See on ühekordne makse. Frantsiis: ärilise kontsessioonilepingu alusel tehtavate toimingute raamatupidamine ja maksuarvestus
Üsna suur osa ettevõtjaid mõtleb praegu oma ettevõtte loomisele mitte oma vastloodud kaubamärgi, vaid üsna tuntud nime all.
Frantsiisil on aga suur hulk lõkse, mis tuleb enne vastava lepingu allkirjastamist lahendada.
Ühekordne summa
Kaupmehed, kes mõtlevad oma frantsiisi avamisele, ei saa ikka veel täielikult aru, mida ühekordse väljamakse mõiste tähendab.
Tegelikult pole see sugugi üllatav, kuna see termin tuli riiki inglise keelest, mida kõik ei räägi.
Kui annate sellise tasu määratluse, selgub, et see on frantsiisi tõeline edu..
Iga frantsiis koosneb korraga väikesest arvust osadest ja üks neist on just selline kindlasummaline tasu.
Sageli on olukord kui üsna suured ettevõtted otsivad abi väiksematelt oma ettevõtte kasvatamiseks. Seda tüüpi koostöö on mõlema poole jaoks optimaalne, kuna toob kasu mõlemale poolele.
Selle suhte tähendus on see suurärimees annab väikese ärimehe kasutusse oma:
- Tehnoloogia.
- Tooted.
- Teenused.
- Kaubamärk.
Samas on kohustuslik koostada vastastikuse koostöö leping, mis näeb ette sellise panuse.
Tasu on partnerile kohustuslik teenuste osutamise eest.
ühekordne makse
Tegelikult kasutatakse ühekordset makset harva.
Enamasti kasutatakse seda ainult teatud juhtudel, kui partner ei ole veel turul tuntud ja seetõttu on kahtlusi, et ta:
- Saab läbi viiaõige rakendamine.
- Oskab läbi viia edukat arendusväljaanne.
Üsna sageli kasutatakse panust olukorras, kus teatud litsentsi alusel toodetud tooteid ei ole võimalik kontrollida.
Siin ei saa frantsiisiandja kõiki õigeks arvutamiseks vajalikke andmeid.
Enamasti moodustab makse kakskümmend kuni kakskümmend protsenti kogu litsentsihinnast.
ühekordne maks
Lisaks ühekordsele maksele on ka teine fikseeritud makse See on nn ühekordne maks.
ühekordne maks on püsimakse, mida nõutakse teatud summades, mis ei sõltu kuidagi kõikvõimalikest majanduslikest muutujatest.
Enamasti moodustab makse kakskümmend kuni kakskümmend protsenti kogu litsentsihinnast.
Lisaks väärib eraldi äramärkimist ka tõsiasi, et sellise kindlasummalise maksu võib omistada ka kulukategooriale, mis ei sõltu kuidagi kogu toodangu otsesest mahust.
Maksmine ja postitamine
Juhtmed on erinevad:
- muutused;
- suuruse sisestamine kogu paigaldatud kapital.
Need muudatused peaksid kajastuma otse igasuguste frantsiisiteenuste osutamise protsessis. Sarnane paigaldatud kapital peab panustama noorem partner.
Selliseid teenuseid osutades peegeldab frantsiis kogu selle liikumist mitmesuguste lähetustega, näiteks kapitali sissemaksega.
Sellise juhtmestiku kõiki liikumisi peavad toetama mitmesugused dokumendid.
Samas peab frantsiisiandja arvestama kogu kapitali liikumisega, pakkudes samas kõiki kokkulepitud teenuseid.
Ühekordne väljamakse ja igakuised litsentsitasud
Nüüd on oma ettevõtte loomine frantsiisi omandades populaarne viis.
Koos sellise frantsiisi omandamisega saab ettevõtja ka hulgaliselt erinevaid boonuseid mis võib sisaldada:
- Suhteliselt madal hind, mida hiljem kasutatakse äritegevuseks.
- Kõiki töötajaid koolitavad kogenud frantsiisivõtjad, ja see aitab äril areneda, sest kaubanduses ja teenuste osutamises peaksid töötama ainult kvalifitseeritud inimesed.
- Pidev toetus alates suur ettevõte.
- Äratuntav pakutav teenuse tüüp või tuntud kaubamärk. Selline organisatsioon on tänu oma kuulsusele tagatud pideva klientide vooga, mis on iga ärimehe jaoks väga oluline näitaja, mis on suunatud otsesele arengule ja pidevalt kasvavale sissetulekule.
Panustavad nii optimaalse sissemakse summa kui ka autoritasud kompetentne ja edukas äriarendus.
Frantsiisi ostmisel peab partner tasuma teatud summa ja ühekordne tasu moodustab sellest maksest üsna suure osa.
Tasu makstakse tavaliselt ainult üks kord. Samas saab tasuda osamaksetena või kohe kogusummas. Kuid enamasti nõuavad suured partnerid makset lühikese aja jooksul.
Ja siin on kontseptsioon autoritasu võib omistada täiesti vastupidistele maksetüüpidele. Need maksed peab tegema selle konkreetse frantsiisi ostnud sidusettevõte.
Samal ajal võivad autoritasud olla kahte täiesti erinevat tüüpi:
- Fikseeritud summa mis on lepingus eelnevalt kokku lepitud.
- Teatud protsent, mida võetakse sidusettevõtte kasumist.
Oma äri eduka toimimise tagamiseks peavad partnerid valima endale parima autoritasu, mis on mõlemale poolele kasulikum.
Kui autoritasu on liiga kõrge, siis on selle frantsiisi teatud kasumlikkus üsna alahinnatud. Sel põhjusel võib kogu ettevõtte mõte kiiresti kaduda.
Oma ettevõtte avamiseks peaksite otse frantsiisi ostes pöörama erilist tähelepanu tasule ja litsentsitasude suurusele, et ise täpselt kindlaks teha, kui atraktiivne ja kasumlik see pakkumine on.
Litsentsimäär
Sissemakse ja autoritasu vahel on tohutu vahe, esimese makse määrab otse suurärimees ise, teine aga teatud määra.
Litsentsimäär- See on teatud summa, mida kasutatakse preemiana omanikule tema autoriõiguste kasutamise eest.
See viitab tõsiasjale et saadud lepingu alusel partner on kohustatud tasuma:
- Kaubamärk.
- Bränd.
Samas tuleb märkida, et autoritasude kehtestatud hinnaga sisaldab ka igasuguseid lisandmooduleid:
- Mitmekesine tutvustusi.
- Hind kogu turundus.
- Koolituskulud töötajad.
- Vajaliku teabe paigutamine otse selle kaubamärgi veebisaidil.
Autoritasu saab arvutada kahel erineval viisil:
- Teatud protsent margist. Seda tüüpi kasutatakse sageli olukordades, kus pood kasutab konkreetse toote jaoks erinevaid marginaale.
- Fikseeritud määratletud arvutus. Makse on püsiv ja sõltub otseselt lepingust endast. Määratud summa sõltub suuresti paljudest näitajatest, näiteks kasutatava hoone pindalast, uute ja püsiklientide arvust ning kõigi frantsiisiteenuste maksumusest. Kõige sagedamini kasutavad seda tüüpi ettevõtted, kellel on raske kogu püsiva sissetuleku summat välja arvutada.
- Kogu ettevõtte käibest arvutatud protsent. Nüüd peetakse seda tüüpi autoritasu kõige populaarsemaks, kuna arvutatakse teatud lepingus määratud protsent.
Autoriõiguse frantsiis
Selline mõiste tähendab teatud tasu, mille teostab partner, kõikvõimalikele tema otsesesse omandisse antud kinnisvaraobjektidele, aga ka erinevatele tehnoloogilistele seadmetele.
Sel juhul makstakse selle eest, et saada otsene õigus kasutada mitmesuguseid patendiga kaitstud positsioone.
Frantsiisi omandamisel tuleb tasuda hüvitis et partneril on täielik õigus käsutada:
- kaubamärk.
- Logo.
- Loosung.
Sellega saate kliente enda juurde meelitada, kuna te ei pea oma brändi arendamisele või loomisele palju kulutama.
Frantsiis ilma ühekordse summata
Frantsiis tähendab konkreetse ettevõtte teatud õiguste kogum kasutada täiesti erineva ettevõtte intellektuaalomandit.
Sellised kirjeldused tuleb lisada lepingule, mis sõlmitakse kahe koostööd tegeva poole vahel, vormistades omavahel frantsiisi.
Otse lepingu tekstis teave tuleb esitada selle kohta, mis muret teeb mõlema poole suhe.
Kui kokkuleppel ühekordset makset ei näidata, see tähendab et suur firma pakub koostööd tasuta.
Sellel viisil, see meelitab ligi palju huvitatud ettevõtjaid kes soovivad kaupa laiali jagada.
Sellises olukorras nn edasimüüjate suhted, kus üks ettevõte hakkab tootma ja hulgi müüma mitmesuguseid kaupu ning teine jagab neid tooteid ja müüb neid tootva ettevõtte sildi all.
Samal ajal on selliste kaupade täielikuks omanikuks alati otse frantsiisiandja ise, kes saab iseseisvalt dikteerida kõik toodete müügiprotseduuri reeglid.
Edasimüüja enda jaoks on sellest lepingust ka teatud kasu, kuna tal ei teki suuri kulutusi.
Sellises olukorras siiski tal on raske suurt kasumit teenida, kuna enamasti ei paku selle toote tarnija võimalust äri arendamiseks ja kasumi suurendamiseks.
Sidorova Vera Vladimirovna, ettevõtte PRAVOVEST peaekspert-konsultant
Täna tutvustame oma lugejatele kaubamärgi loomise, omandamise ja kasutamise toimingute arvestuse ja maksuarvestuse korda.
| Viide Kaubamärk- see on tähis, mis on mõeldud juriidilistele või üksikisikutele kaupade, tehtud tööde või teenuste individualiseerimiseks. Ainuõiguse omanik (autoriõiguse valdaja) võib olla juriidiline isik või ettevõtlusega tegelev üksikisik. Kaubamärki saab välja töötada iseseisvalt või spetsialiseerunud ettevõtted, sõlmides nendega autoritellimuslepingu. Kaubamärgi õiguskaitse toimub selle riikliku registreerimise või Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingute alusel. Õiguse valdaja (kehtestatud korras ainuõigused registreerinud isik) saab kasutada ja käsutada nii kaubamärki kui ka oma õigust kaubamärgile. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni 23. septembri 1992. a seaduse nr 3520-1 artiklite 25, 26 kohaselt on kaubamärgi kasutamise õiguste teisele isikule üleandmiseks kaks võimalust: ainuõiguse andmine (kaubamärgi loovutamine) ja ainuõiguse andmine. õigus seda litsentsilepingu alusel kasutada. |
Immateriaalse varana kajastatud kaubamärgid võetakse arvestusse nende algses soetusmaksumuses (PBU 14/2000 punkt 6). Samas kui kaubamärgi omandab õiguste valdaja tasu eest, siis algmaksumus määratakse omandamise tegelike kulude summana (näiteks õiguste omajale (müüjale) makstud summad, info teenused, vahendusorganisatsioonide tasu, riiklik registreerimistasu jne), välja arvatud käibemaks ja muud tagastatavad maksud (välja arvatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud juhtudel). Organisatsiooni enda loodud kaubamärgi esialgne maksumus määratakse tegelike arendus-, tootmiskulude (kulutatud materiaalsed ressursid, tasu, kolmandate isikute teenused, tollimaksud jne) summana, välja arvatud käibemaks ja muud hüvitatavad maksud. .
Maksuarvestuses on kaubamärgi ainuõigus ka immateriaalne vara (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 punkt 3). Märgi kajastamiseks maksustamise eesmärgil immateriaalse varana on vaja täita nõuded, mis on sisuliselt sarnased raamatupidamises kehtestatud nõuetega:
- kasutamine toodete tootmisel (tööde tegemine, teenuste osutamine) või organisatsiooni juhtimisvajaduste rahuldamiseks pikaajaliselt (üle 12 kuu);
- maksumaksjale majandusliku kasu (tulu) toomise võimaluse olemasolu;
- nõuetekohaselt vormistatud dokumentide olemasolu, mis kinnitavad immateriaalse vara enda olemasolu ja (või) maksumaksja ainuõigust intellektuaalse tegevuse tulemustele.
