpitokohteiden (veloitus- ja luottoliikevaihto) liikevaihdosta raportointijaksolta. Rakenteeltaan se eroaa taseesta. Liikevaihtotaseella on suuri merkitys välityöasiakirjana, jota käytetään laadittaessa avaus-, päätös- ja likvidaatiotaseita.