Lisaks on kooskõlas artikli lõikega 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 kohaselt määratletakse organisatsiooni enda loodud immateriaalse vara maksumus nende loomise, valmistamise tegelike kulude summana (sealhulgas materjalikulud, tööjõukulud, kolmandate isikute teenuste kulud, patent patentide, sertifikaatide hankimisega seotud tasud), välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt kuludena kajastatud maksusummad.
Näiteks ühtne sotsiaalmaks ei suurenda organisatsiooni loodud immateriaalse vara algmaksumust, vaid on seotud kuludega sõltuvalt valitud kulude ja tulude kajastamise meetodist.
Tuleb märkida, et kehtivad õigusaktid ei sisalda sätteid, mis võimaldavad muuta immateriaalse vara algmaksumust nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses.
Kaubamärgi kui immateriaalse vara arvestamise korda käsitledes tekivad küsimused: mida tähendab mõiste „kasutamine toodete valmistamisel (tööde tegemine, teenuste osutamine) või juhtimisvajadusteks”? Kas kaubamärki on võimalik registreerida immateriaalse varana, kui seda ei kasuta õiguse valdaja vahetult kauba tootmisel, vaid antakse lepingu alusel teisele isikule?
Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni 23. septembri 1992. aasta seaduse nr 3520-1 artikli 22 kohaselt peetakse kaubamärgi kasutamist:
- selle taotlus kaupadele, mille jaoks kaubamärk on registreeritud, ja (või) nende pakenditele;
- kaubamärgi kasutamine reklaamis, trükiväljaannetes, ametlikel vormidel, siltidel, eksponaatide demonstreerimisel Vene Föderatsioonis toimuvatel näitustel ja messidel, kui on mõjuvad põhjused kaubamärgi mittekasutamiseks kaupadel ja (või) nende pakenditel.
Maksuarvestuses on olukord sarnane. Tõepoolest, objekti (sh kaubamärgi) immateriaalseks varaks tunnistamiseks on vaja seda kasutada ka toodete valmistamisel (tööde tegemisel, teenuste osutamisel) või juhtimisvajadusteks. Kuid sel juhul on kasulik meelde tuletada, et maksustamise eesmärgil kvalifitseeritakse intellektuaalomandi õiguste tasuline andmine teenuste osutamiseks (näiteks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 148). Seda seisukohta kinnitas Vene Föderatsiooni rahandusministeerium. See võimaldab teil tunnustada immateriaalse varana kaubamärki, mis on antud kasutamiseks teistele isikutele, kuna see vastab artikli lõikes 3 sätestatud tingimustele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 257, nimelt on teenuse osutamise protsessi otseselt seotud.
Kui intellektuaalomandi eseme omandamise (loomise) eesmärgiks on hilisem edasimüük, siis vaatamata kaubamärgi võimele tuua maksumaksjale majanduslikku kasu (tulu) puudub kasutusel kauba (tööde, teenuste) tootmisel. . Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi ametnikud ei andnud konkreetset vastust küsimusele kaubamärgi immateriaalse varana tunnustamise võimalikkuse kohta antud juhul, viidates vaid sellele, et enne ainuõiguse müüki arvutatud kaubamärgi amortisatsiooni mahaarvamine. ei saa maksustatava kasumi vähendamisel arvesse võtta. Kuid kuna me räägime amortisatsiooni mahaarvamisest, siis ilmselt peab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium sellisel juhul vajalikuks tunnistada sellised intellektuaalomandi objektid immateriaalseks varaks.
Kui intellektuaalomandi objekte (sh kaubamärke) tulu teenimise eesmärgil ei kasutata, siis neid immateriaalse varana ei kajastata. Sellest tulenevalt ei võeta neilt amortisatsiooni ning nende soetamise (loomisega) seotud kulutusi ei võeta tulumaksu arvestamisel arvesse ega vähenda maksustatavat kasumit.
Tähele tuleb panna, et veel tootamata toodetele registreeritud kaubamärgi amortisatsiooni mahaarvamisi saab kajastada maksustamise eesmärgil kuluna, eeldusel, et kaubamärki kasutatakse näiteks reklaami eesmärgil.
Kaubamärgi ainuõiguse amortisatsioon Raamatupidamises makstakse immateriaalse vara soetusmaksumus tagasi amortisatsiooni teel ühel arvestuspoliitika korralduses (PBU 14/2000 punktid 14, 15) fikseeritud viisidest:
- lineaarne;
- proportsionaalselt toodangu mahuga;
- vähenev tasakaal.
Immateriaalse põhivara kulumit kajastatakse raamatupidamises kas konto 05 “Immateriaalse põhivara amortisatsioon” kreedit või konto 04 kreedit spetsiaalsel alamkontol, mis tuleks fikseerida arvestuspoliitikas.
Teisele isikule litsentsilepingu alusel kaubamärgi kasutamise õiguse andmisel peab õiguse valdaja pidama selle vara kohta eraldi arvestust ja amortisatsiooni (p 25 PBU 14/2000).
Kaubamärgi ainuõiguse amortisatsioon raamatupidamises tähendab kulutusi tavategevuseks, kui kaubamärki kasutab vahetult õiguste valdaja või õiguste andmine on organisatsiooni põhitegevus. Kui immateriaalsele varale õiguse üleandmine tasu eest ajutiseks kasutamiseks ei ole organisatsiooni tegevuse objektiks, tuleks kogunenud amortisatsioonisummat arvestada tegevuskulude osana (PBU 10/99 lõige 5).
Maksuarvestuses kajastatakse amortiseeritava varana intellektuaalse tegevuse tulemusi ja muid intellektuaalomandi esemeid, mis on maksumaksja omandis, mida ta kasutab tulu saamiseks ja mille maksumus hüvitatakse amortisatsiooni arvestamise teel (punkt 1, artikkel 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256). Kaubamärgi ainuõiguse amortisatsioon sisaldub tootmise ja müügiga seotud kuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 253). Kaubamärgi kasutusõiguse andmisel sõltub raamatupidamise kord tegevuse liigist: kui see tegevus on põhitegevus, siis arvestatakse tootmise ja müügiga kaasnevate kulude hulka ka kogunenud amortisatsioonisummad (lõige 2 lg 1). RF maksuseadustiku artikkel 265, lõige 1). Muul juhul võetakse müügiga mitteseotud kuludena arvele lepingu alusel üleantud immateriaalse vara ülalpidamise kulud (sh amortisatsioon).
Tuleb märkida, et maksuseadustikus puudub otsene viide sellele raamatupidamiskorrale, kuna maksuseadustiku §-i norm. 1 lk. 1 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265 on määratletud ainult seoses liisingulepingu (liisingu) alusel üle antud vara ülalpidamiskuludega (sealhulgas selle vara amortisatsiooniga). Ja vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik") artikli 128 kohaselt on intellektuaalse tegevuse tulemused, sealhulgas ainuõigused neile (intellektuaalomand), iseseisev tsiviilõiguse objekt.
Immateriaalse vara võõrandamine Vastavalt PBU 14/2000 lõikele 22 immateriaalse vara väärtus, mille kasutamine on lõpetatud toodete tootmiseks, tööde tegemiseks ja teenuste osutamiseks või organisatsiooni juhtimisvajaduste rahuldamiseks (aegumise tõttu). patendi, sertifikaadi, muude kaitsenimetuste, intellektuaalse tegevuse tulemustele ainuõiguste loovutamise (müügi) või muul alusel), kuulub mahakandmisele. Kui amortisatsiooni mahaarvamisi kajastatakse raamatupidamises kontol 05 “Immateriaalse põhivara kulum”, kantakse akumuleeritud amortisatsiooni mahaarvamiste objektid ja summad samaaegselt maha. Immateriaalse põhivara mahakandmisest tulenevad tulud ja kulud kajastuvad raamatupidamisdokumentides sellel aruandeperioodil, millega need on seotud. Kaubamärgi ainuõiguse üleandmisel kajastatakse õiguse valdaja raamatupidamises immateriaalse vara käsutamist ja ainuõiguse loovutamisest saadavat tulu (PBU 14/2000 p 22). Kaubamärgi ainuõiguse müügist saadud vahendid on kajastatud tegevustuludes ning immateriaalse vara müügi, võõrandamise ja muu mahakandmisega seotud kulud on kajastatud tegevuskuludes (PBU 10/99 punkt 11).
Kaubamärgi õiguste loovutamisel kajastub selle võõrandamine ka maksuarvestuses ja müügitulu kajastatakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 punkt 1). Pange tähele, et ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25 praktiliselt ei sisalda erisätteid immateriaalse vara müügitoimingute arvestuse korra kohta. Ja maksuseadustiku ülaltoodud artiklis räägime kaupade (tööde, teenuste) ja omandiõiguste müügist saadava tulu saamisest, mainimata õigusi intellektuaalse tegevuse tulemustele. Kuid Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 41 kohaselt rahalist või mitterahalist majanduslikku kasu, mida võetakse arvesse, kui seda on võimalik hinnata ja kuivõrd seda on võimalik hinnata, ning määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule. Venemaa Föderatsiooni, kajastatakse tuluna maksustamise eesmärgil.
Maksuarvestuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 323) määratakse amortiseeritava vara võõrandamisest saadud kasum (kahjum) iga objekti analüütilise arvestuse alusel tulu (kulu) kajastamise kuupäeva seisuga. Alaamortiseerunud intellektuaalomandi eseme võõrandamisel tehtud kulutuste kajastamise kord ei ole aga maksuseadustikus selgelt sätestatud. Näib olevat võimalik lõigete sätteid laiendada. 8 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265, mis on määratletud põhivara jaoks.
Lõiked on sõnastatud sarnaselt. 1 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 268, mis sätestab, et kaupade ja (või) omandiõiguste müümisel on maksumaksjal õigus vähendada sellistest toimingutest saadud tulu müüdud kaupade ja (või) omandiõiguste maksumuse võrra ning müümisel. amortiseeritav vara – selle jääkväärtuse järgi. Kuna immateriaalne vara on amortiseeritav vara, saab seda reeglit rakendada ka nende puhul. Tuleb märkida, et see säte jääkväärtuse määramise kohta puudutab seadusandjaid otseselt ainult vara, mis vastab artikli 1 lõikele 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 257 - põhivarale.
Arvestades üldsätete levikut kaupade (tööde, teenuste) müügitehingute, immateriaalse vara müügi (loovutamise) tehingute omandiõiguse kohta, tundub võimalik, et on võimalik järgmine raamatupidamisprotseduur: kasum loovutamisest. Kaubamärgiõigus tuleb arvata selle aruandeperioodi maksubaasi, mil loovutamine toimus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 323); immateriaalse põhivara müügist tekkinud kahju kajastatakse muudes kuludes ühtlaselt perioodi jooksul, mis määratakse selle immateriaalse vara kasuliku eluea ja tegeliku kasutusaja kuni müügihetkeni vahena (TMS § 3 punkt 268). Vene Föderatsiooni koodeks).
Kaubamärgi kasutusõiguse andmine Nagu märgitud, võib õiguse valdaja (litsentsiandja) anda kaubamärgi kasutamise õiguse litsentsilepingu alusel teisele juriidilisele isikule või äritegevusega tegelevale füüsilisele isikule (litsentsisaaja) kõikidele või osadele kaupadele, mille jaoks kaubamärk on registreeritud. . Litsentsileping peab sisaldama tingimust, et litsentsisaaja kauba kvaliteet ei ole madalam litsentsiandja kauba kvaliteedist ning litsentsiandja jälgib selle nõude täitmist. Kaubamärki on võimalik võõrandada ka ärilise kontsessioonilepingu alusel: üks pool (õiguse valdaja) kohustub andma teisele poolele (kasutajale) tasu eest kas perioodiliselt või tähtaega määramata kasutusõiguse kasutaja äritegevuses. autoriõiguse omanikule kuuluvate ainuõiguste kogum, sealhulgas õigus ettevõtte nimele ja (või) õiguste valdaja ärinimetusele, kaitstud äriteabele, aga ka muudele lepingus sätestatud ainuõiguste objektidele - kaubamärk, teenusemärk jne (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1027).
Litsentsitud kaubanduses (sh rahvusvahelises) aktsepteeritakse järgmist litsentsilepingute alusel makstavat tasu:
- autoritasud - perioodilised maksed (fikseeritud summad või protsendid) kogu litsentsilepingu kehtivusaja jooksul;
- ühekordsed (ühekordsed) maksed - litsentsilepingus fikseeritud summad, mis makstakse korraga või osamaksetena mitmes etapis;
- kombineeritud (segamaksed) - perioodilised maksed (litsentsitasud) koos ühekordse maksega.
Kui tulu laekumine ei ole organisatsiooni tegevuse objektiks, liigitatakse litsentsilepingu alusel saadud tulu tegevusalaks. Samal ajal kajastatakse vastavalt PBU 9/99 lõikele 15 raamatupidamises intellektuaalomandi kasutamise litsentsimakseid (kui see ei ole organisatsiooni põhitegevuse objekt) faktide ajutise kindluse eeldusel. majandustegevusest ja vastava lepingu tingimustest.
Kui kasutusõiguste andmine on litsentsilepinguga ette nähtud teatud perioodiks ja samal ajal tasutakse ühekordselt, siis kehtib see tasu kogu lepingu kehtivusajal. Aruandeperioodil saadud, kuid järgnevate aruandeperioodidega seotud tulud kajastatakse bilansis eraldi kirjena tulevaste perioodide tuluna. Seega kajastuvad ühekordsed väljamaksed lepingu kehtivusajal kontol 98 “Edasilükkunud tulu” koos järgneva mahakandmisega jooksva perioodi tuludesse selle aruandeperioodi alguses, millega need seotud on.
Kui litsentsimaksed on perioodilised (litsentsitasud) ja lepingus on sätestatud tekke ja väljamaksmise sagedus, kajastab õiguse valdaja selliseid makseid raamatupidamises selle perioodi tulu osana, millega need on seotud, st mille jooksul tekib õigus neid tunnustada.
Kaubamärgi maksuarvestuses kasutamiseks andmisest saadava tulu kajastamise kord sõltub ka sellest, kas see tegevusliik on põhiline.
Kui õiguste andmine on organisatsiooni põhitegevus, kajastatakse litsentsimakseid müügituluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249), kui see ei ole peamine, siis mittetegevustuluna (klausel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõige 5).
Tekkepõhise meetodi korral kajastatakse litsentsitasusid aruandeperioodil, mil need toimusid, olenemata rahaliste vahendite tegelikust laekumisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 punkt 1). Ja vastavalt par. 3 lk 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 kohaselt intellektuaalomandi kasutamise eest saadava litsentsitasu (sealhulgas litsentsitasu) vormis mittetegevustulu puhul on tulu saamise kuupäev sõlmitud lepingute tingimuste kohaselt arvelduste tegemise kuupäev või arvestuste tegemise aluseks olevate dokumentide esitamine maksumaksjale või aruande(maksu)päevaperioodi viimane päev. Tavaliselt on see kuu või kvartali viimane päev.
Ühekordne makse kajastatakse ühtlaselt litsentsilepingu kehtivusaja jooksul kuu või kvartali viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 punkt 2).
Kombineeritud (segatud) arvutusviisis kaasatakse ühekordne makse korraga kogusummas tuludesse ja litsentsitasud - vastavalt kogunenud summale.
Sularahameetodil kajastatakse kaubamärgi kasutusse andmisest saadavat tulu päeval, mil raha laekub pangakontodele või organisatsiooni kassasse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 273).
Autoritasu saamisel
Ühekordse makse laekumisel
Raamatupidamine loaomanikuga Omandatud bilansivälisel kontol oleva kaubamärgi kasutamise õigust kajastab kasutajaorganisatsioon raamatupidamises lepingus kehtestatud hinnangus. Vastavalt PBU 14/2000 lõikele 26 arvab litsentsisaaja perioodilised maksed antud intellektuaalomandi objektide kasutusõiguse eest, mis on arvutatud ja makstud lepingus sätestatud viisil ja tähtaegadel, aruandeperioodi kuludesse. .
Ühekordsed maksed kajastatakse raamatupidamises edasilükkunud kuludena ja kuuluvad mahakandmisele lepingu kehtivusaja jooksul organisatsiooni kehtestatud viisil (ühtlaselt, proportsionaalselt toodete mahuga jne) perioodil, milleni need puudutavad (raamatupidamise eeskirja punkt 65) . Intellektuaalomandi kasutusõiguse eest tasumisele kuuluvad kulud liigitatakse tavategevuse kuludena toodete valmistamise ja müügiga ning kaupade (tööde, teenuste) müügiga seotud kuludena (PBU 10/99 punkt 5) ning need sisalduvad kuludena. müüdud kaupade maksumus või müügikulud, mis määratakse organisatsiooni tavapärase tegevuse finantstulemuse saamiseks.
Maksustamisel kajastatakse autoritasusid muude tootmise ja müügiga seotud kuludena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 37, punkt 1, artikkel 264, punkt 8, punkt 2, artikkel 256) ja neid võetakse arvesse moodustamisel. tulumaksu maksustamisbaas. Sellised kulud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 318 on kaudsed ja on täielikult seotud jooksva aruandeperioodi kuludega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 punkt 2).
Rahvusvahelise äriga seotud inimeste jaoks on alati olnud aktuaalne küsimus: “mis on ühekordne sissemakse?”. Kui proovite vastata lühidalt, on see frantsiisi maksumus. Mõne jaoks on see vastus rahuldav, kuid väga uudishimulikele ja neile, kes plaanivad frantsiisi osta, sellest vastusest ei piisa. Selles artiklis selgitame välja, mis on ühekordne sissemakse ja autoritasud, ning analüüsime, millised parameetrid need moodustavad. Kindlasti teeme ka selgeks, mis on ühekordne tasu frantsiisis, selgitame välja, mis vahe on ühekordsel tasul ja autoritasudel ning teeme selgeks, kas neil mõistetel on üldse vahet.
Ühekordse sissemakse ja frantsiisimise ajalugu meie riigi territooriumil
Artiklis analüüsitud termin jõudis meieni välismaalt. Hoolimata asjaolust, et frantsiisi mõiste tekkis ja arenes välja Ameerika Ühendriikides, ei juurdunud kodumaiste ärimeeste igapäevaelus mõiste, mis eeldab frantsiisi hinda Ameerika Ühendriikides - frantsiisitasu. Seetõttu kasutavad nad Venemaal Saksa majandusteadlaste terminoloogiat – die Pauschale, mida tõlgendatakse alati tuttava kuulujutuna – ühekordse sissemaksena.
On veidi üllatav, et seda terminit, nagu ka frantsiisi mõistet, meie seadusandlikes normides kuskil ei esine.
Frantsiisimise omadused Venemaal
Nende oluliste mõistete puudumine Venemaa seadusandlikus raamistikus viitab sellele, et frantsiis kui tegevusliik Vene Föderatsioonis ei ole legaliseeritud.
Elupraktika seevastu tõestab enesekindlalt, et meie osariigisisene frantsiis toimib aktiivselt, kuid hetkel on seda reguleeritud vaid ühe ärilise kontsessioonilepinguga. Seadus ütleb, et ülaltoodud leping võib lubada klauslit konkreetse autoriõiguse valdajale kuuluva tasu kohta. Frantsiisipraktikas just nii juhtub (frantsiisivõtja premeerib õiguse valdajat-frantsiisiandjat ühekordse maksega ja süstemaatiliste maksetega fikseeritud määraga). Neid makseid nimetatakse ühekordseteks sissemakseteks ja süstemaatilisteks makseteks, mida nimetatakse autoritasudeks.
Kaubanduslik loovutamisleping on iga frantsiisi aluseks!
Erinevus ühekordse summa ja litsentsitasu vahel
Et paremini mõista, mis on ühekordne frantsiisitasu ja kuidas see erineb teistest maksetest, tuleks mõista: ühekordne tasu on ühekordne makse, mille järel algab tihe koostöö frantsiisivõtja ja frantsiisiandja vahel.
Rahvasuus kutsutakse seda ka algmakseks või algmakseks, kuna see tuleb frantsiisivõtjale tasuda kohe pärast vastastikku kasuliku koostöölepingu sõlmimist. Muide, seda makset saab tasuda korraga, kuid välistatud pole ka osade kaupa tasumise võimalus.
Erinevalt ühekordsest tasust hõlmavad kasutustasud igakuiseid regulaarseid makseid. Autoritasu suurus võib olla fikseeritud või sõltuda kauba tulust.
Frantsiisi ostmist otsustades teevad mõned inimesed vea, arvates, et kulud piirduvad kindlasummalise tasu ja igakuise autoritasuga. Kuid keegi ei tühistanud kaupade ostmist, kvaliteetsete seadmete ostmist ja personali igakuist töötasu. Frantsiisivõtja peab kõik need kulud täielikult tasuma. Lisaks sellele jäävad kuluartiklile ka üürimaksed, kommunaalmaksed ja palju muud.
Kuidas kajastub ühekordne sissemakse raamatupidamiskirjetes?
Nagu kõik kulu- ja tulukirjed, kuvatakse ülalkirjeldatud osamakse raamatupidamisdokumentides ja maksudokumentides.
Raamatupidamises fikseeritakse ülalkirjeldatud sissemakse järgmiselt: Deebet 97 Krediit 60 (76) - kui teatud püsimakse kajastub tulevastes kuludes ja tingimusel, et see on seotud intellektuaalomandi objektile mitteainuõiguse omandamisega. allkirjastatud lepingu alusel;
Kust saada raha oma ettevõtte alustamiseks? See on probleem, millega seisavad silmitsi 95% uutest ettevõtjatest! Artiklis oleme välja toonud ettevõtja jaoks kõige asjakohasemad stardikapitali hankimise viisid. Samuti soovitame teil hoolikalt uurida meie vahetustulu katse tulemusi:
Deebet 20 (26) Krediit 97 - tingimusel, et ühekordse tasu summa arvati jooksvate kulude hulka võrdsetes osades kogu lepingu kehtivusaja jooksul;
Deebet 91-2 Krediit 97 - tingimusel, et ühekordne makse sisaldub muude kulude hulgas võrdsetes osades kogu lepingu kehtivusaja jooksul. Oluline on meeles pidada, et arvesse ei võeta tasu, mis maksti frantsiisiandjale kuluna lihtsustatud maksusüsteemi alusel.
Frantsiis ilma ühekordse summata: kas see juhtub?
Ühekordse tasuta frantsiis on iga ettevõtja unistus, kuna selline frantsiis ei nõua tõsiseid investeeringuid. Tänapäeval on selliseid frantsiisiandjaid raske leida, kuid selliseid võimalusi on alati.
Miks peaksite olema ettevaatlik ilma ühekordse tasuta frantsiisi suhtes?
Esmapilgul võib tunduda, et ilma ühekordse tasuta frantsiis on suurepärane võimalus, mis ei nõua kulusid ja tõsiseid investeeringuid. Kuid praktikas saab ärimehele alati selgeks, et igasuguse äritegevuse alustamiseks on investeeringud lihtsalt vajalikud.
Ühekordse tasuta frantsiisi omadustega tutvume lähemalt, kuid oluline on eelnevalt broneerida – kui leiad frantsiisi nii ilma autoritasuta kui ka ühekordse tasuta – mõtle see hästi välja, sest tõenäoliselt pakutakse teile tasuta juustu, mis juhtub ainult hiirelõksus.
Ja nii saab täna pakkuda frantsiisi ilma kindlasummalise tasuta haruldastele ettevõtetele, mis pole massilist populaarsust saavutanud. Seetõttu saab seda tüüpi ärist kasumit, kuid see ei ole eriti suur. Kuid neile, kes on stabiilse keskmise sissetulekuga üsna rahul, sobivad sellised frantsiisid.
Näited frantsiisidest ilma ühekordset tasu maksmata
Allpool käsitleme praegusi frantsiise, mis ei nõua frantsiisihinna tasumist.
Variant 1. Ekspresspizzeria (kiirtoit) Ombrellina, mis hakkab müüma ainulaadse kujuga pitsat - torbiku kujul (selle idee rajajad võtsid aluseks torbiku kujul oleva jäätise). Ühe müügikoha avamine maksab ettevõtjale keskmiselt 96 000–200 000 rubla. Lisaks peaksite arvestama müügiks valmis toote ostmise maksumusega ja see on 0,5 tonni külmutatud koonusekujulist pitsat, mis maksab 230 000 rubla. Seda tüüpi äritegevus ei nõua suure ruumi rentimist - kuna punkti paigutamiseks piisab 2 ruutmeetrist.
Variant 2. "Dadzhet" võrgu kauplused (elektroonika müük). Poes müüakse unikaalseid vidinaid, mis võivad üllatada oma ebatavalisuse ja kasulikkusega. Seda tüüpi tegevuse frantsiis hõlmab selliste vidinate müüki nagu:
Ühekordse sissemakse arvutamise olulised tunnused!
Ühekordse frantsiisimakse vormina on sõlmitava kontsessioonilepingu tekstis ette nähtud ühekordne tasu. Ühekordse sissemakse arvutamiseks pole konkreetset valemit. Selle suurust mõjutavad mitmed tegurid. Näiteks on esialgne makse kõrge, kui frantsiisivõtja pakutava kaubamärgi ja kaupluseketi kasumi vahel on tihe seos. Teine oluline tegur on oodatava kasumi suurus.
Kuigi ühekordse sissemakse moodustamiseks puuduvad selged kriteeriumid, saab siiski eristada mitmeid eelpool käsitletud summa komponente.
Protsentides moodustab sellest summast üle 50% tasu antud kaubamärgi kasutusõiguse eest. Muud komponendid on:
- personali valik ja nende väljaõpe töötamiseks kaasaegsete välismaiste seadmetega;
- ettevõtte identiteedi atribuudid - personali vormirõivad, trükkimine (brändi trükitooted).
Sarnaste mõistete definitsioonid, mida pead teadma, et mõistetes segadust ei tekiks
Nüüd, kus oleme teada saanud – ühekordne summa ja autoritasud, mis see on –, tuleks selgeks teha hulk tingimusi, mille teadmatuse tõttu on sageli segaduses sellised mõisted nagu ühekordne väljamakse ja lepingu ühekordne summa. Selle vältimiseks tuleks mõista, et lepingu ühekordse summa mõiste all mõeldakse makse kogusummat, mis ei ole jagatud komponentideks. See viitab tasumata maksude summale. On veel üks sarnane kontseptsioon - see on ühekordne hind. Selle mõiste kasutamisel saavad kõik aru kaubasaadetise ühikuhinnast keskmiselt. Seega moodustub kunstlik ettekujutus, et kõik konkreetse partii toote ühikud on alati ühesugused ja seetõttu sama hinnaga.
Frantsiisimine- parim võimalus alustada oma ettevõtet juba tuntud kaubamärgi all. Lõppude lõpuks annab kaubamärgi omanik (frantsiisiandja) kasutajale (frantsiisivõtjale) tõestatud tööskeemi, mis nõuetekohase rakendamise korral tagab edu. Enim kasutatakse frantsiisi jaekaubanduses, toitlustuses ja hotelliäris.
Märge
Frantsiisileping (frantsiis) - leping, mille alusel üks pool (frantsiisiandja) kohustub andma teisele poolele (frantsiisivõtjale) tasu eest õiguse toota kaupu (tööde tegemine, teenuste osutamine) vastavalt tehnoloogiale. ja autoriõiguse omaniku kaubamärgi all, vastavalt teatud standarditele frantsiisivõtja toodetud kaupadele (tööd, teenused).
Lepingulised nüansid
Venemaa seadustes on sellised suhted reguleeritud kaubanduslik kontsessioonileping. Sellise lepingu osalisteks saavad olla ainult organisatsioonid ja ettevõtjad. Selle lepingu esemeks on autoriõiguse omaniku poolt talle kuuluvate ainuõiguste kompleksi andmine kasutajale tasu eest ettevõtluses kasutamiseks. Need on eelkõige kasutusõigused:
- kaubamärk või teenusemärk. Veelgi enam, nende objektide kasutamise õigus tuleb lepingu alusel tõrgeteta üle anda;
- kaubanduslik nimetus(näiteks kohviku, poe, ilusalongi nimi);
- tootmissaladus (oskusteave).
Viitamiseks
Kaubamärk ja teenusemärk - mis tahes tähistus (sõnaline, kujundlik jne), mille eesmärk on individualiseerida organisatsioonide või ettevõtjate kaupu, samuti nende poolt tehtud tööd või nende poolt pakutavaid teenuseid.
Kaubanduslik nimetus - nimetus, mis ei ole ettevõtte nimi, mida organisatsioonid või ettevõtjad kasutavad oma kaupluste, tootmis- ja muude ettevõtete individualiseerimiseks, millel on piisavalt eristavaid tunnuseid ja mis on teatud territooriumil tuntud.
Kuid kuna ostjad eeldavad, et kasutaja poolt pakutavate kaupade (tööde, teenuste) kvaliteet vastaks nende tavapärasele tuntud kaubamärgi tasemele, siis ainult kaubamärgi või teenusemärgi kasutusõiguste üleandmisest ilmselgelt ei piisa.
Selleks, et kasutaja ei petaks tarbijate ootusi, peab ta teadma ja oskama rakendada õiguste valdaja kasutatavaid tehnoloogiaid. Seetõttu ei paku autoriõiguste valdaja kasutajale enamasti ainult tööks vajalikke tehnilisi ja juhtimisalaseid arendusi (dokumentatsiooni), vaid annab ka praktilisi soovitusi ning aitab kasutaja töötajaid koolitada. Autoriõiguste omanikul on muidugi oma huvid. Lõppude lõpuks, kui kasutaja müüdud kaubad (tööd, teenused) ei vasta tarbijate ootustele, rikutakse kogu kaubamärgi mainet. Ja reeglina jätab autoriõiguse valdaja endale õiguse kontrollida kasutaja kaupade (tööde, teenuste) kvaliteeti.
Kuna ärilise kontsessiooni leping põhineb kaubamärgi või teenusemärgi kasutamise õiguste ülemineku litsentsilepingul, tuleb see registreerida Rospatendis.
Tähelepanu! Ärilise kontsessiooni leping tuleb Rospatendis registreerida.
Lepingu registreerimise eest võetakse patenditasu. Lisaks, kui lepingus ei ole sätestatud teisiti, kannab selle registreerimise kulud õiguse valdaja.
Märge
Vene organisatsioonid ja ettevõtjad, kes taotlevad kaubamärgiga (teenusemärgiga) seotud ärilise kontsessioonilepingu registreerimist, maksavad patenditasu 10 000 rubla. (pluss 8500 rubla iga kaubamärgi ja teenusemärgi eest üle ühe).
Kui lepingut Rospatendis ei registreerita, on see kehtetu. Ja see võib viia reguleerivate asutuste nõueteni. Kuna nii rahandusministeerium kui ka maksuteenistus on seisukohal, et kehtetute lepingutega tehtud kulusid ei saa maksustamisel arvesse võtta ning esitatav käibemaks ei ole mahaarvatav.
Maksumaksjate õnneks kohtud seda seisukohta ei jaga. Nad märgivad, et lepingute registreerimata jätmine ei oma maksustamise mõttes tähtsust, kui lepingust tulenevad õigused on antud, teenuseid tegelikult osutatakse ning kulud on dokumenteeritud ja majanduslikult põhjendatud.
Kehtetu leping on aga põhjus vaidlusteks mitte ainult maksuinspektorite, vaid ka vastaspoolega. Pealegi võivad konfliktid partneriga kaasa tuua palju suuremaid kaotusi. Seetõttu ei saa äriliste kontsessioonilepingute registreerimist tähelepanuta jätta.
Õiguse omaniku kaubamärgi või teenusemärgi kasutamiseks saab kasutaja lepingu sõlmimise ajal. Ühest küljest ei nõua õigusaktid õiguste üleandmise kohta mingeid toiminguid. Aga teisest küljest, kui soovite sellist dokumenti omada, siis miks mitte see koostada.
Viitamiseks
Kauba- ja teenusemärgi ainuõigus kehtib 10 aastat alates Rospatenti registreerimistaotluse esitamise kuupäevast. Seda tähtaega saab õiguste valdaja soovil pikendada 10 aasta võrra piiramatu arv kordi.
Kuid tehnoloogilise ja juhtimisdokumentatsiooni (mis võib sisaldada autoriõiguse valdaja oskusteavet) üleandmine tuleks vormistada aktiga. See akt kinnitab, et autoriõiguse valdaja on osa oma lepingulistest kohustustest täitnud. Veelgi enam, kui kasutaja saab tõesti lepingu alusel tööle asuda alles pärast selliste dokumentide saamist, on selle üleandmise (akti koostamise) kuupäevaks kuupäev, mil talle antakse kõik lepingujärgsed õigused. Muide, selliste dokumentide ülekandmine toimub tavaliselt mitte ainult pärast lepingu sõlmimist ja Rospatendis registreerimist, vaid ka pärast seda, kui kasutaja on tasunud kindlasummalise makse.
Lepingu järgmine tingimus, millest ei saa loobuda, on selle kehtivusaeg. Võib sõlmida ärilise kontsessioonilepingu:
(või) kindlaksmääratud ajavahemikuks;
(või) näitab, et see on piiramatu;
(või) lepingu kestust täpsustamata. Sel juhul loetakse ta vangiks 5 aastaks.
Igal juhul ei või lepingu tähtaeg ületada lepinguga antud kaubamärgi- või teenusemärgi ainuõiguse tähtaega. See tähendab, et selliste intellektuaalomandi objektide ainuõiguse lõppemisel lõpetatakse ka ärilise kontsessiooni leping.
Iga lepingu oluline tingimus on selle hind. Ja ärilise kontsessioonilepingu puhul on see samuti hädavajalik tingimus. Seetõttu toob õiguse valdaja tasu suuruse või määramise korra täpsustamata jätmine kaasa asjaolu, et leping loetakse sõlmimata. See võib omakorda kaasa tuua mitte ainult lepingupoolte vahelised konfliktid, vaid ka maksuhalduri nipet-näpet, kui arvestada sellise lepinguga kaasnevaid kulusid maksustamise seisukohalt.
Auhind võib õiguste omanikule maksta järgmisel kujul:
ühekordne makse;
Viitamiseks
ühekordne makse - õiguste valdaja tasu, mis määratakse kindlaks kindla summana, mida makstakse reeglina korraga.
Kuningriik - perioodiline makse - õiguste valdaja tasu, mis määratakse kindlaks kas fikseeritud summas või näiteks protsendina (osakaaluna) kasumist, kasutaja tulust.
Raamatupidamine autoriõiguse omaniku juures
Ärilise kontsessioonilepingu alusel õiguse valdaja tulude ja kulude arvestus sõltub sellest, kas frantsiis on teie põhitegevus või mitte. Kuna valdava enamuse õiguste valdajate jaoks on frantsiisimine põhitegevus, siis lähtume selliste lepingute alusel tegutsemise kaalumisel sellest.
Raamatupidamine
Intellektuaalomandi objektide, mille kasutusõigus läheb üle kasutajale, maksumuse saab õiguste valdaja raamatupidamises arvesse võtta kui:
(või) Immateriaalne põhivara, kui see vastab sellise vara kajastamise tingimustele;
(või) jooksvad kulud, kui need ei vastanud nende tekkimise (tekitamise) ajal immateriaalse vara kajastamise tingimustele.
Kui teie raamatupidamises on sellised objektid immateriaalne vara, siis alates ärilise kontsessioonilepingu sõlmimisest peate need kajastama muust immateriaalsest põhivarast eraldi. Nii näitate oma aruandluse kasutajatele, et teie immateriaalne vara toob teile tulu ka nende kolmandatele isikutele kasutamiseks andmisest. Selleks esitage oma töökontoplaanis kontole 04 "Immateriaalne põhivara" eraldi alamkonto, nimetades seda näiteks "Kasutusse antud immateriaalne vara". Jätkate selliste objektide amortisatsiooni arvutamist tavapärasel viisil.
Rospatendiga lepingu registreerimise kulu koosneb patenditasust ja patendivoliniku tasust (kui te ise ei registreerunud). Need on tegevuskulud.
Mõned eksperdid leiavad, et selliste kulude summa tuleks jaotada ja kuludesse kanda järk-järgult kogu lepingu kehtivusaja jooksul, arvates, et nemad määravad lepingujärgse tulu – autoriõiguse omaniku tasu – laekumise.
Kuigi need kulud on otseselt seotud lepingu sõlmimisega, ei saa aga väita, et need tegelikult määravad tulu laekumise. Esiteks ei pruugi pooled ju lepingu sõlmimisest hoolimata seda täitma hakatagi. Kulu aga tekib. Ja teiseks võib selliste kulude mõistlik jaotamine lepingu kehtivusajal osutuda problemaatiliseks, kui sõlmitakse tähtajatu leping. Lisaks on lepingu registreerimise maksumus võrreldes selle hinnaga ebaoluline. Seetõttu on ratsionaalsuse nõuet arvestades õigem ja lihtsam kajastada neid kuluna nende tekkimise perioodil, st:
Patenditasu - selle tasumise perioodil;
Märge
Patenditasu ei ole maks ega tasu. Seetõttu, hoolimata asjaolust, et see krediteeritakse föderaaleelarve tuludesse, on selle kajastamiseks raamatupidamises parem kasutada mitte kontot 68 "Maksude ja lõivude arvestused", vaid kontot 76 "Arvutused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega". kontosid.
Omad töötasu, mille peate arvestama tavategevusest saadava tulu hulka:
Perioodilised maksed (litsentsitasud) - aruandeperioodil, mil need lepingutingimuste kohaselt kogunesid;
Ühekordne (ühekordne) makse:
(või) kajastada kontol 98 "Edasilastud tulu" ja seostada tuluga igakuiselt võrdsete osamaksetena lepingu kehtivusaja jooksul. See võimalus on võimalik, kui eeldame, et ühekordne väljamakse on seotud järgmiste aruandeperioodide tuludega. Tähtajatu lepingu sõlmimisel saab tulu jaotamisel lähtuda lepinguga antud kaubamärgi- või teenusemärgi registreerimise lõppemiseni jäänud perioodist. See periood on märgitud kaubamärgitunnistusele (teenusemärk). Kui te kaubamärgi- või teenusemärgi ainuõiguse tähtaega ei pikenda, siis ärilise kontsessiooni leping lõpetatakse;
(või) lisada selle aruandeperioodi tuludesse, mil see lepingutingimuste kohaselt koguneb. Sest ühekordne makse on tasu juba ärilise kontsessioonilepingu sõlmimise fakti eest, mis ei sõltu kasutaja tegevuse edukusest. Võib juhtuda, et ta ei saa mingil põhjusel frantsiisivõtjana töötada ega maksa isegi litsentsitasusid (näiteks kui nende summa on määratud tulu- või kasumiosaks või litsentsitasude maksmist ei võimaldata eest lepingutingimuste järgi), kuid ühekordne makse jääb sel juhul autoriõiguse omanikule. Ja jällegi ei ole võimalik sellist tulu lepingu kehtivuse ajal täpselt jaotada, kui leping on tähtajatu.
Muidugi, kui konkreetse tulu või kulu arvestuses on erinevaid võimalusi, fikseerige see valik, mille valite raamatupidamispoliitikas.
tulumaks
Perioodilised lepingujärgsed maksed (rojaltid) tekkepõhiselt kajastate müügituluna vastava makse tekkimise kuupäeval vastavalt lepingutingimustele.
Ühekordne tasu (ühekordne väljamakse) kajastatakse tuludes:
(või) igakuiselt võrdsete osamaksetena lepingu kehtivusaja jooksul, kui arvate, et see tulu on seotud mitme perioodiga. Reguleerivad asutused järgivad seda lähenemisviisi selliste tulude kajastamisel. Lisaks on see võimalus kindlasti kasulik, kuna võimaldab optimeerida (jaotada) maksukoormust;
(või) selle tekkeperioodi ajal.
Nõuanne
Ükskõik, millise variandi valite ühekordse väljamakse maksustamisel tuluna kajastamiseks, on õigem ja mugavam (et vältida ajutisi erinevusi PBU 18/02 alusel) järgida samu valikuid nii maksustamises kui ka raamatupidamises.
Ärilise kontsessioonilepingu registreerimise kulud sisalduvad maksukuludes, nagu raamatupidamises, korraga:
Patenditasu - selle tasumise perioodil;
Patendivoliniku tasu - perioodil, mil tema teenused loetakse osutatuks (aktile alla kirjutatakse).
Kui lepinguga antud kasutusõigusega intellektuaalse omandi esemeid kajastate maksustamisel immateriaalse põhivarana, jätkatakse nende maksuamortisatsiooni arvestamist ja kajastamist kuludes tavapärasel viisil.
Intellektuaalomandi objektide kasutusõiguse andmine on käibemaksuga maksustatav. Seetõttu peate oma töötasult (ühekordne makse ja litsentsitasud) arvestama käibemaksu.
Erandiks on tasu leiutise, kasuliku mudeli, tööstusdisainilahenduse, arvutiprogrammi, andmebaasi ja tootmissaladuse (know-how) kasutusõiguse andmise eest, millelt käibemaksu ei maksustata.
Kuid nagu me juba ütlesime, ei saa need objektid üksi olla ärilise kontsessioonilepingu objektiks. Sest sellise lepingu alusel tuleb kaubamärgi või teenusemärgi kasutamise õigus üle minna.
Siis on võimalik jätta käibemaksuga maksustamata vaid see osa tasust, milleks on väljamakse lõigetes nimetatud intellektuaalomandi objektide antud kasutusõiguse eest. 26 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149. Ja see on võimalik ainult siis, kui vastav osa töötasust on lepingus eraldi eraldatud.
Tavaliselt on lepingujärgne tasu tasu kogu kasutajale antud õiguste ja osutatud teenuste eest, ilma käibemaksuga maksustamata intellektuaalomandi objektide kasutusõiguse maksumust jaotamata. Sel juhul on kogu tasu käibemaksuga maksustatav.
Peate tasuma käibemaksu:
Ühekordse tasu eest:
(kui) kogu lepingu alusel antud õiguste ringi saab lugeda üleantuks lepingu sõlmimisel – lepingu sõlmimise kuupäeva seisuga;
(kui) kogu lepingu alusel antud õiguste kogumit saab lugeda üleantuks alles pärast mis tahes dokumentatsiooni (näiteks tootmissaladust sisaldava) üleandmist kasutajale, mis toimub pärast lepingu sõlmimist - selle dokumentatsiooni üleandmise kuupäev. Loomulikult loetakse sel juhul lepingu sõlmimise päeva seisuga kaubamärgi või teenusemärgi kasutusõigus juba üleantuks, mis tähendab, et aeg on maksubaasi määramiseks kätte jõudnud. Kuna aga lepingujärgset tasu makstakse kogu üleantud õiguste ringi eest, siis ainult kaubamärgi või teenusemärgi kasutamise õiguse ülemineku maksustamisbaasi ei ole võimalik kindlaks määrata;
Perioodilise töötasu suuruseks:
(kui) töötasu määratakse kindlaksmääratud summas – iga kvartali viimasel päeval, lähtudes sellele perioodile omistatavast töötasu suurusest;
(kui) tasu määratakse protsendina (osakaaluna) kasutaja kasumist või tulust – tasu suuruse määramist võimaldavate dokumentide kasutajalt saamise kuupäeva seisuga.
5 kalendripäeva jooksul alates maksu tasumise päevast tuleb kasutajale väljastada vastav arve.
Ärilise kontsessioonilepingu alusel võib tasu maksta ka ette:
Ühekordne tasu - kuni kogu lepingu alusel antud õiguste kompleksi üleandmiseni;
Perioodiline tasu - kuni selle kvartali alguseni, mille eest seda makstakse.
Sel juhul peate ettemaksu laekumise kuupäeval:
Arvutage selle summalt käibemaks hinnangulise määraga;
Väljasta kasutajale ettemaksuarve 5 kalendripäeva jooksul.
Pärast lepinguga antud õiguste kogumi üleandmist või vastavalt arvelduskuu (kvartali) lõppu võtate kogu Teile makstava tasu summalt käibemaksu, väljastate kasutajale saatearve ja nõustute mahaarvamiseks ettemaksult tasutud käibemaks.
Näide . Ärilise kontsessioonilepingu alusel tehtavate tehingute kajastamine õiguse valdaja raamatupidamis- ja maksuarvestuses
Seisund
29. juunil 2010 registreeris Rospatent 15. juunil 2010 Pivnoy Dom CJSC (õiguse omanik) ja Pivo.est LLC (kasutaja) vahel sõlmitud ärilise kontsessioonilepingu, mille kohaselt kohustub õiguse valdaja andma kasutajale kasutusõiguse. 5 aastaks:
Teenindussilt "Õllemaja "Kolm kangelast";
Tootmise saladused - kolme tüüpi õlle retseptid ja pruulimistehnoloogia.
Tasu õiguste omajale makstakse järgmisel kujul:
Ühekordne (ühekordne) makse summas 1 180 000 rubla. (koos käibemaksuga - 180 000 rubla);
Perioodilised maksed (litsentsitasud) 10% ulatuses kasutaja kvartali raamatupidamiskasumist.
Vastavalt lepingule tuleb ühekordne makse kasutaja poolt üle kanda 5 tööpäeva jooksul alates lepingu Rospatentis registreerimisest. Tootmissaladust sisaldava dokumentatsiooni annab autoriõiguse valdaja kasutajale üle 5 tööpäeva jooksul peale ühekordse makse ülekandmist. Autoritasu maksab kasutaja kord kvartalis hiljemalt arvelduskvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Sama perioodi jooksul peab kasutaja esitama autoriõiguste omanikule vastava perioodi raamatupidamise aastaaruande koopia.
Patenditasu 10 000 rubla. autoriõiguse omaniku poolt tasutud 01.06.2010. Ühekordne makse laekus autoriõiguse valdajale 02.07.2010. Tootmissaladusi sisaldav dokumentatsioon anti kasutajale üle 07.05.2010 aktiga.
15. oktoobril 2010 esitas kasutaja autoriõiguse omanikule 2010. aasta 9 kuu raamatupidamisaruanded, mille kohaselt oli tema kasum 15 000 rubla. Preemia kanti õiguse omanikule üle 20.10.2010.
Teenusmärk kajastub õiguste valdaja raamatupidamises immateriaalse varana, mille algmaksumus on 300 000 rubla.
Lahendus
CJSC "Pivnoy Dom" raamatupidamises tehakse järgmised kanded.
|
Patent makstud |
76 "Arveldused |
51 "Hinnanguline |
|
|
Patenditasu hinna sees |
91, alamkonto 2 |
76 "Arveldused |
|
|
Antud litsents |
04 " Immateriaalne |
04 " Immateriaalne |
|
|
Kasutajalt raha laekumise kuupäeva seisuga (07/02/2010) |
|||
|
Ühekordne makse laekunud |
51 "Hinnanguline |
76 "Arveldused |
|
|
Tasutud käibemaks |
76 "Arveldused |
68 "Arvutused |
|
|
|
|||
|
Ühekordne summa kajastub |
76 "Arveldused |
90 "Müük", |
|
|
Summalt arvestatud käibemaks |
90 "Müük", |
68 "Arvutused |
|
|
Aktsepteeritud käibemaksu mahaarvamiseks |
68 "Arvutused |
76 "Arveldused |
|
|
Kogunenud autoritasud |
76 "Arveldused |
90 "Müük", |
|
|
Kasutustasudele lisandub käibemaks |
90 "Müük", |
68 "Arvutused |
|
|
Kasutajalt raha laekumise kuupäeva seisuga (20.10.2010) |
|||
|
Autoriõigus saadud |
51 "Hinnanguline |
76 "Arveldused |
|
|
operatsiooni nimi |
Klassifikatsioon |
summa, |
Dokument |
|
Patenditasu tasumise kuupäeva seisuga (01.06.2010) |
|||
|
Kulude sees |
Muud kulud |
Makse |
|
|
Tootmissaladusi sisaldava dokumentatsiooni üleandmise kuupäeva seisuga |
|||
|
Sisaldub sissetulekute hulka |
Tulu alates |
Kokkulepe. |
|
|
Kasutaja finantsaruannete kättesaamise kuupäeva seisuga (15.10.2010) |
|||
|
Tulud sisaldavad autoritasusid |
Tulu alates |
Kokkulepe. |
|
Kasutajakonto
Kommertskontsessioonilepingu alusel tehingute arvestamisel on oluline, et kasutaja mõistaks, et ta sai ainult õiguse kasutada teatud õiguse valdaja intellektuaalomandi objekte (kaubamärk, teenusemärk, ärinimetus, tootmissaladus - oskusteave) . Ainuõigused nendele objektidele ei lähe talle üle.
Raamatupidamine
Lepingu alusel saadud intellektuaalomandi objektid, mille kasutusõigus on saadud, peab kasutaja bilansivälisel kontol hindamisel arvesse võtma lepingujärgsete maksete summana. Kui kõigi lepingujärgsete maksete suurust ei ole võimalik kindlaks määrata (näiteks kui autoritasu on määratud protsendina (osa) kasumist), saab nende ligikaudse suuruse määrata äriplaani alusel. Ja kui lepingus on ette nähtud ühekordne makse – selle suuruse alusel.
Kuna kontoplaanis ei ole selliste varade kajastamiseks ette nähtud bilansivälist kontot, saate selle ise avada (näiteks töökontoplaanis 012 "Kasutusse saadud immateriaalne põhivara").
Autoriõiguse omanikule kuuluv tasu, kajastate:
Perioodilised maksed (litsentsitasud) - selle perioodi tavategevuse kuludes, mille eest neid makstakse;
Ühekordne (ühekordne) väljamakse - edasilükkunud kuludena kontol 97 "Edaspidised kulud". Edaspidi jagate selle lepingu kehtivusajal võrdsete osamaksetena tavategevuse kulude katteks. Kui sõlmitakse tähtajatu leping, siis saab kulude jaotamisel lähtuda lepinguga antud kasutusõiguse ainuõiguse kehtivusajast lepinguga antud kaubamärgile või teenusemärgile allesjäänud kehtivusajal. lepingu sõlmimine. See periood on märgitud kaubamärgitunnistusele (teenusemärk). Lõppude lõpuks, nagu juba märkisime, kui õiguse valdaja kaubamärgi või teenusemärgi ainuõiguse tähtaega ei pikenda, siis ärilise kontsessiooni leping lõpetatakse. Kuigi põhimõtteliselt võib eeldada, et ühekordse väljamakse arvestamise kord ei ole antud juhul raamatupidamist reguleerivate õigusaktidega defineeritud, mis tähendab, et teil on õigus välja töötada oma raamatupidamise kord, sealhulgas kajastada selline väljamakse raamatupidamises. kulu korraga. Arvestuspoliitikas tuleb loomulikult fikseerida enda arvestusvõimalus.
tulumaks
Perioodilised lepingujärgsed maksed (litsentsitasud) peate lisama muudele kuludele:
(või) arvelduspäeval vastavalt lepingutingimustele;
(või) kuupäeval, mil arve teile esitatakse;
(või) aruande(maksu)perioodi viimasel päeval.
Ühekordne (ühekordne) väljamakse sisaldub maksukuludes:
(või) võrdsetes osades lepingu kehtivuse ajal ja kui leping on tähtajatu, siis Teie poolt iseseisvalt määratud perioodil. Mis puudutab raamatupidamist, võib see põhineda teile lepinguga antud kaubamärgi või teenusemärgi ainuõiguse järelejäänud kehtivusajal;
(või) perioodil, mil peate selle lepingutingimuste kohaselt tasuma (või kui teile esitatakse arve). Sellist ühekordse väljamakse arvestamise võimalust on muidugi võimalik põhjendada vaid siis, kui lisaks sellele makstakse õiguste omajale perioodilisi makseid (litsentsitasusid). Siis võib öelda, et ühekordne makse on tasu juba lepingu sõlmimise fakti eest. Kuid kui ühekordne makse on piisavalt suur, põhjustab see valik peaaegu paratamatult reguleerivate asutuste nõudeid. Siiski on mitu kohtuotsust, milles see tunnistati seaduslikuks.
Järeldus
Muidugi on esimene võimalus ohutu. Esiteks on rahandusministeerium temaga nõus. Teiseks väldib see märkimisväärse ühekordse maksega maksukahju, mis paratamatult tõmbab maksuinspektorite tähelepanu.
Ja kolmandaks langeb see kokku PBU 14/2007 ette nähtud raamatupidamise protseduuriga. Seetõttu väldib selle rakendamine ajutiste erinevuste tekkimist RAS 18/02 alusel.
Olenemata sellest, millal kajastate ühekordse väljamakse ja litsentsitasu kuluna, saate õiguste valdaja poolt teile esitatud käibemaksu maha arvata kohe pärast saadud õiguste ja õiguste omajale kuuluva tasu suuruste kajastamist raamatupidamisarvestuses ning arve saamist õiguse valdaja.
Näide . Ärilise kontsessioonilepingu alusel tehtavate toimingute kajastamine kasutaja raamatupidamises ja maksuarvestuses
Seisund
Kasutame eelmise näite tingimusi, neid täiendades. Autoriõiguse omanik teavitas kasutajat teenusemärgi esialgsest maksumusest. Kasutaja aktsepteerib käibemaksu mahaarvamiseks ainult saatearvel.
Lahendus
Pivo.est OÜ raamatupidamises tehakse järgmised kanded.
|
Ärilise kontsessioonilepingu sõlmimise kuupäeva seisuga (15.06.2010) |
|||
|
Sain õigesti aru |
012 "NMA, |
||
|
Rospatenti ärilise kontsessioonilepingu registreerimise kuupäeva seisuga |
|||
|
Kogunenud ühekordne summa |
97 "Kulud |
76 "Arveldused |
|
|
Kajastatud käibemaks, kehtib |
19 "KM on |
76 "Arveldused |
|
|
Õiguse omanikule raha ülekandmise kuupäeva seisuga (07/02/2010) |
|||
|
Loetletud ühekordne summa |
76 "Arveldused |
51 "Hinnanguline |
|
|
Ärisaladust moodustavate dokumentide kättesaamise kuupäeva seisuga |
|||
|
Sain õigesti aru |
012 "NMA, |
||
|
Autoriõiguse omanikult saatearve saamise kuupäeva seisuga |
|||
|
ühekordne käibemaks |
68 "Arvutused |
19 "KM on |
|
|
Lepingu kehtivuse ajal iga kuu viimasel päeval |
|||
|
Osa ühekordsest maksest |
20" põhiline |
97 "Kulud |
|
|
|
|||
|
Kogunenud autoritasud |
20" põhiline |
76 "Arveldused |
|
|
Kajastatud käibemaks, kehtib |
19 "KM on |
76 "Arveldused |
|
|
Autoritasu õiguste omanikule ülekandmise kuupäeva seisuga (20.10.2010) |
|||
|
Autoriõigus loetletud |
76 "Arveldused |
51 "Hinnanguline |
|
|
Autoriõiguse omanikult arve saamise kuupäeva seisuga |
|||
|
Kasutustasudelt aktsepteeritakse käibemaksu |
68 "Arvutused |
19 "KM on |
|
|
Lepingu lõppemise kuupäeva seisuga (30.06.2015) |
|||
|
Lõpetatud paremale |
012 "NMA, |
||
|
Lõpetatud paremale |
012 "NMA, |
||
Tulumaksuarvestuses lähevad arvesse järgmised tulud ja kulud.
|
operatsiooni nimi |
Klassifikatsioon |
summa, |
Dokument |
|
Iga aruande (maksu)perioodi viimasel päeval jooksul |
|||
|
Osa maksumusest on hinna sees |
Muud kulud |
leping, |
|
|
Kord kvartalis lepingu kehtivusaja jooksul kinnitamise kuupäeval |
|||
|
Kaasa arvatud autoritasud |
Muud kulud |
Kokkulepe. |
|
Nagu näha, langevad ärilise kontsessioonilepingu sõlmimisel peamised riskid (nii ettevõtlus- kui maksuriskid) kasutajale. Kuid neid riske saab minimeerida, koostades asjatundlikult äriplaani ja sõnastades nende toimingute arvestuspoliitika sätted nii maksustamise kui ka raamatupidamise eesmärgil.
" № 7/2012
Frantsiis on suur- ja väikeettevõtluse segavorm, mille käigus suurettevõtted (frantsiisiandjad) sõlmivad väikeorganisatsioonide või üksikettevõtjatega (frantsiisivõtjatega) lepingu õiguse, eesõiguse kohta tegutseda frantsiisiandja nimel. Samal ajal on frantsiisivõtjad kohustatud oma äritegevust teostama ainult ettenähtud vormis, teatud aja jooksul ja kindlas kohas. Frantsiisiandja kohustub omakorda varustama frantsiisivõtjat kaupade, tehnoloogiaga ning osutama ettevõtluses igasugust abi. Frantsiisi kasutatakse laialdaselt jaekaubanduses, restoraniäris, avalikes toitlustusasutustes, tarbijateenustes. Millised on mõlema poole frantsiisilepingu alusel tehtud tehingute maksuarvestuse tunnused? Sellest artiklist saate teada.
Õiguslik regulatsioon
Venemaa seadusandluses puudub frantsiisi mõiste. Selle analoogiks võib pidada ärilist kontsessioonilepingut, mille suhted on reguleeritud ptk. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 54. (Pange tähele, et alates 21. oktoobrist 2011 Föderaalseadus nr.216-FZ käesolevat peatükki on muudetud, et selgitada poolte õigusi ja kohustusi seda tüüpi lepingutest tulenevalt.)
Vastavalt artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1027 peal kaubanduslik kontsessioonileping üks pool (õiguse valdaja) kohustub andma teisele poolele (kasutajale) tasu eest tähtajaliselt või tähtaega määramata õiguse kasutada ettevõtlustegevuses õigusevaldajale kuuluvate ainuõiguste kogumi, sh. kaubamärgiõigus, teenusemärk , samuti lepinguga ettenähtud õigused teistele ainuõiguste objektidele, eelkõige kaubanduslik nimetus, tootmissaladus (oskusteave) .
Autoriõiguste omaniku ainuõigused
Autoriõiguse omanik
on kodanik või juriidiline isik, kellel on ainuõigus intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendile. Ta võib sellist tulemust või vahendeid omal moel kasutada.
kaalutlusõigust mis tahes viisil, mis ei ole seadusega vastuolus. See määratlus pärineb artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1229.
Kasutaja (frantsiisivõtja) saab ainult õiguse kasutada autoriõiguse omanikule kuuluvaid ainuõigusi. Õigusi ennast kasutajale üle ei anta ega loovuta.
Mõelge teatud tüüpi ainuõigustele, mis kuuluvad autoriõiguse omanikule ja kasutusõigusele, mida saab frantsiisilepingu alusel üle anda:
- kaubamärk - see on nimetus, mis on mõeldud juriidiliste isikute või üksikettevõtjate kaupade individualiseerimiseks ( Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1477). Kaubamärgi riikliku registreerimise viib läbi intellektuaalomandi föderaalne täitevorgan riiklikus kaubamärkide registris, väljastades kaubamärgitunnistuse. See tõendab selle kaubamärgi prioriteetsust ja ainuõigust kaubamärgile seoses sertifikaadis märgitud kaupadega ( Art. 1480, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1481). Kaubamärgi ainuõigus kehtib kümme aastat alates selle riikliku registreerimise taotluse esitamise kuupäevast. Seda tähtaega võib õiguste valdaja taotlusel pikendada kümne aasta võrra, mis on esitatud asjaomase õiguse viimase aasta jooksul. Kaubamärgi ainuõiguse tähtaega on võimalik pikendada piiramatu arv kordi ( punkt 1,2 spl. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1491);
- teenindusmärk - tähistus, mis võimaldab nende poolt pakutavat tööd või teenuseid individualiseerida ( Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1477);
- kaubanduslikud nimetused - kasutavad organisatsioonid oma kaubandus-, tööstus- ja muude ettevõtete individualiseerimiseks. Kaubanduslikud nimetused ei ole ettevõtete nimed ega kuulu kohustuslikule asutamisdokumentidesse ega juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse ( Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1538);
- tootmissaladus (oskusteave) - mis tahes laadi (tööstuslik, tehniline, majanduslik, organisatsiooniline jne) teave, sealhulgas intellektuaalse tegevuse tulemused teadus- ja tehnikavaldkonnas, kutsetegevuse läbiviimise meetodite kohta, millel on tegelik või potentsiaalne kaubanduslik väärtus nende teadmatuse tõttu kolmandatele isikutele, kellele kolmandatel isikutel ei ole õiguslikul alusel vaba juurdepääsu ja kelle suhtes sellise teabe omanik on kehtestanud ärisaladuse režiimi (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1465).
Märge
Kommertskontsessiooni (frantsiisi) lepingu alusel on õiguse omajal õigus üle anda õigus kasutada ainult ettevõtte individualiseerimise vahendeid (kaubanduslikud nimetused) ja (või) kaupu, ehitustöid, teenuseid (kaubamärgid, teenusemärgid) ja ei ole juriidiline isik (ettevõtte nimi).
Poolte kohustused ärilise kontsessioonilepingu alusel
Õiguse valdaja on kohustatud edastama kasutajale tehnilist ja ärilist dokumentatsiooni ning andma muud teavet, mis on kasutajale vajalik tema ärilise kontsessioonilepingu alusel saadud õiguste teostamiseks, samuti juhendama kasutajat ja tema töötajaid teostamisega seotud küsimustes. nendest õigustest ( artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1031).
Õiguse omaniku kaubamärgi (teenusemärgi) kasutamise õiguse saab kasutaja lepingu sõlmimise ajal. Selle õiguse üleandmise saab vormistada aktiga (kuigi selle koostamise nõuet normatiivaktidega ei fikseerita). Leiame, et tehnoloogilise ja juhtimisdokumentatsiooni (mis võib sisaldada autoriõiguse valdaja oskusteavet) üleandmisel on akti koostamine kohustuslik.
Kui ärilise kontsessioonilepinguga ei ole sätestatud teisiti, on õiguse valdaja kohustatud ( artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1031):
- tagama ärilise kontsessioonilepingu riikliku registreerimise;
- osutama kasutajale pidevat tehnilist ja nõustamisabi, sealhulgas abi töötajate väljaõppel ja täiendõppel;
- kontrollima kasutaja poolt ärilise kontsessioonilepingu alusel toodetud (teostatud, osutatud) kaupade (tööde, teenuste) kvaliteeti.
Märge
Ärilise kontsessioonilepingu osalisteks võivad olla ainult äriorganisatsioonid ja üksikettevõtjad ( artikli lõige 3 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1027).
Kasutaja kohustused on loetletud Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1032:
- kasutada õiguste valdaja isikustamise vahendeid lepingus sätestatud viisil;
- mitte avaldama õiguste valdaja tootmissaladusi (oskusteavet) ja muud temalt saadud konfidentsiaalset äriteavet;
- tagama osutatavate teenuste ja toodetud kaupade kvaliteedi vastavuse õiguste valdaja samalaadsete teenuste ja kaupade kvaliteedile ning osutama klientidele kõiki lisateenuseid, millele nad võiksid loota, ostes toote (teenuse) otse õigusevaldajalt;
- järgima autoriõiguse valdaja juhiseid ja juhiseid ainuõiguste kogumi kasutamise kohta;
- teavitama ostjaid nende jaoks kõige ilmsemal viisil, et ta kasutab ärilise kontsessioonilepingu alusel individualiseerimise vahendeid.
Märge
Kommertskontsessioonilepingus võib ette näha piiranguid poolte käesolevast lepingust tulenevatele õigustele.
AT Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1033 märgitakse poolte ärilise kontsessioonilepingust tulenevate õiguste piirangud, mida pooled saavad sätestada ja lepingus ära märkida. Näiteks hõlmavad need piirangud:
- õiguse valdaja kohustus mitte anda teistele isikutele sarnaseid ainuõiguste kogumeid nende kasutamiseks kasutajale määratud territooriumil ega hoiduda oma sarnasest tegevusest sellel territooriumil;
- kasutaja kohustus mitte konkureerida õiguste omajaga ärilise kontsessioonilepinguga hõlmatud territooriumil;
- kasutaja keeldumine saada sarnaseid õigusi kommertskontsessioonilepingute alusel autoriõiguse valdaja konkurentidelt (potentsiaalsetelt konkurentidelt).
Uue väljaande järgi Art. 1033(kehtib 21.10.2011) saab õiguse valdaja seada kasutajaõigustele uusi piiranguid. Eelkõige võidakse kasutajalt nõuda:
- müüa kaupu, teostada töid või osutada teenuseid ainult teatud territooriumil;
- müüa tooteid, töid või teenuseid õiguste valdaja kehtestatud hindadega. Varem selline tingimus, vastavalt artikli 2 lõige 2 1033 peeti tähtsusetuks.
Piiravad tingimused võib tunnistada kehtetuks monopolivastase ametiasutuse või muu huvitatud isiku taotlusel, kui need tingimused vastava turu seisu ja poolte majanduslikku olukorda arvestades on vastuolus monopolivastase seadusega ( artikli lõige 3 1033).
Töötasu ärilise kontsessioonilepingu alusel
Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1030 Kommertskontsessioonilepingu alusel võib kasutaja maksta õiguste omajale tasu kindlate ühekordsete ja (või) perioodiliste maksetena, tulust mahaarvamiste, õiguse valdaja poolt üleantud kauba hulgimüügihinna juurdehindlustena. edasimüügiks või muus lepingus ettenähtud vormis.
Pange tähele, et praktikas võib frantsiisilepingutes kohata selliseid mõisteid nagu ühekordne makse ja litsentsitasud. Tegelikult on need samad maksed, mida on mainitud Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1030.
ühekordne makse - õiguste valdaja tasu, mis määratakse kindlaks kindla summana, mida makstakse reeglina korraga. Ühekordse väljamaksena saab tasuda ühekordse väljamaksena või osamaksetena. Kuningriik - perioodiline makse, mis on autoriõiguse omaniku tasu, mis määratakse kindlaks kas kindla summana või näiteks protsendina (osakaaluna) kasumist, kasutaja tulust.
Lepingu registreerimine
Kooskõlas artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1028 kommertskontsessioonileping tuleb riiklikult registreerida intellektuaalomandi föderaalses täitevasutuses (täna on selline asutus föderaalne intellektuaalomandi, patentide ja kaubamärkide teenistus - Rospatent). Selle nõude eiramine muudab lepingu tühiseks.
Ärilise kontsessioonilepingut võib muuta. Selle lepingu muudatused peavad samuti Rospatendis riiklikult registreerima. See tuleneb sellest Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1036.
Vene organisatsioonid ja ettevõtjad, kes taotlevad ärilise kontsessioonilepingu registreerimist, maksavad patenditasu, mille suurus on kehtestatud aastal. rakendus juurde Patendi- ja muude tasude määrused.
Näiteks ärilise kontsessiooni (allkontsessiooni) lepingu registreerimiseks, mis on seotud:
- patendile leiutisele, kasulikule mudelile, tööstusdisainilahendusele, kasuliku mudeli tunnistusele - võetakse tasu 1200 rubla. + 600 hõõruda. iga patendi kohta sertifikaat üle ühe ( Lisa punkt 3.1);
- kaubamärgile, teenusemärgile - 10 000 rubla. + 8500 hõõruda. iga kaubamärgi puhul teenusemärk üle ühe ( Lisa punkt 3.11).
Lisa punkt 3.15 kehtestatud patenditasud kaubamärgi, teenusemärgi lepingusse tehtud muudatuste registreerimise eest. Registreeritud ärilise kontsessiooni (allkontsessiooni) lepingu muudatuste tegemisel võetakse tasu 1500 rubla. ( punkt 3.15.1); kui muudatused on seotud lepingu eseme laiendamisega - 1500 rubla. + 8500 hõõruda. iga kaubamärgi, teenusemärgi kohta, mis täiendab lepingu objekti ( punkt 3.15.2). Kauba- või teenusemärgiga seotud lepingu lõpetamise registreerimisel on patenditasu 1500 rubla. ( punkt 3.16).
Üldreeglina Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1031ärilise kontsessioonilepingu peab registreerima õiguse valdaja (frantsiisiandja). Pooled võivad kokku leppida, et lepingu registreerimise viib läbi kasutaja. Sel juhul tuleb see tingimus lepingus täpsustada, vastasel juhul on kasutajal problemaatiline võtta arvesse lepingu registreerimisega kaasnevaid kulusid maksuarvestuses.
Lepingu aeg. Lepingu lõpetamine
Kooskõlas artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1027ärilise kontsessioonilepingu suhtes kohaldatakse eeskirju Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku VII jagu litsentsilepingu kohta. Jah, sellel jaotisel on artikli lõige 4 1235, mis sätestab, et selle sõlmimise periood ei tohi ületada intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendile antud ainuõiguse kehtivusaega. Ainuõiguse lõpetamise korral litsentsileping lõpetatakse. Kui selle kehtivusaega ei ole litsentsilepingus määratletud, loetakse leping sõlmituks viieks aastaks, kui Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus ei ole sätestatud teisiti.
Seega saab ärilise kontsessioonilepingu sõlmida:
- teatud perioodiks (arvestades ainuõiguse kestust);
- näitab, et see on tähtajatu;
- ilma tähtajata. Sel juhul peetakse teda viieks aastaks vangiks.
Pange tähele, et uueks tähtajaks ärilise kontsessioonilepingu sõlmimisel saab poolte kokkuleppel lepingu tingimusi muuta. See säte kehtib alates 21.10.2011 ja on sätestatud artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1035. Veel üks täiendus sellele reeglile on see, et nüüd on kasutajal, kes on oma kohustusi korralikult täitnud, ainult ülekaalus õigus sõlmida leping uueks tähtajaks (vanas versioonis öeldi, et kasutajal "on õigus"). Sellest saame järeldada, et autoriõiguse valdaja võib keelduda lepingu uueks tähtajaks pikendamisest.
Kui a aasta jooksul pärast keeldumist allkirjastab õiguste valdaja käesolevale lepingule samadel tingimustel teise isikuga, siis on endisel kasutajal õigus nõuda õiguste valdajalt kohtus õiguste omajaga sõlmitud lepingust tulenevate õiguste ja kohustuste üleandmist ning õiguste omajaga sõlmitud lepingust tulenevate õiguste ja kohustuste hüvitamist. kahju või ainult kahju hüvitamine ( artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1035). Pange tähele, et vanas väljaandes oli see umbes kolm aastat.
Kehtestatakse ärilise kontsessioonilepingu lõpetamise kord Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1037, mis on samuti mõnevõrra muutunud. Näiteks kehtestati autoriõiguste valdaja poolt lepingu täitmisest keeldumise alused (sealhulgas kauba, ehitustööde või teenuste kvaliteedilepingu tingimuste rikkumine kasutaja poolt) ja kord. Lisaks on nüüdsest tähtajalise või kehtivusaega täpsustamata ärilise kontsessioonilepingusse võimalik lisada tingimus lepingu lõpetamiseks igal ajal mõlema poole taotlusel 30. - päevast etteteatamisega ja hüvitise maksmisega.
Maksuarvestus autoriõiguse omanikuga
Frantsiisiandja tasu
Alusel Art. 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik mittetegevusest tulenev tulu on tulu, mis ei ole punktis määratletud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249. Eelkõige kajastatakse sellisena tulu intellektuaalse tegevuse tulemustele ja nendega võrdsustatud individualiseerimisvahenditele õiguste andmisest (eelkõige leiutiste, tööstusdisainilahenduste ja muud liiki intellektuaalomandi patentidest tulenevate õiguste andmisest). , kui sellist tulu maksumaksja ettenähtud viisil ei määra Art. 249 (lk. 5).
Samas ei sisalda maksuseadustik kriteeriumi (tingimust) nende tululiikide kajastamiseks tegevusvälise tuluna või müügituluna.
Kui frantsiisilepingu kohane tegevus on õiguste valdaja jaoks peamine, kajastab ta tasu müügitulu osana, muul juhul mittetegevuse tulu osana. Võimaluse valikul peaks organisatsioon arvestama tehingute sagedust, nende mahtu ja muid oma tegevuse näitajaid.
Vastavalt artikli 1 lõige 1 271 Vene Föderatsiooni maksuseadustik tekkemeetodil kajastatakse tulu sellel aruandeperioodil, mil see tekkis, sõltumata raha tegelikust laekumisest.
Kooskõlas lk. 3 lk 4 art. 271 intellektuaalomandi kasutamise litsentsimaksete (sh autoritasu) näol saadava tulu puhul loetakse tulu saamise kuupäevaks sõlmitud lepingute tingimuste alusel arveldamise või maksumaksjale arvelduste aluseks olevate dokumentide esitamise kuupäev. , või aruande(maksu)perioodi viimane päev.
Näiteks fikseeritud summa vormis litsentsitasude tulu kajastamise kuupäevaks on lepingujärgse makse laekumise kuupäev, tulust või kasumist mahaarvamise vormis olevate litsentsitasude puhul - iga kuu viimane päev või kvartal või tasu suurust määrata võimaldavate dokumentide kasutajalt kättesaamise kuupäev.
Tulu ühekordse ühekordse maksena kajastatakse lähtuvalt artikli 2 lõige 2 271 Vene Föderatsiooni maksuseadustik võttes arvesse tulude ja kulude ühtse kajastamise põhimõtet. Näiteks kui lepingu tähtaeg on kindlaks määratud, kajastatakse tulu maksuarvestuses ühtlaselt selle perioodi peale kuu või kvartali viimasel päeval; kui tähtaeg ei ole määratletud - mitteainuõiguste kasutajale (frantsiisivõtjale) üleandmise kuupäeval.
Kasutajalt ettemaksuna tasu saamisel ei kajastata seda summat tuluna enne teenuste osutamist, mille vastu ettemaks kanti ( lk. 1 lk 1 art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Frantsiisiandja saab pakkuda kasutajale lisateenuseid, näiteks seoses personali koolitamisega, sest paljudel frantsiisivõrgustikel on oma koolituskeskused, mis pakuvad erikursusi ja -programme erinevatele töötajatele. Kui sellise koolituse maksumus on lepingus eraldatud eraldi real, siis arvestatakse selle tasu teenuste müügist saadava tulu hulka. Kuid enamasti ei ole lisateenuste suurust eraldi välja toodud ja see sisaldub ühekordse makse summas, st nende osutamisest saadav tulu sisaldub frantsiisiandja tasu summas.
Frantsiisiandja kulud
Immateriaalse põhivara kulum. Ärilise kontsessioonilepingu alusel annab frantsiisiandja kasutajale üle ainult intellektuaalomandiga seotud ainuõiguste kasutamise õiguse. Ainuõigused jäävad frantsiisiandjale ja on tema kontol loetletud kui. Seetõttu jätkab õiguste valdaja kogu lepingu kehtivusaja jooksul nendelt varadelt amortisatsiooni arvestamist.
Nende hulka kuuluvad nii patenditasu maksmise kulud kui ka patendivoliniku tasu (kui organisatsioon ei registreerunud ise, vaid kasutas oma teenuseid).
Registreerimiskulud sisalduvad muudes kuludes, kui frantsiisimine on õiguse valdaja põhitegevus ( lk. 49 lõige 1 Art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik), kui mitte peamine - mittetegevuskulude osana ( par. 2 lk. 1 lk 1 art. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Need kulud kajastatakse korraga ( artikli 1 lõige 1 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik): riigilõivu suurus võetakse arvesse selle kogunemise perioodil ja patendivoliniku tasu - perioodil, mil tema teenused loetakse osutatuks.
Vaatamata sellele, et see viitab frantsiisilepingule, ei tohiks maksuarvestuse mõttes oodata lepingu enda registreerimist ja veelgi enam selle kehtivusaja lõppemist. Kogu riigilõivu summa saab kohe kuludes arvesse võtta, kuna see on tasu ja selle tulumaksuarvestuse kuupäev on tekkekuupäev.
Riigilõiv tuleb tasuda ja vastavalt ka tasuda enne frantsiisilepingu registreerimist – vastasel juhul seda registreerimiseks ei võeta.
Näide 1
Alfa LLC (autoriõiguse omanik) sõlmis Polyus LLC-ga (kasutaja) ärilise kontsessioonilepingu märtsis 2012. Autoriõiguse valdaja kohustub andma kasutajale viieks aastaks kasutusõiguse:
- teenindusmärk "Pagariäri" Rõõmsameelne sõõrik ";
- tootmise saladus - pagaritoodete valmistamise retseptid ja tootmistehnoloogia.
Kogu vajalik dokumentatsioon edastatakse viie päeva jooksul alates Rospatendis lepingu registreerimise tõendi kättesaamise kuupäevast.
Kasutusainuõiguste kogumi andmine on üks Alfa LLC põhitegevusi.
Märtsis esitas Alfa LLC dokumendid Rospatenti lepingu registreerimiseks, olles eelnevalt tasunud registreerimise eest patenditasu summas 10 000 rubla. Lepingu registreerimise tõend on dateeritud 04.02.2012.
Leping näeb ette õiguste valdaja kombineeritud tasu:
- ühekordne makse summas 1 416 000 rubla. (koos käibemaksuga - 216 000 rubla). Tasuda viie päeva jooksul alates lepingu Rospatendis registreerimise tõendi kättesaamise kuupäevast;
- igakuised fikseeritud maksed (litsentsitasud) 118 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga - 18 000 rubla), alates kuust, mil tehniline dokumentatsioon adressaadile üle anti.
Frantsiisilepingu alusel üleantud ainuõiguste kogumi (teenusemärgi ja tootmissaladuse eest) igakuiste amortisatsiooni mahaarvamiste summa on 15 000 rubla.
Seega alates 2012. aasta aprillist kajastab Alfa LLC (õiguste omanik) maksuarvestuses:
- müügitulu osana - osa ühekordsest maksest summas 20 000 rubla. ((1 416 000 rubla - 216 000 rubla) / 60 kuud) pluss litsentsitasud 100 000 rubla. (118 000 - 18 000);
- kulud kasutusse antud ainuõiguste kogumi kogunenud amortisatsiooni kujul - 12 000 rubla.
Frantsiisilepingu registreerimise eest makstud tasu summas 10 000 rubla. kajastatakse 2012. aasta märtsis ühekordse väljamaksena muudes kuludes.
Kasutaja maksuarvestus
Õiguse valdajale tasu maksmise kulud. Vastavalt lk. Art. 37 lõige 1 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik perioodilised (jooksvad) maksed intellektuaalse tegevuse tulemuste ja individualiseerimisvahendite õiguste kasutamise eest (eelkõige leiutiste, tööstusdisainilahenduste ja muud liiki intellektuaalomandi patentidest tulenevad õigused) sisalduvad muudes kuludes. Seejuures kajastatakse litsentsitasusid sellel perioodil, mille kohta need on seotud, lepingujärgsete arvelduste toimumise päeval või arvelduse aluseks olevate dokumentide kasutajale esitamise päeval või aruande(maksu)perioodi viimane päev.
Ühekordse maksena tehtavad kulud võetakse arvesse perioodil, millega need on seotud, lähtudes tehingu tingimustest, sõltumata tegelikust tasumise ajast ( par. 1 lk 1 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Kui lepingu tähtaeg on määratud, kajastatakse kulud selle perioodi peale ühtlaselt kuu või kvartali viimasel päeval ( punkt 1 ja lk. 3 lk 7 art. 272).
Kui leping on tähtajatu, peab kasutaja kulud iseseisvalt jaotama ühekordse maksena, arvestades tulude ja kulude ühtse kajastamise põhimõtet. Kuna ärilise kontsessioonilepingu suhtes kohaldatakse litsentsilepingu eeskirju ( artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1235), siis loetakse jaotamise perioodiks viis aastat (vt punkt. lk 2 Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 29. jaanuarist 2010 nr. 03‑03‑06/2/13 kus käsitletakse sarnast olukorda).
Lepingu registreerimise kulud. Ärilise kontsessioonilepinguga võib ette näha, et selle registreerimisega Rospatendis tegeleb kasutaja. Sel juhul arvestatakse sellega kaasnevad kulud muude kulude alla alusel lk. 1 lk 1 art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik riigilõivu tasumise ajal ( lk. 1 lk 7 art. 272 ja artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 333.16).
Praktikas ei ole harvad olukorrad, kus ärilise kontsessioonilepingu registreerimine on alles pooleli ning kasutaja on juba asunud oma tegevuses ainuõiguste kogumit kasutama ja õiguse valdajale tasu maksma. Kuidas sel juhul olla? Tõenäoliselt nõuab maksuinspektsioon, et kulusid ei saa kajastada enne lepingu registreerimist.
Usume, et sellises olukorras on maksuriskide vältimiseks soovitav lepingusse märkida: „Kommertskontsessioonilepingu tingimused pikeneb ajavahemikuks hetkest, mil autoriõiguse omanikule kuuluv ainuõiguste kompleks antakse tegelikult kasutajale üle kuni lepingu registreerimise hetkeni. Seda lähenemist järgib ka rahandusministeerium. Näiteks sisse Kiri nr 04.09.2008 03‑03‑06/1/509 teatas ta järgmist. Kuna Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1028 ei sisalda sätet, mis sätestaks, et ärilise kontsessioonilepingu tingimusi kohaldatakse alates selle riikliku registreerimise hetkest, ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramiseks on võimalik arvestada väljamaksete vormis kulusid kontsessioonilepingu alusel. registreeritud äriline kontsessioonileping alates hetkest, mil ainuõiguste kompleksi hakatakse kasutama.
Näide 2
2012. aasta märtsis sõlmis Stylnaya Obuv LLC (kasutaja) ärilise kontsessioonilepingu ettevõttega Omega LLC (autoriõiguse omanik), mille kohaselt sai ta kaubamärgi Sapozhok Shop kasutusõiguse viieks aastaks (60 kuuks). Leping registreeriti samal kuul, selle Rospatendis registreerimise kulud kandis kasutaja 10 000 rubla ulatuses.
Lepingu kohaselt maksab kasutaja õiguse valdajale tasu kujul:
- ühekordne makse summas 2 832 000 rubla. (koos käibemaksuga - 432 000 rubla);
- igakuised mahaarvamised (litsentsitasud) 10% ulatuses kauba müügist saadud tulust (koos käibemaksuga).
Ühekordne makse tuleb üle kanda kohe pärast lepingu sõlmimist ja kaubamärgi kasutusse saamist. Kasutaja arvestas kaubamärgi kasutusõigusega märtsis. Ühekordne makse tasuti 30. märtsil.
Aprillis müüdud kaupade eest sai Style Shoes LLC 1 180 000 rubla. (koos käibemaksuga - 180 000 rubla).
Stylish Footwear LLC (kasutaja) maksuarvestuses võetakse arvesse järgmisi summasid:
- lepingu registreerimise maksumus 10 000 rubla. märtsis 2012 muude kulude all;
- ühekordse väljamakse suurus - muudes kuludes ühtlaselt 60 kuu jooksul alates märtsist 2012 summas 40 000 rubla. kuus ((2 832 000 rubla - 432 000 rubla) / 60 kuud);
- autoritasude suurus - aprilli kuludes summas 100 000 rubla. (118 000 - 18 000), arvutatuna 1 180 000 rubla. x 10% ilma käibemaksuta.
Kõik ärilise kontsessioonilepinguga seotud kulud saab kasutaja kasumimaksustamise eesmärgil arvesse võtta, kui need vastavad nõuetele artikli 1 lõige 1 252 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Praktikas ei ole harvad olukorrad, kui pooled ühel või teisel põhjusel ärilise kontsessioonilepinguid Rospatendis ei registreeri. Kas selliste lepingute puhul on võimalik maksuarvestuses kulusid arvesse võtta?
Rahandusministeerium leiab, et intellektuaalomandi objekti kasutamise igakuiste maksete kajastamiseks tuleb Rospatendis registreerida litsentsileping (vt punkt. Kiri nr 07.11.2006 03‑03‑04/1/727 ). Teisisõnu ei taha reguleerivad asutused registreerimata lepingu alusel tehtud kulusid maksustamise eesmärgil kajastada.
Maksumaksjate õnneks on vahekohtu praktikas palju näiteid, kus kohtunikud on vastupidisel arvamusel. Niisiis, FAS VVO sisse 07.10.2010 määrus nr.А43-40137/2009 märkis järgmist. Tsiviilõiguslike tehingute tegemise korra rikkumine toob kaasa õiguslikke tagajärgi ainult tehingupooltele ja tulenevalt artikli lõige 3 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik ei mõjuta maksusuhteid. Lisaks sätted ptk. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik nad seovad tehtud kulude summaga saadava tulu vähenemise mitte litsentsilepingu riikliku registreerimise faktiga, vaid kulude tegemise faktiga.
Lükkas tagasi maksuhalduri argumendi, et registreerimata litsentsilepingute alusel tehtud makseid ei saa kuluna aktsepteerida, ning FAS SKO 13.12.2010 määrus nrА53-7659/2010. Vahekohtunikud tõid välja, et maksuseadusandlus ei näe kulude arvestamise kohustusliku tingimusena ette lepingute (lepingute) registreerimise olemasolu.
Seotud väljaanded
-
Unenägude tähendus Natalia Stepanova suure unenägude raamatu järgi
Teen ettepaneku mitte seletada traditsioonilises mõttes unenägusid mitte analüüsida, vaid neid tõlgendada, nagu inimesed teevad ja on teinud ...
-
Suurimad peamised naftajuhtmed
Nafta ja naftasaaduste meretranspordiks loodud maailma tankerlaevastik erineb teistest kaubalaevanduse sektoritest...